Лабораторный практикум по бухгалтерскому учёту

В ходе выполнения практических заданий решаются следующие задачи:

— проведение оценки, учетной регистрации и накопления информации финансового характера в учетных регистрах с целью последующего ее представления в бухгалтерских отчетах;

— оформление наличия и движения объектов бухгалтерского учета с помощью унифицированных форм первичной учетной документации;

— отражение хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета в хронологическом порядке и группировка по соответствующим счетам бухгалтерского учета;

— ведение учета основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов организации, денежных средств, расходов на производство, расчетов по оплате труда и других обязательств, реализации продукции и других видов активов, капитала.

В лабораторном практикуме рассматриваются следующие темы:

  • учёт кассовых операций,
  • учёт операций по расчётному счёту,
  • учёт операций по расчётам с подотчётными лицами,
  • учёт труда и заработной платы,
  • учёт материалов,
  • учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками,
  • учёт основных средств,
  • учёт расходов по выпуску продукции и калькулирование себестоимости,
  • учёт готовой продукции и её реализации,
  • учёт финансовых вложений,
  • учёт краткосрочных кредитов банка,
  • учёт расчётов с бюджетом,
  • учёт финансовых результатов,
  • бухгалтерская отчётность.

В каждой теме содержится ссылка на необходимые первичные документы, учётные регистры и формы бухгалтерской отчётности, приводится последовательность выполнения заданий и расчётов.

Учёт хозяйственных операций проведён за отчётный период — декабрь 200_г.

Выполнение заданий лабораторного практикума базируется на знаниях, полученных студентами при изучении следующих специальных дисциплин: теория бухгалтерского учёта, бухгалтерский (финансовый) учёт, бухгалтерский (управленческий) учёт, экономика предприятий, финансы предприятий, налоги и налогообложение, правовое регулирование предпринимательской деятельности.

СПРАВОЧНЫЕ ДАННЫЕ ПО ОРГАНИЗАЦИИ

 

Название организации – ОАО «Кондитерская фабрика».

Организационно-правовая форма — открытое акционерное общество (код ОКОПФ – 47).

Юридический адрес организации – г. Краснодар, ул. Победы, 1.

В качестве налогоплательщика общество поставлено на учёт в инспекции Федеральной налоговой службы Центрального округа г. Краснодара. ИНН общества 2312103033.

Форма собственности – частная (код КФС – 16). Уставный капитал общества составляет 700 000 рублей. Он состоит из 7000 штук обыкновенных акций номинальной стоимостью 100 рублей за акцию.

Открытое акционерное общество «Кондитерская фабрика» имеет три основных цеха: № 1 – карамельный, № 2 – конфетный и № 3 – бисквитный; два вспомогательных цеха: № 11 – холодильный и № 12 – ремонтный; три склада: № 21 – сырья, материалов и тары, № 22 – запасных частей и топлива; № 23 – готовой продукции.

Среднесписочная численность – 140 человек.

Расчётный счёт общества № 30101810800000000928 в ОАО КБ «Центр-Инвест», БИК 040349550, кор. счёт № 30101810100000000550.

Отчисления на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляют 1,2% от фонда оплаты труда.

Выписка из приказа об учётной политике ОАО

«Кондитерская фабрика» на 200_ г.

1. Бухгалтерский учет ведётся по журнально-ордерной форме счетоводства.

2. К основным средствам относится имущество со сроком службы

более 12 месяцев.

3. Амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным способом.

4. Учёт материально-производственных запасов ведётся на счёте 10 «Материалы» и на счёте 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости. ТЗР распределяются между видами материалов пропорционально их стоимости.

5. При отпуске материально — производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией
по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

6. Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.

7. Общехозяйственные расходы распределяются между объектами калькулирования пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.

8. Незавершённое производство оценивается по стоимости сырья и материалов.

9. В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в себестоимость продукции предусмотрено создание резерва предстоящих расходов путём ежемесячных отчислений.

10. Финансовые вложения общества в акции РАО «Газпром» отражаются в бухгалтерском учёте и отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату.

11. Расходы на капитальные вложения и расходы, понесенные в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств для целей налогового учёта включаются в состав расходов в том отчетном периоде, на который приходится дата изменения первоначальной стоимости объекта.

2. СОСТОЯНИЕ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОАО «КОНДИТЕРСКАЯ ФАБРИКА» НА 1 ДЕКАБРЯ 200_ Г.

 

Таблица 1 — Состояние активов и обязательств ОАО «Кондитерская

фабрика» на 1 декабря 200_ г.

Номер счёта 

Активы и обязательства 

Дебет, руб. 

 

Кредит, руб. 

01 

Основные средства 

8 017 854 

 

02 

Амортизация основных средств 

 

4 469 273 

04 

Нематериальные активы 

62 000 

 

05 

Амортизация нематериальных активов 

 

46 700 

10 

Материалы 

1 148 287 

 

19 

НДС по приобретённым ценностям 

44 940 

 

20 

Основное производство  

116 300 

 

43 

Готовая продукция 

152 970 

 

50 

Касса 

5 300 

 

51 

Расчётные счета 

280 727 

 

52 

Валютные счета 

80 000 

 

58 

Финансовые вложения 

110 000 

 

60 

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

 

430 928 

62 

Расчёты с покупателями и заказчиками 

368 300 

 

66 

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам 

 

1 177 772 

68 

Расчёты по налогам и сборам 

 

214 830 

69 

Расчёты по социальному страхованию и обеспечению

 

432 593 

70 

Расчёты с персоналом по оплате труда

 

392 160 

71 

Расчёты с подотчётными лицами 

21 500 

 

73 

Расчёты с персоналом по прочим операциям 

73 500 

 

76 

Расчёты с разными дебиторами 

31 680 

 

76 

Расчёты с разными кредиторами 

 

24 340 

80 

Уставный капитал 

 

700 000 

82 

Резервный капитал

 

160 000 

83 

Добавочный капитал 

 

1 350 270 

84 

Нераспределённая прибыль 

 

815 200 

96 

Резервы предстоящих расходов, субсчёт «Резерв на ремонт основных средств»

 

52 000 

99 

Прибыли и убытки 

 

247 292 

 

 

Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 200_ года

Таблица 2 — Состав основных средств

Код ОКОФ 

Группы и виды основных средств 

Первоначальная стоимость, руб. 

Срок полезного

использования

1 

2 

3 

4 

1. Здания производственные 

11 0000000 

Здания каркасные с железобетонным и металлическим каркасом

1 217 200

33 года 

11 0000000 

Здания со стенами облегчённой каменной кладки 

1 118 140 

20 лет 

Продолжение таблицы 2

1 

2 

3 

4 

2. Силовые машины и оборудование 

14 3113000 

Электродвигатели специальные силовые 

964 100 

8 лет 4 месяца 

3. Рабочие машины и оборудование

14 0001010 

Токарные станки 

620 180 

10 лет 

14 2915254 

Краны стреловые передвижные грузоподъёмностью до 1,5 т 

532 149 

5 лет 

14 2925000 

Оборудование кондитерской промышленности (глазировочные машины, варочные котлы, вакуум-аппараты, насосы для подачи сиропа, завёрточные машины, смесители компонентов, тестомешалки и другие).

1 586 790 

7 лет 

14 2912132 

Компрессоры 

814 030 

6 лет 8 месяцев 

14 2923115 

Дозаторы 

318 760 

6 лет 8 месяцев 

4. Вычислительная техника 

14 3020000 

Электронно-вычислительная техника

148 365 

2 г. (для целей налогового учёта 3 года)

5. Транспортные средства 

14 2923581 

Электрокары 

168 800 

5 лет 

15 3410010 

Автомобили легковые 

159 120 

5 лет 

15 3410020 

Автомобили грузовые 

190 070 

6 лет 6 месяцев 

6. Производственный и хозяйственный инвентарь

16 3612000 

Мебель 

134 950 

7 лет 

16 2899000 

Сейфы 

45 200 

20 лет 

 

ИТОГО: 

8 017 854 

 

 

 

Таблица 3 — Состав сырья на складе 21

Номенклатурный номер

Материал 

Единица измерения

Фактическая себестоимость, руб.

Количество

Стоимость, руб.

10101 

Сахар-песок

т 

8 000 

3 

24 000 

10102 

Патока высшего сорта 

т 

6 000 

70 

420 000 

10110 

Мука пшеничная  

т 

5 900 

1,1 

6 490 

10115 

Шоколадная глазурь 

т 

45 000 

1,4 

63 000 

10116 

Орех тёртый 

кг 

40 

70 

2 800 

10117  

Масло сливочное 

кг 

55 

354 

19 470 

10118 

Маргарин 

кг 

20

698 

13 960 

10119 

Молоко сгущённое 

т 

18 000 

11,2 

201 600 

10121 

Подварка фруктовая 

т 

7 600 

3,3 

25 080 

10129 

Ликёр «Южный» 

кг 

68 

1700 

115 600 

10130 

Разные материалы 

кг 

45 

2300 

103 500 

 

ИТОГО: 

     

995 500 

 

 

 

Таблица 4 – Состав вспомогательных материалов на складе 21

Номенклатурный номер

Материал 

Единица измерения

Фактичес

кая себестои

мость, руб. 

Количество

Стоимость, руб.

10140 

Этикетки на писчей бумаге

т 

6 000 

2,9 

17 400 

10143 

Этикетки на парафинированной бумаге

т 

12 500 

5,0 

62 500 

10144 

Подвёртка парафинированная

т 

7 800 

1,0 

7 800 

10146 

Бумага упаковочная 

кг 

2,6 

360 

936 

10149 

Разные вспомогательные материалы 

кг 

5 

3 800 

19 000 

 

ИТОГО: 

     

107 636 

 

Тара (склад 21)

Тара разная – 40 571 руб.,

в т.ч. ящики – 5107 шт. х 3руб., мешки – 5050 шт. х 5руб.

 

Запасные части (склад 22)

Запасные части всего — 4 580 руб,


в т.ч. 10 шт. х 150 руб., 6 шт. х 180 руб., 10 шт. х 200 руб.

 

Всего по счёту 10 — 1 148 287 руб.

 

Таблица 5 – Стоимость незавершённого производства

Статья калькуляции 

Сумма, руб. 

Цех №1 

Цех №2 

Цех №3 

Итого 

Сырьё и материалы 

18 030 

64 140 

34 130 

116 300 

 

 

Таблица 6 – Состав готовой продукции на складе № 23

Шифр 

Изделие 

Единица измерения

Количество

Себестоимость единицы, руб.

Себестоимость остатка, руб.

43011 

Карамель «Космос» 

кг 

820 

37,8 

30 996 

43012 

Карамель «Театральная» 

кг 

443 

32,6 

14 442 

43022 

Конфеты «Мир» 

кг 

955 

54,7 

52 239 

43023 

Конфеты «Весна» 

кг 

808 

43,2 

34 906 

43033 

Печенье «Чайное» 

кг 

205 

52,4

10 742 

43034 

Печенье «Спорт» 

кг 

300 

32,15 

9 645 

 

ИТОГО:

 

 

 

152 970 

 

5) Нематериальные активы

Нематериальные активы первоначальной стоимостью 62 тыс. руб. представлены исключительным авторским правом на программный продукт для ЭВМ. Срок полезного использования – 3 года. До окончания срока полезного использования – 1 год.

 

6) Финансовые вложения

Финансовые вложения стоимостью 50 тыс. руб. представлены долгосрочными инвестициями в ценные бумаги (акции) РАО «Газпром».

Финансовые вложения стоимостью 60 тыс. руб. представлены займом, предоставленным ООО «Стройдеталь» 1 июля текущего года на 6 месяцев путём перечисления средств с расчётного счёта ОАО «Кондитерская фабрика». Проценты по займу составляют 12% годовых, уплачиваются ежемесячно не позднее последнего календарного числа каждого месяца.

 

Таблица 7 – Состав задолженности поставщикам и подрядчикам

Организация 

Регистрационный номер в книге учёта поступивших грузов

№ расчётного документа

Сумма, руб. 

Расчёты с поставщиками за поставку и доставку материалов

1. Маслозавод 

635 

362 

92 700 

2. Пищекомбинат 

636 

264 

31 928 

3. Крахмалопаточный завод 

637 

383 

57 096 

4. Ликероводочный завод

638 

371 

38 210 

5. Автобаза 

631 

385 

49 014 

Расчёты за оказанные услуги

6. Газосбыт 

634 

388 

39 920

7. Водоканал 

633 

384 

54 840 

8. Энергосбыт 

632 

395 

67 220 

ИТОГО: 

   

430 928 

 

 

Таблица 8 – Состав задолженности покупателей и заказчиков

 

Организация 

Номер расчётного документа

Сумма, руб. 

1. Райпотребсоюз 

676 

147 320 

2. Оптовая продовольственная база 

513 

110 490 

3. Магазин «Агропродукт» 

318 

44 196 

4. Универсам «Всё для дома» 

669 

29 464 

5. Супермаркет 

668 

22 098 

6. Ресторан «Столичный» 

667 

14 732 

ИТОГО: 

 

368 300 

 

 

Таблица 9 – Состав задолженности перед бюджетом

Субсчёт

Вид налога 

Сумма, руб. 

68 – 1

Налог на доходы физических лиц 

32 224 

68 – 2  

Налог на добавленную стоимость 

85 932 

68 – 3  

Налог на прибыль 

42 966 

68 – 4  

Налог на имущество 

53 708 

 

ИТОГО: 

214 830 

 

 

Таблица 10 – Состав задолженности по социальному страхованию и

обеспечению

Субсчёт

Вид платежа 

Сумма, руб. 

69 – 1  

Отчисления в фонд социального страхования 

86 832 

69 – 2  

Отчисления в Пенсионный фонд 

247 823 

69 – 3  

Отчисления в фонд обязательного медицинского страхования

65 148 

69 – 4  

Отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

32 790 

 

ИТОГО: 

432 593 

 

 

Таблица 11 – Состав задолженности подотчётных лиц

Подотчётные лица 

Должность 

Дата возникновения задолженности

Сумма, руб. 

1. Василенко А.Г. 

Гл. инженер

25. 11 

4 500 

2. Петренко З.И. 

Инженер

27. 11 

11 000 

3. Вознюк А.И. 

Зав. складом

28. 11 

6 000 

ИТОГО: 

   

21 500 

 

Таблица 12 – Состав задолженности персонала

Субсчёт

Наименование субсчёта 

Ф.И.О. работника 

Сумма, руб. 

73 – 1  

Расчёты по предоставленным займам

Богданова В.С. – мастер  

50 000 

 

73 – 2  

Расчёты по возмещению материального ущерба

Белоус Я.Ф. – инженер-механик 

15 500 

Кононова Л.В. – фасовщица 

8 000 

ИТОГО: 

73 500

 

Таблица 13 – Состав задолженности разных дебиторов

Субсчёт

Наименование субсчёта

Дебиторы 

Сумма, руб. 

76 – 2  

Расчёты по претензиям

Маслозавод — за поставку некачественной продукции

31 680 

ИТОГО: 

31 680 

 

Таблица 14 – Состав задолженности разным кредиторам

Субсчёт

Наименование субсчёта

Кредиторы 

Сумма, руб. 

76 – 4  

Расчёты по депонированным суммам

Бардашова В.Ф. – по ведомости № 71 за ноябрь

Волк Н.А. – по ведомости № 74 за ноябрь 

4 100

 

3 150 

76 –5  

Расчёты с прочими кредиторами по исполнительным листам

По ведомости удержаний алиментов из заработной платы работников за ноябрь

17 090 

ИТОГО: 

24 340 

 

 

 

 

 

3. УЧЁТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 


Необходимые первичные документы и учётные регистры:

  1. приходные кассовые ордера – 5 экз.,
  2. расходные кассовые ордера – 4 экз.,
  3. кассовая книга,
  4. журнал – ордер № 1,
  5. ведомость № 1,
  6. листок-расшифровка.

 

1. Оформить кассовые ордера по приходу и расходу денежных средств в кассе.

2. Записать в кассовую книгу остаток денежных средств на начало дня и операции по документам за 1-5 декабря.

3. По данным отчёта кассира за декабрь 200_ г. составить листок-расшифровку с указанием номеров корреспондирующих счетов, суммы оприходования и выдачи денежных средств.

4. Записать в журнал – ордер № 1 и ведомость № 1 по счёту «Касса» остаток на начало месяца и операции по кассе за месяц.

 

 

Таблица 15 — Данные о движении денежных средств в кассе

Дата 

Номер документа

От кого получено или кому выдано 

Сумма, руб. 

приход

расход

1 

2 

3 

4 

5 

   

Операции по кассе за 1 декабря 

   
   

Остаток на начало дня 

   

01.12 

263 

По чеку № 147 с расчётного счёта 

20 000 

 

01.12 

264 

Василенко А.Г. – остаток неиспользованных подотчётных сумм 

300 

 

01.12 

398 

Ткачук В.Н. – под отчёт на командировочные расходы 

 

6 250 

01.12 

399 

Захарченко Н.И. – под отчёт на хозяйственные расходы 

 

5 000 

01.12 

265 

Белоус Я.Ф. – погашение начёта по недостаче

2 500 

 

01.12 

400 

Власенко И.П. – под отчёт на командировочные расходы

 

12 000 

   

Итого за день 

   
   

Остаток на конец дня 

   
   

Операции по кассе за 2 декабря 

   
   

Остаток на начало дня 2 декабря 

   

02.12 

266 

Вознюк А.И – остаток неиспользованных подотчётных сумм

666 

 

02.12 

401 

Спектору Е.И. – под отчёт на хозяйственные расходы 

 

2 200 

   

Итого за день 

   
   

Остаток на конец дня 

   
   

Операции по кассе за 5 декабря 

   
   

Остаток на начало дня 5 декабря 

   

Продолжение таблицы 15

1 

2 

3 

4

5 

05.12 

267 

Захарченко Н.И. – остаток неиспользованных подотчётных сумм 

221 

 
   

Итого за 5 декабря 

   
   

Остаток на конец дня 5 декабря 

   
   

Операции по кассе за 8 декабря 

   
   

Остаток на начало дня 8 декабря 

   

08.12 

268 

Белоус Я.Ф. — погашение начёта по недостаче

1 500 

 

08.12 

269 

По чеку № 148 с расчётного счёта 

170 000 

 
   

Итого за день 

   
   

Остаток на конец дня 

   
   

Операции по кассе за 11 декабря 

   
   

Остаток на начало дня 11 декабря 

   

11.12 

402 

Платёжные ведомости № 155 – 162 на выдачу заработной платы за ноябрь

 

158 900 

11.12 

403 

Захарченко Н.И. – под отчёт на хозяйственные расходы 

 

3 100 

11.12 

404 

Объявление на взнос наличными № 28 – сдана на расчётный счёт депонированная зарплата 

 

7 500 

   

Итого за 11 декабря 

   
   

Остаток на конец дня 11 декабря

   
   

Операции по кассе за 15 декабря

   
   

Остаток на начало дня 15 декабря 

   

15.12 

270 

По чеку № 149 с расчётного счёта 

10 000 

 

15.12 

405 

Вознюк А.И. – под отчёт на хозяйственные расходы

 

3 600 

   

Итого за день 

   
   

Остаток на конец дня 

   
   

Операции по кассе за 18 декабря

   
   

Остаток на начало дня 18 декабря 

   

18.12 

406 

Бардашовой В.Ф. – депонированная зарплата

 

4 100 

   

Итого за день 

   
   

Остаток на конец дня 

   
   

Операции по кассе за 19 декабря 

   
   

Остаток на начало дня 19 декабря 

   

19.12 

407 

Волк Н.А. – депонированная заработная плата

 

3 150 

   

Итого за 19 декабря 

   
   

Остаток на конец дня 19 декабря 

   
   

Операции по кассе за 22 декабря

   
   

Остаток на начало дня 22 декабря 

   

22.12 

271 

Власенко И.П. – остаток неиспользованных подотчётных сумм 

270 

 

22.12 

408 

Захарченко Н.И. – перерасход по подотчётным суммам 

 

263 

   

Итого за день 

   
   

Остаток на конец дня 

   
   

Операции по кассе за 23 декабря 

   
   

Остаток на начало дня 23 декабря 

   

23.12 

272 

По чеку № 150 с расчётного счёта 

120 000 

 
   

Итого за день

   

Продолжение таблицы 15

1 

2 

3 

4 

5 

   

Остаток на конец дня 

   
   

Операции по кассе за 24 декабря 

   
   

Остаток на начало дня 24 декабря 

   

24.12 

409 

Платёжные ведомости № 163 – 170 на выдачу аванса за декабрь 

 

112 760 

   

Итого за день 

   
   

Остаток на конец дня

   
   

Операции по кассе за 26 декабря 

   
   

Остаток на начало дня 26 декабря 

   

26.12 

410 

Объявление на взнос наличными № 29 – сдано на расчётный счёт 

 

8 000 

   

Итого за 26 декабря 

   
   

Остаток на конец дня 26 декабря 

   
   

Операции по кассе за 29 декабря

   
   

Остаток на начало дня 29 декабря 

   

29.12 

273 

Вознюк А.И. – остаток неиспользованных подотчётных сумм

178 

 
   

Итого за день 

   
   

Остаток на конец дня 

   
   

Операции по кассе за 30 декабря 

   
   

Остаток на начало дня 30 декабря 

   

30.12 

411 

Петренко З.И. – перерасход по подотчётным суммам

 

1 160 

30.12 

274 

Ткачук В.Н. — остаток неиспользованных подотчётных сумм

350 

 
   

Итого за 30 декабря 

   
   

Остаток на конец дня 30 декабря 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

4. УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЁТНОМУ СЧЁТУ

 

Необходимые первичные документы и учётные регистры:

  1. объявление на взнос наличными – 1 экз.,
  2. чек денежный – 1 экз.,
  3. платёжные поручения – 3 экз.,
  4. журналы – ордера № 2, 8
  5. ведомость № 2,
  6. листок-расшифровка.

 

1. Оформить платёжные поручения на перечисление денежных средств с расчётного счёта, денежный чек для получения средств с расчётного счёта и объявление на взнос наличными для внесения средств на расчётный счёт.

2. Составить листок-расшифровку по операциям движения денежных средств на расчётном счёте с указанием номеров корреспондирующих счетов, суммы поступления и списания денежных средств.

3. Записать в журнал – ордер № 2 и ведомость № 2 по счёту «Расчётные счета» остаток на начало месяца и операции за месяц.

4. Рассчитать НДС к уплате в бюджет по авансам полученным и записать в журнал-ордер № 8.

 

Таблица 16 — Данные о движении денежных средств на расчётном счёте

за декабрь 200_ г.

 

Дата 

Номер документа

От кого получено или кому перечислено

Сумма, руб. 

дебет 

кредит

1 

2 

3 

4 

5 

   

Остаток на начало дня 1 декабря 

   

01.12 

147 

По чеку получено на командировочные и хозяйственные расходы

 

20 000 

01.12 

676 

Зачислена сумма задолженности от покупателя – райпотребсоюза 

147 320 

 

02.12 

513 

Зачислена сумма задолженности от покупателя – оптовой продовольственной базы

110 490 

 

02.12 

362 

По платёжному поручению перечислено маслозаводу за сливочное масло

 

92 700 

04.12 

363 

По платёжному поручению перечислен в бюджет НДС 

 

45 700 

04.12 

364 

По платёжному поручению перечислено пищекомбинату

 

31 928 

04.12 

668 

Зачислена сумма задолженности от покупателя — супермаркета 

22 098 

 

04.12 

342 

Зачислена сумма штрафа от поставщика -маслозавода

31 680 

 

05.12 

669 

Зачислена сумма задолженности от покупателя – универсама «Всё для дома» 

29 464 

 

Продолжение таблицы 16

1 

2 

3 

4 

5 

05.12 

685 

Зачислена сумма задолженности от покупателя — райпотребсоюза 

2171592 

 

05.12 

365 

По платёжному поручению перечислено крахмало-паточному заводу

 

743 460 

08.12 

667 

Зачислена сумма задолженности от покупателя – ресторана «Столичный»

14 732 

 

08.12 

686 

Зачислена сумма задолженности от покупателя – оптовой продовольственной базы 

1806972 

 

08.12 

148 

По чеку получено на выплату заработной платы и хозяйственные расходы

 

170 000 

08.12 

366 

По платёжному поручению перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц за ноябрь и задолженность за предыдущий период

 

28 300 

08.12 

367 – 369 

По платёжным поручениям перечислен единый социальный налог за ноябрь – всего

в том числе:

в фонд социального страхования

в Пенсионный фонд

в фонд обязательного медицинского страхования 

 

 

59 100

 

6 700

46 480

5 920 

08.12 

370 

По платёжному поручению перечислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний

 

6 600 

09.12 

371 

По платёжному поручению перечислено ликёро-водочному заводу

 

38 210 

09.12 

687 

Зачислена сумма задолженности от покупателя – магазина «Агропродукт»

845 520 

 

10.12 

372 

По платёжному поручению перечислено комбинату хлебопродуктов

 

849 600 

10.12 

688 

Зачислена сумма задолженности от покупателя – «Росбакалеи»

969 756 

 

11.12 

28 

По объявлению на взнос наличными сдано на расчётный счёт

7 500 

 

11.12 

373 

По платёжному поручению перечислено кондитерской фабрике «Заря»

 

2765820 

15.12 

149 

По чеку получено на выплату депонированной заработной платы и хозяйственные расходы

 

10 000 

15.12 

417 

Получен аванс от покупателя – ОАО «Луч» в счёт предстоящей поставки продукции 

250 000 

 

16.12 

374 

По платёжному поручению перечислен в бюджет НДС за ноябрь 

 

95 000 

16.12 

375 

По платёжному поручению перечислены алименты

 

17 090 

16.12 

376 

По платёжному поручению перечислены банку проценты за кредит и в счёт погашения основного долга 

 

37 700 

16.12 

377 

По платёжному поручению перечислено Энергосбыту

 

67 220 

18.12 

378 

По платёжному поручению перечислено Росмясорыбторгу

 

864 000 

18.12 

379 

По платёжному поручению перечислено Печатному двору

 

371 400 

Продолжение таблицы 16

1 

2 

3 

4 

5 

18.12 

689 

Зачислена сумма задолженности от покупателя – комбината школьного питания

2164968 

 

19.12 

380 

По платёжному поручению перечислено Пищеснабсбыту

 

1500000 

19.12 

381 

По платёжному поручению перечислено Пищекомбинату

 

154 560 

22.12 

480 

Получен аванс от покупателя – ООО «Импульс» в счёт предстоящей поставки продукции

380 000 

 

22.12 

382 

По платёжному поручению перечислено комбинату хлебопродуктов

 

732 000 

23.12 

150 

По чеку получено на выплату аванса 

 

120 000 

23.12 

383 

По платёжному поручению перечислено крахмало-паточному заводу 

 

57 096 

23.12 

384 

По платёжному поручению перечислено водоканалу

 

54 840 

23.12 

385 

По платёжному поручению перечислено автобазе 

 

49 014 

24.12 

690 

Зачислена сумма задолженности от покупателя – райпотребсоюза 

1351454 

 

24.12 

691 

Зачислена сумма задолженности от покупателя – оптовой продовольственной базы 

1067262 

 

25.12 

386 

По платёжному поручению перечислено Росоптбакалее

 

2424000 

26.12 

29 

По объявлению на взнос наличными сдано на расчётный счёт

8 000 

 

29.12 

 

318 

Зачислена сумма задолженности от покупателя – магазина «Агропродукт»

44 196 

 

30.12 

387 

По платёжному поручению перечислен налог на прибыль за ноябрь и задолженность за предыдущий период

 

95 440 

30.12 

388 

По платёжному поручению перечислено Газосбыту

 

39 920 

30. 12 

389 

По платёжному требованию перечислено ремонтно-механическому заводу

 

1298 

30. 12 

390 

По платёжному поручению перечислено водоканалу

 

41170 

30. 12 

391 

По платёжному поручению перечислено

вневедомственной охране 

 

7700 

30.12 

512 

Зачислено от ООО «Стройдеталь» в погашение займа с учётом процентов за декабрь 

60600 

 
   

Остаток на конец дня 31 декабря 

   

 

 

 

 

 

 

 

5. УЧЁТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЁТАМ С ПОДОТЧЁТНЫМИ ЛИЦАМИ

 

Необходимые первичные документы и учётные регистры:

  1. авансовые отчёты – 3 экз.,
  2. журнал – ордер № 7,
  3. листок-расшифровка.

     

1. Оформить авансовые отчёты по приведённым ниже данным.

2. Составить листок-расшифровку по операциям с подотчётными лицами с указанием номеров корреспондирующих счетов.

3. Записать в журнал – ордер № 7 операции по счёту 71 за месяц.

 

Таблица 17 — Данные о расчётах с подотчётными лицами

Дата 

Документ и содержание операции

Сумма, руб.

1 

2 

3 

01.12 

Авансовый отчёт № 96 Василенко А.Г.:

1) расходы на проезд, в т. ч. НДС (2 000 руб.)

2) расходы на проживание, в т. ч. НДС (1800 руб.)

3) НДС

4) суточные за 4 дня

Приходный кассовый ордер № 264

Получен от Василенко А.Г. остаток подотчётных сумм

Справка бухгалтерии

Списан НДС по расходам на проезд и на проживание

 

?

?

?

?

 

?

 

? 

01.12 

Расходный кассовый ордер № 398

Выдано Ткачук В.Н. под отчёт на командировочные расходы 

6 250 

01.12 

Расходный кассовый ордер № 399

Выдано Захарченко Н.И. под отчёт на хозяйственные расходы

5 000 

01.12 

Расходный кассовый ордер № 400

Выдано Власенко И.П. под отчёт на командировочные расходы

12 000 

02.12 

Авансовый отчёт № 97 Вознюк А.И.:

  1. запчасти для ремонта автомобиля
  2. НДС по запчастям

Приходный кассовый ордер № 266

Получен от Вознюк А.И. остаток подотчётных сумм

Справка бухгалтерии

Списан НДС по запчастям 

 

4 520

?

 

?

 

? 

03.12 

Расходный кассовый ордер № 401

Выдано Спектору Е.И. под отчёт на хозяйственные расходы 

2 200 

05.12 

Авансовый отчёт № 98 Захарченко Н.И.:

  1. картриджи для компьютера
  2. НДС по картриджам

Приходный кассовый ордер № 267

Получен от Захарченко Н.И. остаток подотчётных сумм

Справка бухгалтерии

Списан НДС по картриджам 

 

4 050

?

 

?

 

? 

09.12 

Расходный кассовый ордер № 403

Выдано Захарченко Н.И. под отчёт на хозяйственные расходы

3 100 

Продолжение таблицы 17

1 

2 

3 

17.12 

Расходный кассовый ордер № 405

Выдано Вознюк А.И. под отчёт на хозяйственные расходы 

3 600 

22.12 

Авансовый отчёт № 99 Власенко И.П.:

1) расходы на проезд, в т. ч. НДС (5 880 руб.)

2) расходы на проживание, в т. ч. НДС (4 950 руб.)

3) НДС

4) суточные за 9 дней

Приходный кассовый ордер № 271

Получен от Власенко И.П. остаток подотчётных сумм

Справка бухгалтерии

Списан НДС по расходам на проезд и на проживание

 

?

?

?

?

 

?

 

? 

22.12 

Авансовый отчёт № 100 Захарченко Н.И.:

  1. канцтовары
  2. НДС по канцтоварам

Расходный кассовый ордер № 408

Выдан из кассы Захарченко Н.И. перерасход подотчётных сумм

Справка бухгалтерии

Списан НДС по канцтоварам 

 

2 850

?

 

?

 

? 

29.12 

Авансовый отчёт № 101 Вознюк А.И.:

  1. запчасти для ремонта автомобиля
  2. НДС по запчастям

Приходный кассовый ордер № 273

Получен от Вознюк А.И. остаток подотчётных сумм

Справка бухгалтерии

Списан НДС по запчастям 

 

2 900

?

 

?

 

? 

29.12 

Авансовый отчёт № 102 Петренко З.И.:

1) расходы на проезд, в т. ч. НДС (5 460 руб.)

2) расходы на проживание, в т. ч. НДС (5 500 руб.)

  1. НДС
  2. суточные за 12 дней

Расходный кассовый ордер № 411

Выдан из кассы Петренко З.И. перерасход подотчётных сумм

Справка бухгалтерии

Списан НДС по расходам на проезд и на проживание

 

?

?

?

?

 

?

 

? 

30.12 

Авансовый отчёт № 103 Ткачук В.Н.:

  1. расходы на проезд, в т. ч. НДС (3 000 руб.)

2) расходы на проживание, в т. ч. НДС (2 400 руб.)

3) НДС

4) суточные за 5 дней

Приходный кассовый ордер № 274

Получен от Ткачук В.Н. остаток подотчётных сумм

Справка бухгалтерии

Списан НДС по расходам на проезд и на проживание

 

?

?

?

?

 

?

 

?

 

 

 

 

 

 

6. УЧЁТ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

Общие сведения о режиме работы фабрики

 

На фабрике установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями. Длительность рабочего дня – 8 часов. Фабрика работает в одну смену. Решая задачу, следует использовать производственный календарь на декабрь.

 

Организация учёта труда и заработной платы на фабрике

 

Таблица 18 — Тарифная сетка для расчётов с рабочими

Категория рабочих 

Часовые тарифные ставки по разрядам, руб. 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

Рабочие производственных цехов 

Повременщики 

16 

18 

20 

24 

30 

36 

Сдельщики 

16 

18 

20 

24 

30 

36 

Рабочие ремонтного цеха 

Повременщики 

16 

20 

24 

30 

36 

40 

Сдельщики 

20

24 

30 

36 

40 

44 

 

В организации применяются сдельно – премиальная и повременно – премиальная системы оплаты труда.

В целях увеличения выпуска пользующейся спросом у населения продукции установлены следующие размеры ежемесячных премий рабочим карамельного цеха:

— за выполнение плана – 15% от заработной платы,

  • за каждый процент перевыполнения плана – 1% от заработной платы. Общий размер премии не должен превышать 25%.

Специалистам и служащим производственных цехов ежемесячно выплачиваются премии за выполнение плана выпуска продукции в размере 20% от фактически начисленной заработной платы.

Расчётным периодом для определения среднего заработка при оплате отпусков согласно коллективного договора считаются три календарных месяца, предшествующие месяцу ухода в отпуск.

 

Справочные данные по заработной плате

 

Таблица 19 — Выписки из лицевых счетов рабочих 4-й линии

карамельного цеха

Табельный номер

Ф.И.О. рабочего 

Профессия 

Раз

ряд 

Сумма заработка за ноябрь, руб

Стаж непрерывной работы, лет

Всего 

в т.ч. премия

1 

2 

3 

4 

5 

6 

7 

0211 

Фалинская Р.С. 

Аппаратчик 

5 

5 200 

1 000 

10 

0214 

Богданова В.П. 

Раздельщик

массы

4 

4 800 

 

6 

Продолжение таблицы 19

1 

2 

3 

4 

5 

6 

7 

0215 

Мительман З.Г. 

Машинист

4 

4 700 

800 

14 

0216 

Погосян Н.Н. 

Машинист 

4 

5 155 

590 

7 

0224 

Ильницкая З.А. 

Завёрточница 

3 

4 500 

1 000 

9 

0236 

Кононова Л.В. 

Фасовщица 

3 

3 890 

460 

2 

0240 

Петренко Б.И. 

Фасовщик 

3 

3 500 

500 

11 

0245 

Дахновская Ж.Я. 

Подсобная 

2 

3 200 

 

4 

 

Таблица 20 — Выписки из лицевых счетов специалистов и служащих

карамельного цеха

Табельный номер

Ф.И.О.

работника 

Должность 

Месячный оклад, руб 

Сумма заработка за ноябрь, руб

Стаж непрерывной работы, лет

0355 

Руднева Е.И. 

Начальник цеха 

7 000

7 700 

16 

0356 

Горбенко Н.Б. 

Сменный инженер

6 200 

6 820 

6 

0357 

Заяров П.А. 

Сменный инженер

6 200 

6 820 

4 

0358 

Каральник В.И. 

Сменный инженер

6 000 

6 600 

2 

0359 

Зальц М.М. 

Сменный инженер

6 000 

6 600 

9 

0360 

Белоус Я.Ф. 

Инженер-механик 

6 300 

6 300 

6 

 

 

6.1. Составление и обработка табелей использования рабочего

времени

 

Необходимые первичные документы:

  1. табель учёта рабочего времени (2 экз.),

 

1. Заполнить два табеля учёта рабочего времени за декабрь по рабочим, специалистам и служащим карамельного цеха. Записать в табели прочим рабочим, специалистам и служащим приведённые готовые данные о работе за месяц

2. Подсчитать итоги отработанного и неотработанного времени по каждому работнику карамельного цеха за декабрь в табелях.

3. Подсчитать в табелях общие итоги за месяц.

 

Специалисты и служащие карамельного цеха

Руднева Е.И. – работала все рабочие дни месяца;

Горбенко Н.Б. – болела 9,10,11 декабря;

Заяров П.А. – болел 29,30 декабря;

Каральник В.И. — работал все рабочие дни месяца;

Зальц М.М. – болел с 22 по 26 декабря;

Белоус Я.Ф. – был в отпуске с 22 декабря до конца месяца.

 

Рабочие 4-й линии карамельного цеха

Фалинская Р.С. – работала все рабочие дни месяца;

Богданова В.П. – работала все рабочие дни месяца;

Мительман З.Г. – работал все рабочие дни месяца;

Погосян Н.Н. – был в отпуске с 8 декабря до конца месяца;

Ильницкая З.А. – работала все рабочие дни месяца;

Кононова Л.В. – имела 25 декабря простой 2 часа, болела 29,30,31 декабря;

Петренко Б.И. – имел 2 декабря простой 3 часа;

Дахновская Ж.Я. — работала все рабочие дни месяца.

 

Таблица 21 — Сведения об отработанном времени прочих рабочих,

специалистов и служащих

Показатели 

Прочие рабочие

Прочие специалисты

и служащие

Дни фактических явок 

222 

104 

Дни неявок:

Очередной отпуск

Болезнь  

 

31

22 

 

13

14 

Выходные и праздничные дни 

133 

67 

Неотработанное время, часов:

Частичный простой

 

25 

 

 

Отработано всего, часов 

1723,4 

821,8 

 

6.2. Расчёт повременно-премиальной заработной платы.

 

1. По данным табельного учёта определить причитающуюся заработную плату специалистам карамельного цеха за декабрь. Записать начисленную заработную плату «прочим специалистам и служащим» в размере 26 400 рублей и подсчитать общий итог.

2. Исчислить в расчёте № 2 премии специалистам карамельного цеха в полном размере, предусмотренные коллективным договором кондитерской фабрики за выполнение плана выпуска продукции. Инженеру-механику Белоусу Я.Ф. премия, причитающаяся за выполнение плана, уменьшена на 50%. Записать начисленную премию «прочим специалистам и служащим» в размере 5 540 рублей и подсчитать общий итог.

 

6.3. Составление и обработка документов по учёту выработки и

заработной платы рабочих – сдельщиков

 

Необходимые первичные документы:

  1. рапорт о выработке (4 экз.),
  2. наряд на сдельную работу (3 экз.),
  3. листок о простое (2 экз.).

1.Составить рапорты о выработке № 314. Исчислить сумму заработка, распределить заработок членов бригады.

 

Таблица 22 — Рапорт № 314 о выработке бригады за декабрь 200_ г.

Номер операции

Норма на 1 тонну 

Принято годной продукции, т

Сумма заработка, руб.

Время на весь выпуск,

нормо-ч. 

время, ч

Расценка, руб. 

01 

4,0 

102,8 

41,40 

   

02 

3,5 

96,2 

40,21 

   

03 

4,6 

109,4 

40,00 

   

ИТОГО: 

     

 

 

Таблица 23 — Рапорт № 314 – для бригадного расчёта

Табельный номер

Ф.И.О. работника

Раз

ряд 

Итого отработано

Тариф

ная ставка, руб. 

Зарабо

ток по тарифу, руб.

Коэффициент распре

деления

Сумма заработ

ка, руб. 

ч 

Нор

мо-часов

0213 

Фалинская Р.С. 

   

185,1 

       

0214 

Богданова В.П. 

   

179,0 

       

0245 

Дахновская Ж.Я. 

   

178,1 

       

ИТОГО:

     

 

  1. Составить рапорты о выработке № 315, 316, 317, 318 и 319, отразив в них выработку за декабрь:

а) рапорт № 315 о выработке машиниста Мительмана З.Г., выполнявшего операцию № 04 – формовка карамели, разряд работы – 4, норма времени на 1 т – 11,6 ч, расценка – 260 рублей за 1 тонну. Принято годной продукции – 18,2 т;

б) рапорт № 316 о выработке завёрточницы Ильницкой З.А., выполнявшей операцию № 08 – завёртка карамели, разряд работы – 3, норма времени на 1 тонну – 17 часов, расценка – 470 рублей за 1 тонну. Принято годной продукции – 9,4 т.

в) рапорт № 317 о выработке машиниста Погосяна Н.Н., выполнявшего операцию № 04 – формовка карамели, разряд работы – 4, норма времени на 1 т – 11,6 ч, расценка – 260 рублей за 1 тонну. Принято годной продукции – 5,1 т;

г) рапорт № 318 о выработке фасовщицы Кононовой Л.В., выполнявшей операции:

  • 07/1 – завёртка карамели, норма времени на 1 тонну – 20 часов, расценка – 880 рублей за 1 тонну. Принято годной продукции – 4,14 т;
  • 07/2– завёртка карамели, норма времени на 1 тонну – 25 часов, расценка – 1100 рублей за 1 тонну. Принято годной продукции – 2,1 т;

д) рапорт № 319 о выработке рабочего Петренко Б.И. , выполнявшего операции: 9/40, норма времени на 100 ящиков – 3,2 часа, расценка – 140,8 рублей за 100 ящиков, принято выполненной работы – 1250 шт., 9/45, норма времени на 100 ящиков – 3,0 часа, расценка – 132,0 рубля за 100 ящиков, принято выполненной работы – 2700 шт., 9/50, норма времени на 100 ящиков – 3,5 часа, расценка – 154,0 рубля за 100 ящиков, принято выполненной работы – 2120 шт.

 

3. Составить наряды на сдельную работу рабочим ремонтного цеха за декабрь 200_ г. по приведённым ниже данным:

а) слесарю Сологубу М.С. (табельный № 0506, 4-й разряд) выдан наряд № 182 от 1 декабря 200_ г. на текущий ремонт оборудования по заказу № 3013: дозаторов муки – 5 шт., норма времени на 1 дозатор 17 ч, сдельная расценка 500 рублей; смесителей компонентов – 2 шт., норма времени на один смеситель 33,6 ч, сдельная расценка 1200 рублей. Работа выполнена в заданном объёме, принята мастером Зориным Г.С. и контролёром ОТК Дёмовым М.И. 29 декабря 200_ г. Фактически отработанное время – 164 ч.

б) бригаде ремонтных рабочих (бригадир Зимин В.Ф.) выдан наряд № 183 от 1 декабря 200_ г. на текущий ремонт оборудования по заказу № 3011: завёрточные машины – 6 шт., норма времени на одну машину 55 ч, сдельная расценка 1710 рублей; насосы для подачи сиропа – 10 шт., норма времени на один насос 32 ч, сдельная расценка 775 рублей. Работа выполнена в заданном объёме и принята 25 декабря 200_ г. Состав бригады:

Зимин В.Ф. – табельный № 0510, 5-й разряд, отработал 150 ч,

Ильченко Б.А. – табельный № 0511, 4-й разряд, отработал 124 ч,

Солодар М.П. – табельный № 0512, 3-й разряд, отработал 141 ч,

Некрасов С.И. – табельный № 0513, 2-й разряд, отработал 100 ч.

в) бригаде Александрова А.Н. выдан наряд № 184 от 1 декабря 200_ г. на текущий ремонт оборудования по заказу № 3012: глазировочных машин – 3 шт., норма времени на одну машину 70 ч., сдельная расценка 2000 руб., транспортёров ленточных – 5 шт., норма времени на один транспортёр 56 ч., сдельная расценка 1470 руб. Работа выполнена в полном объёме и принята 29 декабря 200_ г. Состав бригады:

  • Александров А.Н.–табельный № 0518, 6-й разряд, отработал 106 ч,
  • Соловьёв А.П. – табельный № 0520, 3-й разряд, отработал 126 ч.,
  • Головко С.Я. — табельный № 0519, 4-й разряд, отработал 124 ч.

Исчислить в нарядах сумму заработка и распределить его между членами бригады пропорционально заработной плате, исчисленной по тарифу.

 

4. Составить листки о простое рабочих 4-й линии карамельного цеха за декабрь 200_ г. по приведённым ниже данным:

а) листок № 64 о простое за 3 декабря составлен на фасовщика Петренко Б.И. Простой длился с 12 до 15 часов из-за отсутствия тары по вине отдела снабжения. Простой прочих рабочих составляет 8 часов, сумма к оплате 220 рублей (простой по той же причине).

б) листок № 65 о простое за 24 декабря 200_ г. составлен на фасовщицу Кононову Л.В. Простой длился с 16 до 18 часов из-за неисправности станка по вине отдела главного механика. Простой прочих рабочих составляет 17 часов, сумма к оплате 460 рублей (простой по той же причине).

Исчислить оплату простоя при условии, что рабочие не были использованы на других работах.

 

 

6.4 Исчисление дополнительной заработной платы и пособий

по временной нетрудоспособности.

 

Необходимые первичные документы:

  1. записка-расчёт о предоставлении отпуска работнику (2 шт.),
  2. листки расчётов пособий по временной нетрудоспособности (2 шт. – для ИТР и рабочих).

 

1. На основании табелей рабочих, специалистов и служащих карамельного цеха исчислить суммы оплаты очередных отпусков.

а) Рабочему Погосяну Н.Н. предоставлен отпуск с 8 декабря 200_ г. на 28 календарных дней.

 

Таблица 24 — Оплата труда Погосяна Н.Н. за декабрь предыдущего

года – ноябрь текущего года

Показатели 

Декабрь 

Январь 

Февраль 

Март 

Апрель 

Май 

Июнь 

Июль 

Август 

Сентябрь 

Октябрь 

Ноябрь 

Кол-во календарных раб. дней

22 

16 

19 

22 

20 

21 

21 

21 

23 

21 

22 

21 

Фактически отработано рабочих дней

22 

16 

19 

22 

20

21 

21 

21 

23 

21 

17 

21 

Заработная плата, руб.

4200 

4500

4400

4800

4550

4640

4750

4900

4820

4600

4350

5155

Премии,руб.

500

580

550

700

650

750

700

800

720

700

530

590

Пособие по нетрудоспособности, руб

 

 

 

 

 

 

 

 

 

960

Оплата за время простоя, руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

240

 

 

ИТОГО 

                       

 

Прочим рабочим начислена оплата за время очередных отпусков в размере 3 220 рублей.

 

б) Инженеру – механику Белоусу Я.Ф. предоставлен отпуск с 22 декабря на 14 календарных дней.

 

Таблица 25 — Оплата труда Белоуса Я.Ф. за декабрь предыдущего

года – ноябрь текущего года

Показатели 

Декабрь 

Январь 

Февраль 

Март 

Апрель 

Май 

Июнь 

Июль 

Август 

Сентябрь 

Октябрь 

Ноябрь 

Кол-во календарных раб. дней

22 

16 

19 

22 

20 

21 

21 

21 

23 

21 

22 

21 

Фактически отработано рабочих дней

22 

16 

19 

22 

20 

21 

21 

10 

23 

21 

12 

16 

Заработная плата, руб.

5500

5500

5500

5500

5550

5500

5500

4500

6300

6300

4340

6300

Премии,руб.

600

580

550

700

650

750

700

400

720

550

480

700

Пособие по нетрудоспособности, руб

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2250

965

Отпускные, руб.

 

 

 

 

 

 

 

2700

 

 

 

ИТОГО 

                       

 

Прочим специалистам и служащим начислена оплата за время очередных отпусков в размере 4 180 рублей.

 

 

2. На основании табелей рабочих, специалистов и служащих карамельного цеха исчислить суммы пособий по временной нетрудоспособности. Расчёт пособий производить из расчёта среднего заработка за предшествующие 12 месяцев.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 26 — Оплата труда Кононовой Л.В. за декабрь предыдущего

года – ноябрь текущего года

Показатели 

Декабрь

Январь 

Февраль 

Март 

Апрель 

Май 

Июнь 

Июль 

Август 

Сентябрь 

Октябрь 

Ноябрь 

Кол-во календарных раб. дней

22 

19 

19 

22 

22 

21 

22 

22 

22 

22 

21 

21 

Фактически отработано рабочих дней

22 

19 

14 

22 

22 

21 

22 

12 

22 

22 

11 

21 

З/плата, руб.

4200 

3850 

3100 

4380 

4420 

4300 

4440 

2220 

4370 

4210 

1880 

3890 

Премии,руб.

550 

500 

440 

500 

550 

520 

550 

350 

530 

500 

170 

460 

Пособие по нетрудоспособности, руб

 

 

850 

 

 

 

 

 

 

 

1750 

 

Отпускные, руб.

 

 

 

 

 

 

 

2300 

 

 

 

 

ИТОГО 

                       

 

Таблица 27 — Оплата труда Горбенко Н.Б. за декабрь предыдущего

года – ноябрь текущего года

Показатели 

Декабрь 

Январь 

Февраль 

Март 

Апрель 

Май 

Июнь 

Июль 

Август 

Сентябрь 

Октябрь 

Ноябрь 

Кол-во календарных раб. дней

22 

19 

19 

22 

22 

21 

22 

22 

22 

22 

21 

21 

Фактически отработано рабочих дней

22 

14 

19 

22 

22 

21 

22 

3 

22 

22 

21 

11 

З/плата, руб.

6200 

4550 

6200 

6200 

6200 

6200 

6200 

840 

6200 

6200 

6200 

3100 

Премии, руб.

1240 

910 

1240 

1240 

1240 

1240 

1240 

168 

1240 

1240 

1240 

620

Пособие по нетрудоспособности, руб

 

1620 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3050 

Отпускные, руб.

 

 

 

 

 

 

 

5390 

 

 

 

 

ИТОГО

                       

 

Таблица 28 — Оплата труда Заярова П.А. за декабрь предыдущего

года – ноябрь текущего года

Показатели

Декабрь 

Январь 

Февраль 

Март 

Апрель 

Май 

Июнь 

Июль 

Август 

Сентябрь 

Октябрь 

Ноябрь 

Кол-во календарных раб. дней

22 

19 

19 

22 

22 

21 

22 

22 

22 

22 

21 

21 

Фактически отработано рабочих дней

22 

19 

19 

7 

22 

21 

12 

22 

22 

12 

21 

21 

Заработная плата, руб. 

6200 

6200 

6200

1970 

6200 

6200 

3380 

6200 

6200 

3380 

6200 

6200 

Премии, руб. 

1240 

1240 

1240 

394 

1240 

1240 

680 

1240 

1240 

680 

1240 

1240 

Пособие по нетрудоспособности, руб

 

 

 

4230 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отпускные,руб

 

 

 

 

 

 

2870 

 

 

3040 

 

 

ИТОГО 

                       

 

 

Таблица 29 — Оплата труда Зальца М.М. за декабрь предыдущего

года – ноябрь текущего года

Показатели 

Декабрь 

Январь 

Февраль 

Март 

Апрель 

Май 

Июнь 

Июль 

Август 

Сентябрь 

Октябрь 

Ноябрь 

Кол-во календарных раб. дней

22 

19 

19 

22 

22 

21 

22 

22 

22 

22 

21

21 

Фактически отработано рабочих дней

22 

19 

19 

22 

22 

21 

2 

22 

22 

22 

21 

21 

Заработная плата, руб. 

6000 

6000 

6000 

6000 

6000 

6000 

545 

6000 

6000 

6000 

6000 

6000 

Премии, руб. 

1200 

1200 

1200 

1000 

1200 

1200 

109 

1200 

1200 

1200 

1200 

1200 

Пособие по нетрудоспособности,руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Отпускные, руб. 

 

 

 

 

 

 

6360 

 

 

 

 

 

ИТОГО 

                       

 

Прочим рабочим начислены пособия по временной нетрудоспособности в размере 2 440 рублей, прочим специалистам и служащим – 2 190 рублей.

 

 

 

6.5 Подсчёт всех видов оплаты труда

 

Необходимые первичные документы:

  1. листки расчёта премий (2 шт. – для рабочих и для специалистов и служащих).
  2. накопительные карточки заработной платы (2 шт. – для рабочих и для специалистов и служащих)

1.Открыть накопительные карточки заработной платы за декабрь 200_ г. отдельно на рабочих и на специалистов и служащих карамельного цеха, записать в них начисленные суммы заработка из первичных документов и расчётов по заработной плате.

2. Составить расчёт № 12 и исчислить суммы премий рабочим карамельного цеха на основании условий коллективного договора. При расчёте учесть, что в декабре 200_ г. рабочая Ильницкая З.А. была лишена премии за выпуск продукции низкого качества, а рабочая Кононова Л.В. – за невыполнение норм выработки.

3. Исчисленные суммы премий записать в накопительные карточки заработной платы и подсчитать в них общие итоги за месяц.

 

6.6 Составление расчетно-платежных ведомостей

 

Необходимые первичные документы:

  1. расчётно – платёжная ведомость (2 экз.)

 

1.Составить расчетно-платежную ведомость № 74 на заработную плату рабочим 4-й линии карамельного цеха за декабрь 200_ г. Сумма заработной платы, начисленная прочим рабочим, составила 22 500 рублей.

2. Произвести следующие удержания из заработной платы рабочих:

  • налог на доходы физических лиц (в декабре 200_ г. рабочие не имеют право на стандартные вычеты при расчёте НДФЛ),
  • профсоюзный взнос (1%),
  • аванс (50% от суммы заработка за ноябрь), у прочих рабочих – 13 000 рублей,
  • у Богдановой В.П. – в счёт погашения займа (сумму рассчитать),
  • у Белоуса Я.Ф. и Кононовой Л.В. – в счёт возмещения ущерба (сумму рассчитать),
  • у Петренко Б.И. – алименты на двоих несовершеннолетних детей,
  • у прочих рабочих – алименты 4 200 рублей.

3. На основании составленных расчётов по заработной плате и табеля учёта использованного рабочего времени специалистов и служащих карамельного цеха составить расчетно-платежную ведомость № 75 за декабрь 200_ г. В ведомости учесть сумму заработной платы, начисленная прочим специалистам.

 

 

4. Произвести следующие удержания из заработной платы специалистов и служащих:

  • налог на доходы физических лиц (в декабре 200_ г. специалисты и служащие не имеют право на стандартные вычеты при расчёте НДФЛ),
  • профсоюзный взнос (1%),
  • аванс (50% от суммы заработка за ноябрь), у прочих специалистов – 10 000 рублей,
  • у Каральника В.И. – алименты на одного несовершеннолетнего ребёнка,
  • у прочих специалистов и служащих – алименты 3 300 рублей.

 

6.7 Составление сводной ведомости по начислениям и удержаниям и заполнение учётных регистров

 


Необходимые учётные регистры:

  1. сводная ведомость,
  2. разработочная таблица,
  3. журнал-ордер № 8,
  4. журнал-ордер № 10.

1.Записать данные составленных расчётно-платёжных ведомостей №№ 74 и 75 по карамельному цеху в сводную ведомость по организации.

  1. Заполнить разработочную таблицу по оплате труда.
  2. Заполнить сводную ведомость по заработной плате за декабрь 200_г.

4. Заполнить ведомости 12 и 15, журналы-ордера №№ 10, 10/1 и 8, отразив в них операции по начислению оплаты труда и произведённым удержаниям за декабрь 200_ г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. УЧЁТ МАТЕРИАЛОВ

 

7.1. Проверка и обработка документов по приобретению материалов.

 

Необходимые первичные документы:

  1. приходный ордер – 2 экз.,
  2. акт о приёмке материалов – 1 экз.
  3. листок-расшифровка – 1 экз.

     

1. Составить листок – расшифровку на оприходованные материалы.

 

2. Составить приходные ордера и акт о приёмке сырья и материалов на склад № 21 по данным полученных документов поставщиков (нумерацию приходных ордеров начинать с № 865, актов о приёмке материалов – с № 64):

 

а) 1 декабря 200_ г. поступила от крахмалопаточного завода по счёту № 1995 патока высшего сорта в количестве 101 т,

 

б) 2 декабря 200_ г. поступила от комбината хлебопродуктов по счёту № 1219 мука пшеничная в количестве 120 т, мешки – 2 400 шт.,

 

в) 2 декабря 200_ г. поступили от кондитерской фабрики по счёту № 666 шоколадная глазурь в количестве 50 т и ящики – 1 000 шт. При приёмке груза работником отдела снабжения Петренко Е.Н. установлено, что в транспортных документах указанная масса брутто 56 т и количество мест 1 000 шт. соответствуют данным счёта. Недостача 1т шоколадной глазури является результатом ошибки в счёте № 666 и подтверждена поставщиком.

 

 

 

 

Таблица 30 — Данные о поступивших счетах поставщиков и оприходованных материалах

 

Документ

поставщика

Поставщик

Складской документ

Материалы и другие расходы 

Единица

измерения

Количество

Цена,

руб 

Стоимость, руб 

дата

 

Рег № 

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

01.12 

1995 

639 

Крахмало-паточный завод

Приходный ордер № 865

Патока

Ж/д тариф

НДС (18%)

Итого: 

Т

 


101

 

 

6 100

 

 

616 100

 

3 450 

02.12 

1219 

640 

Комбинат хлебопродуктов

Приходный ордер № 866

Мука пшеничная 1 сорта

Мешки

НДС (18%)

Итого: 

Т

 

шт. 

120

 

2 400 

5 800

 

5 

696 000

 

12 000 

02.12 

666 

641 

Кондитер

ская фабрика «Заря»

Акт о приёмке материалов 64

Шоколадная глазурь

Ящики

Ж/д тариф

НДС (18%)

Итого: 

Т

 

шт.

 

 

51

 

1 000

 

 

45 000

 

3

 

 

2295000

 

3 000

 

6 850 

01.12 

269 

642 

Росоптбакалея

Приходный ордер № 867

Сахар-песок

Мешки

НДС (18%)

Итого: 

Т

шт.

300

6 000 

10 000

5 

3000000

30 000 

12.12 

814 

643 

Росмясорыбторг

Приходный ордер № 868

Масло сливочное

Молоко сгущённое

Маргарин

НДС (18%)

Итого: 

Кг

Т

 

Кг


 

1 000

30

 

3 000

60

20 000

 

20

60 000

600 000

 

60 000

 

Продолжение таблицы 30

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

10.12 

618 

644 

Печатный двор

Приходный ордер № 869

Этикетки на писчей бумаге

Этикетки на парафинированной бумаге

Подвёртка

Расходы по отгрузке

НДС (18%)

Итого: 

Т

 

Т

Т 

10

 

15

6 

6 500

 

13 000

8 000 

65 000

 

195 000

48 000

1 500

10.12 

555 

645 

Пищеснабсбыт

Приходный ордер № 870 

Орех тёртый

Сырьё разное

НДС (18%)

Итого: 

кг

Т

20 000

10

40

45 000

800 000

450 000

10.12 

326 

646 

Рослесстройторг

Приходный ордер № 871 

Ящики

Транспортные расходы

Итого: 

шт.

 

25 700

 

1,5

 

38 550

850 

11.12 

   

Оптовая база 

Приходный ордер № 872 

Бумага упаковочная

Разные вспомогательные материалы

Транспортные расходы

НДС (18%)

Итого: 

Кг

 

кг

 

6 000

 

3 000

 

2, 6

 

4, 8

 

15 600

 

14 400

1 100 

14.12 

746 

648 

Пищекомбинат

Приходный ордер № 873 

Подварка фруктовая

Бочки

Ж/д тариф

НДС (18%)

Итого: 

Т

шт.

 

15

300

 

7 800

25

 

117 000

7 500

4 300 

21.12 

1371 

649 

Комбинат хлебопродуктов

Приходный ордер № 874 

Мука пшеничная 1 сорта

Мешки

НДС (18%)

Итого: 

Т

шт. 

100

2 000 

6 000

5 

600 000

10 000 

Продолжение таблицы 30

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

18.12 

799 

650 

Кондитерская фабрика

«Заря»

Приходный ордер № 875 

Шоколадная глазурь

Ящики

НДС (18%)

Итого: 

Т

шт.

40

800

45 000

3

1800000

2 400 

21.12 

822 

651 

Росоптбакалея 

Приходный ордер № 876

Сахар-песок

Мешки

НДС (18%)

Итого: 

Т

шт.

200

4 000 

10 000

5 

2000000

20 000 

29 12 

2101 

652 

Ликёроводочный завод

Приходный ордер № 877 

Ликёр «Южный»

Бочки

НДС (18%)

Итого: 

Кг

шт. 

1 000

10 

70

20 

70 000

200 

30.12 

963 

653 

Автобаза

Приходный ордер № 878

За перевозку сырья (сахара)

За перевозку

этикеток

За перевозку тары (ящиков)

НДС (18%)

Итого: 


 


 


 


 


 


 

10 615

 

2 150

1 900 

29.12 

733 

654 

Швейная фабрика

Приходный ордер № 879 

Халаты белые

Куртки белые

НДС (18%)

Итого: 

шт.

шт. 

300

160 

40

50 

12 000

8 000 

 

7.2. Документальное оформление отпуска сырья и материалов

со склада и возврата его на склад.

 

Необходимые первичные документы:

  1. лимитно – заборные карты (5 экз.),
  2. требования – накладные (20 экз.).
  3. карточки складского учёта материалов (по всем наименованиям материалов).
  4. журнал – ордер № 13.

 

1.По приведённым данным открыть лимитно – заборные карты на отпуск сырья и материалов на декабрь 200_ г. со склада № 21.

 

Таблица 31 — Данные на отпуск сырья и материалов на декабрь

Номер лимитно-заборной карты

Номер цеха 

Виды сырья и материалов 

Единица измерения

Лимит на декабрь

Тара 

500 

01 

Сахар – песок 

т 

272 

Мешки 

502 

01 

Молоко сгущённое 

т 

0,7 

Бочки 

505 

01 

Этикетки на парафинированной бумаге

т 

14 

 

506 

01 

Подвёртка парафинированная

т 

2,5 

 

507 

01 

Бумага упаковочная 

кг 

2500 

 

 

2. Записать в открытые лимитно – заборные карты операции на отпуск сырья и материалов за декабрь 200_ г.

 

Таблица 32 — Отпуск сырья и материалов за декабрь

Дата 

Лимитно – заборные карты 

№ 500 

№ 502 

Сахар – песок 

Молоко сгущённое 

01.12 

15 

0,1 

02.12 

20 

 

03.12 

20 

0,1 

04.12 

15 

 

09.12 

15 

0,1 

11.12 

25 

0,1 

14.12 

25 

 

15.12 

15 

0,1 

19.12 

15 

0,2 

21.12 

25 

 

23.12 

22 

 

25.12 

30 

 

28.12 

15 

 

30.12 

15 

 

 

3. Записать в открытые лимитно – заборные карты операции на отпуск вспомогательных материалов за декабрь 200_ г.

 

Таблица 33 — Отпуск вспомогательных материалов за декабрь

Дата 

Лимитно – заборные карты №№ 505 – 507 

Этикетки на парафинированной бумаге

Подвёртка парафинированная

Бумага упаковочная

01.12 

1,5 

0,5 

400 

02.12 

1,3 

 

300 

04.12 

1,8 

0,4 

500 

08.12 

0,9 

0,3 

300 

11.12 

1,7 

 

400 

15.12 

1,1 

0,3 

 

19.12 

1,4 

0,4 

200 

23.12 

1,5 

0,3 

200 

28.12 

1,5 

0,3 

200 

30.12 

1,3 

 

 

 

4. По приведённым данным составить требования-накладные (11 экз.) на отпуск разных вспомогательных материалов со склада № 21 за декабрь 200_ г.

 

Таблица 34 — Отпуск разных вспомогательных материалов за декабрь

Дата 

Номер требования

Назначение расхода 

Количество отпущенных материалов, кг

Цеху № 01 через Кулик Е.Ф.

02.12 

167 

Охрана труда 

135 

04.12 

168 

Содержание оборудования 

255 

28.12 

169 

Содержание зданий 

160 

Цеху № 02 через Шуманскую Е.В. 

03.12 

242 

Содержание оборудования 

360 

11.12 

243 

Охрана труда 

145 

22.12 

244 

Содержание зданий 

130 

Цеху № 03 через Витковского Г.Г.

01.12 

301 

Содержание оборудования 

270 

15.12 

302 

Охрана труда 

30 

Цеху № 11 через Фурман С.Е. 

03.12 

311 

Текущий ремонт зданий 

55 

04.12 

312 

Содержание зданий и инвентаря 

255 

11.12 

313 

Охрана труда 

65 

 

5. По приведённым данным составить накладные (9 экз.) на сдачу материалов на склад за декабрь 200_ г. и отразить стоимость оприходованных вспомогательных материалов в журнале – ордере № 13.

 

 

 

 

Таблица 35 — Сдача материалов на склад за декабрь

Номер склада

Номер цеха 

Дата 

№ накладной

Материалы

Количество, кг

Стоимость, руб.

21 

01 

28.12 

95 

Разные вспомогательные от списания инвентаря

100 

500 

21 

02 

29.12 

96 

То же

100 

500 

21 

03 

29.12 

97 

То же

50 

250 

21 

11 

30.12 

98 

То же

50 

250 

21 

Адм.-хоз.

отдел 

30.12 

99 

То же

50 

250 

22 

01 

10.12 

63 

Запасные части от ликвидации основных средств

 

850 

22 

Адм.-хоз.

отдел 

17.12 

64 

То же

 

200 

21 

01 

10.12 

93 

Разные вспомогательные (лом) от ликвидации основных средств

85 

430 

21 

Адм.-хоз.

отдел 

17.12 

94 

То же

15 

110 

 

6. По приведённым данным отразить дополнительный отпуск материалов со складов 21 и 22 на нужды производства и управления предприятием за декабрь 200_ г.

 

Таблица 36 — Отпуск материалов со складов № 21 и 22 на нужды

производства и управления за декабрь

Документ 

Материалы 

Еди

ница изме

рения

Ко

личество

Факти

ческая себестоимость,

руб 

Стои

мость, руб 

Назначение расхода 

дата 

номер

1

2

3

4

5

6

7

8

Отпущено со склада № 21 

18.12 

512 

Масло сливочное

Цеху № 2 

кг 

1 300 

   

Расход на производство

18.12

29.12 

522

518 

Бумага упаковочная

Цеху № 3

Цеху № 2 

 

кг

кг 

 

700

2675 

   

 

Расход на производство

 

 

18.12

28.12 

 

 

522

516 

Этикетки на писчей бумаге

Цеху № 3

Цеху № 2 

 

 

т

т

 

 

4,9

7 

   

Расход на производство

Продолжение таблицы 36

1 

2 

3 

4 

5

6 

7 

8 

 

 

12.12

15.12

12.12

18.12

19.12

21.12

23.12

28.12

29.12 

 

 

114

508

433

434

435

115

116

524

518 

Разные вспомогательные

Управлению фабрики

Цеху № 1

Цеху № 12

Цеху № 12

Цеху № 12

Управлению фабрики

Управлению фабрики

Цеху № 3

Цеху № 2 

 

 

кг

кг

кг

кг

кг

кг

кг

кг

кг

 

 

20

950

50

280

30

200

60

1025

2500 

   

 

 

Канц.расходы

Произв. расх.

Охрана труда

Ремонт

Сод. зданий

Сод. зданий

Охрана труда

Произв. расх.

Произв. расх.

 

22.12

23.12 

 

503

513 

Орех тёртый

Цеху № 1

Цеху № 2 

 

кг

кг 

 

1000

1430 

   

 

Произв. расх.

Произв. расх.

 

26.12

29.12

30.12 

 

521

501

509 

Патока

Цеху № 3

Цеху № 1

Цеху № 2 

 

т

т

т 

 

5,6

136

22 

   

 

Произв. расх.

Произв. расх.

Произв. расх. 

 

28.12

28.12

30.12 

 

517

523

504 

Разные материалы

Цеху № 2

Цеху № 3

Цеху № 1 

 

кг

кг

кг 

 

300

80

1920 

   

 

Произв. расх.

Произв. расх.

Произв. расх. 

26.12 

521 

Маргарин

Цеху № 3 

 

кг 

 

2800 

   

Произв. расх.

28.12 

514 

Подварка фруктовая

Цеху № 2 

т 

18 

   

Произв. расх.

28.12 

514 

Ликёр «Южный»

Цеху № 2 

 

кг 

 

1600 

   

Произв. расх.

28.12 

517 

Этикетки на парафинированной бумаге

Цеху № 2

т 

5,5 

   

Произв. расх.

28.12 

517 

Подвёртка парафинированная

Цеху № 2 

 

т 

 

4 

   

Произв. расх.

28.12 

520 

Сахар-песок

Цеху № 3 

т 

55 

   

Произв. расх.

29.12 

519 

Мука пшеничная

Цеху № 3 

т 

220 

   

Произв. расх.

30.12 

509 

Сахар-песок

Цеху № 2 

т 

160 

   

Произв. расх.

30.12 

510 

Шоколадная глазурь

Цеху № 2 

т 

85 

   

Произв. расх.

30.12 

511 

Молоко сгущённое

Цеху № 2 

т 

40 

   

Произв. расх.

Отпущено со склада № 22 

03.12 

430 

Цеху № 12

Разные запасные части 

шт. 

7 

150 

 

Заказ № 3011 

11.12 

431 

То же 

шт. 

5 

180 

 

Заказ № 3012

21.12 

432 

То же 

Шт. 

10 

200 

 

Заказ № 3013 

 


Примечание.

При расчёте стоимости израсходованных материалов учесть, что организация согласно учётной политике применяет для этих целей метод ФИФО. В связи с этим первые отпущенные материалы списывать по себестоимости остатка материалов на складе на начало месяца, а последующие – по себестоимости поступивших партий материалов в порядке поступления. При расчёте себестоимости израсходованных материалов учитывать стоимость тары и ТЗР, относящихся к этим материалам.

7. На основании приведённых на 01.12. 200_ г. остатков по аналитическим счетам открыть карточки складского учёта материалов по сырью (с № 101) и вспомогательным материалам (с № 201), записать остатки, приход и расход материалов, рассчитать конечные остатки.

 

7.3 Синтетический учёт инвентаризации материалов

 

Необходимые учётные регистры:

1) инвентаризационная опись – 2 экз.,

  1. сличительная ведомость – 1 экз.
  2. журнал-ордер 10/1 — 1 экз.

 

1. Составить инвентаризационную опись и сличительную ведомость инвентаризации сырья по приведённым в таблице 35 данным.

Таблица 37 — Результаты инвентаризации сырья.

Номенклатурный номер

Виды сырья 

Единица измерения

Остатки по цеху № 1 

Остатки по цеху № 3 

фактически

по данным учёта

фактически

по данным учёта

10101 

Сахар – песок

т 

1,6 

1,9 

1,5 

1,6 

10102 

Патока 

т 

1,1 

1,2 

0,1 

0,1 

10116 

Орех тёртый 

кг 

100 

100 

 

 

10110 

Мука пшеничная

т 

 

 

4,7 

5,0 

10130 

Сырьё разное

кг 

175 

197 

126 

142 

Решение руководителя по результатам инвентаризации:

1) Недостачу сахара в количестве 0,1 т по цеху № 1 списать за счёт кладовщика Розина П.П. Составить справку и отразить в журнале-ордере №10/1 выявление и списание недостачи. Остальную недостачу сырья, соответствующую нормам естественной убыли, списать на расходы цеха.

2) Недостача сырья в цехе № 3 соответствует нормам естественной убыли и подлежит списанию на расходы цеха.

2. Записать корреспонденции счетов по результатам инвентаризации в регистрах синтетического и аналитического учёта (журнал – ордер 10/1, ведомость 12, журнал – ордер 8).

3. Записать в ведомостях 12 и 15 данные о распределении расхода сырья и материалов.

8 УЧЁТ РАСЧЁТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

 

Необходимые учётные регистры:

1) журнал-ордер № 6 – 2 экз.

 

1.Открыть журналы – ордера № 6 по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (отдельно по поставщикам сырья и материалов и по полученным услугам). Записать в журналы – ордера остатки по незаконченным расчётам на 1 декабря 200_ г.

2. Записать в журнал – ордер сведения о поступивших в декабре 200_ г. материалах.

3. На основании данных о движении денежных средств на расчётном счёте произвести отметку об оплате счетов поставщиков в журнале-ордере № 6.

4. Подсчитать в журнале – ордере № 6 итоги по операциям, связанным с приобретением материалов.

5. По приведённым в таблице данным указать корреспондирующие счета и статьи затрат и записать их в журнале-ордере № 6.

 

Таблица 38 -Данные о поступивших счетах поставщиков за услуги

Номер цеха 

Расходы 

Сумма, руб., в т. ч. НДС 

Газосбыт

Энерго

сбыт 

Водоканал

Вневедомственная охрана

Номер счёта 

699 

1471 

1212 

88 

1 

На производственные нужды

 

 

12 160 

 

На содержание оборудования

17 540 

16 080 

 

 

На хозяйственные нужды

 

2 070 

2 220 

 

2 

На производственные нужды

 

 

10 450 

 

На содержание оборудования

17 060 

14 200 

 

 

На хозяйственные нужды 

 

2 910 

1 690 

 

3 

На производственные нужды

 

 

6 890 

 

На содержание оборудования

14 700 

10 720 

 

 

На хозяйственные нужды 

 

1 890 

2 570 

 

Холод. Цех 

На хозяйственные нужды 

 

4 310 

2 180 

 

Рем. цех

На хозяйственные нужды 

2 140 

3 450 

1 780 

 

Управление 

На хозяйственные нужды 

2 170 

2 830 

1 230 

7 700 

Итого: 

       

 

 

 

 

 

 

 

9. УЧЁТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

 

9.1. Составление актов приёмки – передачи основных средств и

инвентарных карточек

 

Необходимые первичные документы и учётные регистры:

  1. акт о приёме – передаче объекта основных средств (2 экз.),
  2. инвентарная карточка учёта основных средств (2 экз.),
  3. журнал – ордер № 6,
  4. журнал – ордер № 16.

 

Таблица 39 — Данные о поступивших счетах поставщиков

Документ поставщика 

Поставщик 

Наименование  

Стоимость, руб. 

дата 

 

Рег. № 

01.12 

590 

655 

Липецкий машиностроительный завод

Завёрточная машина

Железнодорожный тариф

НДС (18%)

Итого: 

185 000

5 200 

05.12 

346 

656 

Завод имени Ярославского

Варочный котёл

Железнодорожный тариф

НДС (18%)

Итого: 

150 000

4 500 

 

1. Составить акты о приёме – передаче объекта основных средств по нижеприведённым данным. Открыть инвентарные карточки по введённым в эксплуатацию основным средствам. Произвести записи в журнале – ордере № 16.

а) 29 декабря 200_ г. составлен акт о приёме – передаче объекта основных средств № 124 комиссией в составе: председатель – главный механик Головко С.Я., члены комиссии – начальник карамельного цеха Руднева Е.И., инженер отдела капитального строительства Чередниченко В.С.

Принята на учёт завёрточная машина. Машина изготовлена Липецким машиностроительным заводом. Паспорт № 2904. Заводской № 10963. Оснащена одним электромотором мощностью 0,5 кВт.

Акт утверждён директором фабрики 29 декабря 200_ г. Оформлена инвентарная карточка № 422. Машине присвоен инвентарный номер 010826. Срок полезного использования установлен в 8 лет.

б) 30 декабря 200_ г. составлен акт о приёме – передаче объекта основных средств № 125 комиссией в составе: председатель – главный механик Головко С.Я., члены комиссии – начальник конфетного цеха Кравченко Г.Г., механик цеха Ильчишин Л.С., начальник отдела снабжения Бойко Н.И.

Принят на учёт варочный котёл. Котёл изготовлен московским заводом имени Ярославского. Паспорт № 08234. Заводской № 25615. Оснащён одним электромотором мощностью 1,7 кВт.

Акт утверждён директором фабрики 30 декабря 200_ г. Составлена инвентарная карточка № 423. Котлу присвоен инвентарный номер 010827. Срок полезного использования установлен в 10 лет.

 

9.2. Расчёт амортизации основных средств и нематериальных

активов

 

Необходимые учётные регистры:

  1. разработочная таблица «Расчёт амортизации основных средств».
  2. разработочная таблица «Расчёт амортизации нематериальных активов».

 

1. Составить расчёт амортизации основных средств за декабрь 200_ г., используя приведённые ниже данные.

 

Таблица 40 — Выписка из расчёта амортизации основных средств

за ноябрь 200_ г.

Цех 

К начислению в ноябре, руб. 

По оборудованию основных цехов 

По прочим объектам

Карамельный 

35 000 

765 

Конфетный 

42 000 

150 

Бисквитный 

22 000 

991 

Холодильный 

5 000 

492 

Ремонтный 

7 000 

406 

Заводоуправление 

13 000 

933 

И Т О Г О: 

   

 

Таблица 41 — Движение основных средств по первоначальной

стоимости за ноябрь 200_ г.

Виды основных средств 

Поступило 

Выбыло из эксплуатации 

тыс. руб. 

срок полезного использования

тыс. руб. 

срок полезного использования

факти-ческий срок

службы 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

Карамельный цех 

Насос для подачи сиропа 

153000 

7 лет 

 

 

 

Завёрточная машина

167000 

8 лет 

 

 

 

Вакуум-аппарат 

 

 

146000 

7 лет 

12 лет 

Конфетный цех

Глазировочная

машина

182200 

7 лет 6мес 

 

 

 

Хозяйственный

инвентарь

8650 

5 лет 

 

 

 

Продолжение таблицы 41 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

Бисквитный цех 

Дозаторы муки

передвижные

 

 

68000 

7 лет 

10 лет 

Хозяйственный инвентарь

 

 

19000 

7 лет 

9 лет 

Ремонтный цех 

Хозяйственный инвентарь

5500 

4 года 

 

 

 

Хозяйственный инвентарь

 

 

13100 

7 лет 

4 года 

Заводоуправление 

Хозяйственный инвентарь

9700 

3 года 6 мес 

30000 

7 лет 

11 лет 

Здание пожарного депо со стенами

облегчённой кладки 

1430000 

25 лет 

 

 

 

Электронно-вычислительная техника

210000 

3 года 4 мес 

77000 

2 года 

4 года 5 мес 

 

2. Составить расчёт амортизации нематериальных активов за декабрь 2000_ г.

 

9.3. Синтетический учёт движения основных средств

Необходимые учётные регистры:

  1. разработочная таблица «Расчёт амортизации основных средств»,
  2. журнал – ордер № 6,
  3. журнал-ордер №10/1,
  4. журнал-ордер № 13,
  5. журнал – ордер № 15.

1.Указать корреспонденцию счетов на составленном расчёте амортизации основных средств, а также по операциям, связанным с ликвидацией основных средств. Произвести записи в журналы – ордера №№ 6, 13, 15.

 

Таблица 42 -Данные о списании основных средств за декабрь 200_
г.

Документ и краткое содержание операции 

Сумма, руб. 

1 

2 

Акт № 43 на списание основных средств

Вследствие физического износа списывается вакуум-аппарат с варочной колонкой:

первоначальная стоимость

амортизация 

 

 

 

139 600

136 200 

Платёжное требование № 498 от 11 декабря 200_ г. ремонтно-механического завода и акт № 43

Демонтаж вакуум-аппарата с варочной колонкой

НДС 

 

 

1 100

? 

Продолжение таблицы 42

1 

2 

Накладная № 64 и акт № 43

Оприходованы на склад запчасти от ликвидации вакуум — аппарата

 

800 

Акт № 44 на списание основных средств

Вследствие физического износа списывается компьютер:

первоначальная стоимость

амортизация 

 

 

22 100

20 300 

Накладная № 650 и акт № 44

Оприходованы на склад запчасти от ликвидации компьютера 

 

600 

 

9.4. Учёт затрат на ремонт и модернизацию основных средств.

 

Необходимые учётные регистры:

  1. журнал – ордер № 6,
  2. журнал – ордер № 10,
  3. журнал – ордер № 16,
  4. ведомость № 12.

 

1.Указать корреспонденцию счетов по операциям, связанным с ремонтом и модернизацией основных средств. Учесть положения учётной политики о списании расходов на ремонт за счёт резерва предстоящих расходов и о списании для целей налогового учёта 10% суммы расходов на модернизацию в состав расходов отчётного периода. Произвести записи в журналы – ордера №№ 6, 16 и журнал – ордер № 10 по списанию остатка резерва.

 

Таблица 43 — Данные о ремонте и модернизации основных средств

Документ и краткое содержание операции 

Сумма, руб. 

Счёт на оплату № 518 от 28 декабря 200_ г. ремонтно-механического завода

Акт № 145 приёмки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов.

Списаны затраты по завершённому ремонту производственного оборудования

НДС 

 

 

 

 

 

50 000

? 

Расчёт бухгалтерии

Списан остаток резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств 

? 

Счёт на оплату № 518 от 28 декабря 200_ г. ремонтно-механического завода

Акт № 146 приёмки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов.

Отражены затраты по модернизации компрессора

НДС

40 000

? 

На сумму затрат по модернизации компрессора увеличена его первоначальная стоимость

? 

 

 

 

10. УЧЁТ РАСХОДОВ ПО ВЫПУСКУ ПРОДУКЦИИ И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ

 

В основных цехах кондитерской фабрики организован пообъектный учёт расходов по выпуску продукции. Для упрощения работ предусматривается учёт только по двум видам кондитерских изделий в каждом цехе: карамельный цех изготавливает карамель «Космос» и «Театральную», конфетный цех – конфеты «Мир» и «Весна», бисквитный цех – печенье «Чайное» и «Спорт».

Общепроизводственные расходы учитываются по каждому цеху в разрезе статей, предусмотренных в ведомости № 12, а общехозяйственные расходы – в ведомости № 15.

Учёт расходов вспомогательных цехов ведётся в ведомости 12; прямые расходы учитываются на счёте 23; косвенные расходы – на счёте 25.

Учёт расходов ремонтного цеха ведётся позаказным методом, цех в декабре 200_ г. выполняет три заказа:

№ 3011 – текущий ремонт оборудования цеха № 1;

№ 3012 – текущий ремонт оборудования цеха № 2;

№ 3013 – текущий ремонт оборудования цеха № 3.

 

10.1. Учёт расхода сырья и материалов

 

Необходимые первичные документы и учётные регистры:

  1. первичные документы на расход сырья и материалов,
  2. накладная (1 экз.),
  3. ведомость № 12 – 5 экз.,
  4. ведомость № 15 – 1 экз.,
  5. журнал – ордер № 10 – 1 экз.,
  6. журнал – ордер № 10/1 – 1 экз.,
  7. разработочная таблица № 1 «Распределение стоимости материалов».

 

1. Составить накладную № 28 от 30 декабря 200_ г. на сдачу в кладовую цеха № 2 возвратных отходов шоколадной глазури в количестве 1,5 т. Записать возврат шоколадной глазури в журнале – ордере 10/1.

2. На основании данных о движении материалов из задания 7.2 составить разработочные таблицы № 1 по каждому цеху и управлению.

3. Итоговые данные разработочных таблиц № 1 по распределению стоимости материалов перенести в ведомости №№ 12 и 15, а также в журналы-ордера 10 и 10/1.

 

 

 

 

10.2. Распределение заработной платы и отчислений на социальное страхование и обеспечение.

 

Необходимые первичные документы и учётные регистры:

  1. разработочная таблица № 1 – 6 экз.,
  2. составленные расчётные ведомости

При распределении заработной платы на кондитерской фабрике необходимо руководствоваться следующим:

— в дебет счёта 20 «Основное производство» относят оплату по основным сдельным расценкам за работы по изготовлению продукции, доплату за изменение условий работы, отчисления на социальное страхование и обеспечение;

— в дебет счёта 23 «Вспомогательные производства» относят оплату рабочим по сдельным расценкам и повременным тарифным ставкам, отчисления на социальное страхование и обеспечение;

— в дебет счёта 25 «Общепроизводственные расходы» относят оплату рабочим за ремонт оборудования и цеховому персоналу по сдельным расценкам и окладам, отчисления на социальное страхование и обеспечение;

— в дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы» относят заработную плату административно-управленческого и обслуживающего персонала, отчисления на социальное страхование и обеспечение.

 

1. Сгруппировать расходы по заработной плате по счетам и статьям, а затем записать в разработочную таблицу № 1 «Распределение начисленной оплаты труда» по цехам 1, 2, 3, 11, 12 и управлению.

 

2. Подсчитать общий итог в разработочной таблице № 1 «Распределение заработной платы» за декабрь 200_ г. И сверить эти итоги с разделом разработочной таблицы № 5 «Сводные данные по расчётам с рабочими и служащими».

 

3. Вычислить и записать в разработочную таблицу № 1 отчисления на социальное страхование и обеспечение в установленных размерах.

 

4. Записать в ведомости № 12 и 15 данные о распределении заработной платы и отчислений на социальное страхование и обеспечение.

 

10.3. Отражение сумм начисленной амортизации основных средств и

нематериальных активов.

 

1. Записать начисленную амортизацию основных средств и нематериальных активов за декабрь 200_ г. в ведомости №№ 12 и 15, а также в журнал-ордер № 10.

Амортизация производственного оборудования основных цехов включается в состав общепроизводственных расходов.

 

10.4. Обработка документов на услуги со стороны.

 

Необходимые учётные регистры:

  1. разработочная таблица № 13 – 1 экз.
  2. журнал – ордер № 6.

 

1. По приведённым в таблице 38 данным указать корреспондирующие счета и статьи затрат и записать их в и листках-расшифровках (разработочная таблица № 13).

 

2. Подсчитать итоги в разработочных таблицах № 13 по счетам 20, 23, 25, 26 и записать их в ведомости 12 и 15.

 

10.5. Суммирование и распределение расходов вспомогательных

производств

 

Необходимые учётные регистры:

  1. разработочная таблица № 9 – 2 экз.,
  2. ведомости № 12.

 

1. Составить разработочную таблицу № 9 «Распределение услуг вспомогательных производств» за декабрь 200_ г., используя следующие данные:

— холодильный цех выработал и отпустил для производственных нужд холод карамельному цеху – 4240 Дж, конфетному цеху – 5870 Дж;

— ремонтный цех закончил работы по текущему ремонту оборудования, стоимость которого списывают на расходы соответствующих цехов.

 

2. Записать в ведомости № 12 расходы вспомогательных производств и подсчитать итоги общепроизводственных расходов.

Списать общепроизводственные расходы ремонтного цеха. По ремонтному цеху предварительно составить расчёт распределения общепроизводственных расходов по заказам пропорционально заработной плате производственных рабочих.

Подсчитать итог производственных расходов холодильного цеха и сумму расходов по заказам ремонтного цеха.

 

 

 

 

 

10.6. Суммирование и распределение общепроизводственных и

общехозяйственных расходов.

 

Необходимые учётные регистры:

  1. ведомость распределения общехозяйственных расходов — 1 экз.

 

1.Подсчитать итоги общепроизводственных расходов в ведомостях № 12 по цехам 1, 2 и 3 и списать их на основное производство.

 

2. Составить расчёт распределения общехозяйственных расходов за декабрь 200_ г. по приведённой ниже форме.

 

Таблица 44 — Расчёт распределения общехозяйственных расходов

за декабрь 200_ г.

Дебет счёта 

Цеха 

Основная заработная плата

производственных рабочих

Общехозяйственные расходы

20 – 1

20 – 2

20 – 3  

Карамельный

Кондитерский

Бисквитный  

 


 

 

Итого: 

   

 

3. Общехозяйственные расходы записать в ведомости № 12 по цехам 1, 2 и 3.

 

10.7. Учёт потерь от брака в производстве

Необходимые учётные регистры:

  1. ведомость № 14 «Потери в производстве» – 1 экз.
  2. листок – расшифровка.

 

1. По приведённой ниже сводной калькуляционной ведомости себестоимости окончательного брака за декабрь 200_ г. В листке – расшифровке указать корреспонденцию счетов на списание себестоимости окончательного брака, сумму удержаний с виновников брака, стоимость оприходованного сырья, сумму потерь от брака. Записать корреспонденцию счетов в регистры синтетического и аналитического учёта производства (ведомость 12, журналы – ордера 10, 10/1) .

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 45 — Сводная калькуляционная ведомость себестоимости

окончательного брака в цехе № 2 за декабрь 200_ г.

Номер акта 

Себестоимость брака, руб. 

Стои

мость оприходованного сырья, руб.

Сумма удержа

ний с виновни

ков, руб. 

Потери от брака, руб. 

Сырьё 

Заработ

ная плата 

ЕСН 

Итого 

188 

6 300 

90 

   

5 800 

65 

 

189 

2 050 

30 

   

1 500 

21 

 

190 

4 450 

60 

   

3 500 

52 

 

191-206 

63 200 

820 

   

59 200 

602 

 

Итого: 

             

 

2. Составить ведомость № 14 «Потери в производстве» за декабрь 200_ г.

 

10.8 Инвентаризация, оценка и учёт незавершённого производства

 

Необходимые учётные регистры:

  1. разработочная таблица «Расчёт остатка незавершённого производства» — 3 экз.

     

В результате инвентаризации установлен остаток незавершённого производства в цехах: карамельном–5 т, конфетном–6 т, бисквитном– 10 т.

Лаборатория определила следующий состав сырья по рецептуре в остатках незавершённого производства на 1 т:

 

Таблица 46 — Состав сырья по рецептуре в остатках незавершённого

производства

Номенклатурный номер

Сырьё 

На изготовление 1 т 

карамели 

конфет 

бисквита 

1 

2 

3 

4 

5 

10101 

Сахар – песок 

640 

550 

160 

10102 

Патока высшего сорта 

320 

60 

40 

10115 

Шоколадная глазурь 

 

250 

 

10119

Молоко сгущённое 

10 

 

 

10121 

Подварка фруктовая 

 

100 

 

10116 

Орех тёртый 

10 

 

 

10118 

Маргарин 

 

 

100 

10110 

Мука пшеничная 

 

 

700 

 

Составить по каждому цеху расчёт остатка незавершённого производства, оценив его по стоимости сырья и материалов, и записать в ведомости учёта производственных расходов.

 

10.9. Составление журналов – ордеров для учёта производственных расходов

 

Необходимые учётные регистры:

  1. журналы – ордера № 10, 10/1.

 

1. Подсчитать итоги в ведомостях № 12, обобщить суммы всех цехов в разрезе корреспондирующих счетов и записать общий итог в разделе «Всего по корреспондирующим счетам», а затем перенести эти данные в журнал – ордер № 10.

2. Подсчитать итоги в ведомости № 15 и перенести их в журнал – ордер № 10.

3. Подсчитать общие итоги в журнале – ордере № 10 и перенести их в журнал – ордер № 10/1.

4. Составить бухгалтерскую справку на сумму себестоимости товарной продукции к переносу из раздела 3 журнала-ордера №10 в журнал-ордер №10/1.

5. Составить бухгалтерскую справку на сумму пособия по временной нетрудоспособности за счёт средств фонда социального страхования к переносу из разработочной таблицы №1 по распределению заработной платы в журнал-ордер № 10/1.

6. Составить бухгалтерскую справку на сумму удержаний за брак к переносу из ведомости №14 в журнал-ордер №10/1.

 

11. УЧЁТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ЕЁ ПРОДАЖИ

 

11.1. Составление документов на выпуск продукции из

производства и определение себестоимости товарной продукции

 

Необходимые первичные документы и учётные регистры:

  1. накладная – 8 экз.,
  2. ведомость выпуска продукции – 1 экз.,
  3. журнал – ордер № 10.

 

1. Составить накладные на сдачу готовой продукции на склад № 23 цехом № 1 за 1 декабря 200_ г. по следующим данным:

 

Таблица 47 — Поступление готовой продукции на склад № 23 из цеха

№ 1 за 1 декабря 200_ г.

Номер накладной

Прейскурантный номер

Вид карамели 

Количество 

мест 

т 

4023 

40 011 

«Космос» 

92 

1,4 

4024 

40 012 

«Театральная» 

310 

4,65

4025 

40 012 

«Театральная» 

174 

2,6 

4026 

40 012 

«Театральная» 

126 

1,9 

4027