ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

Для осуществления государством возложенных на него целей, задач и функций оно должно располагать собственными, т.е. находящимися в его собственности, финансовыми ресурсами. Для этого в процессе перераспределения национального дохода часть денежных средств поступает в собственность и распоряжение государства — Российской Федерации и ее субъектов. Таким образом создаются государственные доходы. Помимо этого, муниципальные образования также располагают собственными денежными ресурсами, являющимися муниципальными доходами, необходимыми для осуществления ими своих функций и задач.

Государственные доходы в правовой литературе определяются как часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства.

Муниципальные доходы соответственно можно определить как часть национального дохода, поступающую в собственность и распоряжение органов местного самоуправления и используемую для выполнения ими задач и функций на территории муниципального образования.

Распоряжаются государственными и муниципальными доходами соответственно уполномоченные государственные и муниципальные органы.

Несмотря на то, что государственные и муниципальные доходы весьма многообразны, они образуют единую систему. В целях их более глубокого изучения в науке финансового права принято их классифицировать по различным основаниям.

Все государственные и муниципальные доходы подразделяются на централизованные и децентрализованные в зависимости от порядка их образования и использования. К централизованным доходам относятся доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Именно эти доходы отнесены ГК РФ к федеральной государственной казне, государственной казне субъектов РФ, муниципальной казне. К децентрализованным доходам относятся доходы государственных (муниципальных) предприятий и организаций, которые остаются в их распоряжении и собственности после уплаты налогов и иных обязательных платежей на производственные и иные цели. Следовательно, понятие «государственные доходы» шире понятия «доходы бюджета».

Классификация доходов по социально-экономическому признаку основывается на существующем различии форм собственности, закрепленных Конституцией РФ (ч. 2 ст. 8), и позволяет выделять доходы, поступающие от: 1) государственных предприятий или организаций; 2) муниципальных предприятий или организаций; 3) негосударственных предприятий или организаций; 4) совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории Российской Федерации; 5) граждан.

По территориальному признаку доходы подразделяются на: 1) федеральные; 2) региональные и 3) местные.

По методу (способу) мобилизации государственные и муниципальные доходы могут быть подразделены на обязательные и добровольные. Основная часть доходов поступает в распоряжение государства или муниципального образования на обязательной основе, например, налоги, сборы, иные платежи. На добровольной основе привлекаются средства названными ранее субъектами в виде займов, пожертвований и т.п.

По форме образования доходы делятся на налоговые и неналоговые поступления. К неналоговым доходам принято относить: 1) платежи штрафного характера (суммы, полученные от реализации конфискованного имущества; взимаемые штрафы); 2) доходы от использования объектов федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности (например, плата за воду); 3) доходы от деятельности государственных или муниципальных органов, предприятий или организаций; 4)доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; 5) административные платежи и сборы (сборы ГИБДД и т.п.); 6) суммы, получаемые в возмещение ущерба; 7) доходы от внешнеэкономической деятельности; 8) поступления от продажи государственных ценных бумаг и др.

В соответствии со ст. 41 БК РФ к неналоговым доходам относятся:

– доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

– доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

– доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

– доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

– иные неналоговые доходы.

Доходы могут носить целевой характер, т.е. поступать в распоряжение государства или органа местного самоуправления с заранее определенной целью и расходоваться только на ранее определенные цели. Чаще всего доходы носят общий характер, т.е. не имеют специального целевого назначения.

Выделяют возвратные и безвозвратные доходы. К первым относятся заемные средства, поступающие в распоряжение государства или муниципального образования на заранее определенный срок и подлежащие возврату. Они могут быть охарактеризованы также как возмездные доходы. К безвозвратным доходам относятся все иные виды доходов. Налоговые доходы (кроме сборов и целевых платежей) могут быть охарактеризованы также как безвозмездные доходы.

Правовую основу регулирования государственных и муниципальных доходов образуют в настоящее время такие законодательные акты, как Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, Федеральный закон «Об особенностях эмиссии государственных и муниципальных ценных бумаг» от 29 июля 1998 г., законы об отдельных налогах, сборах, платежах и иные законодательные акты.

Цель государственного регулирования доходов бюджетов состоит в таком распределении налоговых поступлений между звеньями бюджетной системы Российской Федерации, которое гарантировало бы нормативную часть расходов, законодательно закрепленную за каждым из этих звеньев, и свело бы тем самым к минимуму необходимость дополнительного перераспределения между ними финансовых средств.

Конституция РФ определяет, что установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Федерации. Таким образом, полномочия в сфере налогообложения имеют как Федерация, так и ее субъекты. Причем круг полномочий последних определяется федеральными законами. Органы государственной власти субъектов Федерации не вправе выходить за пределы компетенции, установленной для них Российской Федерацией.

Полномочиями в области налогообложения располагают также органы местного самоуправления, они вправе устанавливать местные налоги и сборы, и принимать иные решения в области налогообложения в пределах полномочий, установленных федеральными законами.

Компетенция федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления в области налогообложения определена в Налоговом кодексе РФ, Бюджетном кодексе РФ, Федеральном законе «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», федеральных законах о бюджете на очередной финансовый год и других нормативных правовых актах.

Основополагающим элементом налоговых полномочий органов власти различного уровня являются полномочия по установлению и введению налогов. Следует отметить, что распределение полномочий по установлению и введению налогов между органами государственной власти и управления регулируется двумя законодательными актами Российской Федерации — Бюджетным и Налоговым кодексами РФ.

Так, в соответствии с Налоговым кодексом РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены все элементы налогового механизма, а именно: налогоплательщики объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В Бюджетном кодексе РФ установление новых видов налогов отнесено к полномочиям федеральных органов власти (так называемый закрытый список налогов).

Органы власти субъектов Федерации и органы местного самоуправления обладают лишь правом вводить региональные и местные налоги. Устанавливать они могут только отдельные элементы налогового механизма (размеры ставок по этим налогам, порядок и сроки уплаты налога и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, определенных налоговым законодательством Российской Федерации, а также формы отчетности). Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законодательными актами Российской Федерации. Законодательными актами Российской Федерации определяются также размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки ; уплаты налога.

Региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а законами субъектов Федерации вводятся в действие.

Местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ, вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

К ведению органов государственной власти субъектов Федерации относятся распределение доходов от региональных налогов и сборов между бюджетом субъекта Федерации и местными бюджетами, а также определение порядка направления в бюджет субъекта Федерации доходов от налогов и сборов субъекта Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Если совпадают выходной и праздничные дни, в каком порядке отдыхают работники? Понятие времени отдыха и виды времени отдыха

 

ОТВЕТ

 

Согласно ст. 112 ТК РФ при совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день. В тоже время в целях рационального использования работниками выходных и нерабочих праздничных дней Правительство Российской Федерации вправе переносить выходные дни на другие дни. В тех случаях, когда в соответствии с решением Правительства РФ выходной день переносится на рабочий день, продолжительность работы в этот день (бывший выходной) должна соответствовать продолжительности рабочего дня, на который переносится выходной день.

 

Право на отдых закреплено в ч. 5 ст. 37 Конституции РФ и ст. 24 Всеобщей декларации прав человека. Закрепляя право на отдых в качестве неотъемлемого права каждого, ст. 37 вместе с тем предусматривает, что оно гарантируется не всем гражданам, занимающимся той или иной деятельностью, а только работающим по трудовому договору. Заключив трудовой договор, гражданин вправе требовать от работодателя соблюдения установленной продолжительности рабочего времени, предоставления ему выходных и праздничных дней, оплачиваемого отпуска, а работодатель в свою очередь обязан эти требования удовлетворить и обеспечить условия для реализации работником права на отдых.

Время отдыха и рабочее время — неразрывно связанные между собой категории. Весь промежуток времени, в течение которого работник свободен от выполнения трудовых обязанностей, относится к времени отдыха. Продолжительность времени отдыха может регулироваться как непосредственно через установление определенных видов времени отдыха и их продолжительности, так и косвенно, путем установления продолжительности рабочего времени и распределения его в пределах определенного календарного периода. В ТК РФ вопросам правового регулирования времени отдыха посвящен разд. 5.

Время отдыха — время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению.

Необходимо отметить, что в соответствии со ст. 107 ТК РФ выделяют следующие виды времени отдыха:

1) перерывы в течение рабочего дня (смены);

2) ежедневный (междусменный) отдых;

3) выходные дни (еженедельный непрерывный отдых);

4) нерабочие праздничные дни;

5) отпуска.

В течение рабочей смены работникам в соответствии со ст. 108 ТК РФ предоставляется перерыв для отдыха и питания (обеденный перерыв).

По ранее действовавшему законодательству он должен был предоставляться не позднее чем через четыре часа после начала работы и продолжительностью не более двух часов. В то же время в настоящее время такое требование законом не предусмотрено. Однако для водителей автомобилей установлено, что перерыв для отдыха и питания должен предоставляться им не позднее чем через четыре часа после начала работы.

Продолжительность такого перерыва должна быть не менее 30 минут и не более двух часов, определяется в порядке локального регулирования (время начала и окончания перерыва) и закрепляется в правилах внутреннего трудового распорядка, графиках сменности или иных актах организации. Такой перерыв не включается в рабочее время и, следовательно, не оплачивается: работник может использовать его по своему усмотрению. Предоставление работнику такого перерыва не означает, что в этот период он не может заниматься трудом, т. е. выполнять ту или иную работу.

Еженедельный непрерывный отдых представляет собой свободное от работы время между моментом окончания работы в последний день календарной недели и началом работы в первый рабочий день следующей календарной недели, включая выходные дни.

В соответствии со ст. 110 ТК РФ продолжительность еженедельного непрерывного отдыха не может быть менее 42 часов. Она должна соблюдаться во всех организациях при установлении режимов работы и графиков сменности.

При суммированном учете рабочего времени продолжительность такого отдыха может быть уменьшена в отдельные недели по сравнению с установленной ст. 110 ТК РФ продолжительностью. Однако в среднем за учетный период эта норма должна быть соблюдена.

Для некоторых категорий работников специальными нормативными актами предусматривается иная продолжительность еженедельного отдыха: для работников эксплуатационных организаций связи она может быть более 42 часов и может быть сокращена до 24 часов; водителям автомобильного транспорта в случае установления им суммированного учета рабочих смен продолжительностью свыше десяти часов продолжительность еженедельного отдыха может быть сокращена до 29 часов.

Конкретная продолжительность еженедельного отдыха зависит от вида рабочей недели и режима труда.

При пятидневной рабочей неделе работникам предоставляются два выходных дня в неделю, а при шестидневной рабочей неделе — один выходной. Общеустановленным выходным днем, согласно ст. 111 ТК РФ, является воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе, если он не определен законодательством, устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка организации. Оба выходных дня должны предоставляться, как правило, подряд.

В соответствии со ст. 262 ТК РФ четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц предоставляются одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет. Эти дни могут быть использованы одним из названных лиц либо разделены ими между собой по своему усмотрению Порядок предоставления и оплаты дополнительных выходных дней регулируется разъяснением Минтруда России и Фонда социального страхования РФ от 4 апреля 2000 г.

Эти выходные дни имеют целевое назначение, поэтому предоставляются по заявлению работников при наличии справки органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что он не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении.

К нерабочим праздничным дням в трудовом праве относят установленные законом свободные от работы дни, посвященные знаменательным для России датам.

В Российской Федерации праздничные нерабочие дни указаны в ст. 112 ТК РФ. По сравнению с ранее действовавшим законодательством число нерабочих праздничных дней увеличено. Появился новый праздник — День защитника Отечества, который отмечается ежегодно 23 февраля 4 ноября – День народного единства.

Субъекты РФ могут устанавливать на своей территории другие праздничные нерабочие дни, учитывая национальные и культурные особенности региона. Одним из праздников, вызывающих наибольшие споры, является 7 января — Рождество Христово.

Помимо общеустановленных праздничных нерабочих дней существуют профессиональные праздники (День металлурга, День учителя, День строителя и др.), которые приурочены к выходным дням по календарю. Если же такие праздники приходятся на рабочие дни, то освобождение от работы на практике осуществляется на основе коллективного договора, приказа (распоряжения) администрации предприятия. Иногда вопрос об освобождении от работы в такие дни решается в отраслевых, профессиональных (тарифных) соглашениях.

Право на ежегодный отпуск является одним из основных трудовых прав каждого работника. Правом на ежегодный оплачиваемый отпуск обладают все лица, работающие по трудовому договору в организациях любых организационно-правовых форм, независимо от степени занятости, места выполнения трудовых обязанностей, формы оплаты труда, занимаемой должности или выполняемой работы, срока трудового договора.

Следует отметить, что право работника на ежегодный оплачиваемый отпуск ничем не ограничено. Единственным условием является наличие трудовых отношений между работником и работодателем.

Трудовое законодательство закрепляет гарантии права на ежегодный отпуск: а) сохранение среднего заработка за работником на период отпуска; б) возможность получения денежной компенсации за неиспользованный отпуск; в) перенесение отпуска и соединение отпусков лишь в предусмотренных законом порядке и случаях.

Выделяют следующие виды отпусков, относящихся к времени отдыха:

1) ежегодный основной оплачиваемый отпуск (ст. 115 ТК РФ);

2) ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска (ст. 116 – 119 ТК РФ).

Другие виды отпусков, предусмотренные ТК РФ, не являются временем отдыха, имеют иное целевое назначение.

К ним относятся:

1) отпуска без сохранения заработной платы (ст. 128, 263 ТК РФ);

2) учебные отпуска работникам, совмещающим работу с обучением (ст. 173—177 ТК РФ);

3) социальные отпуска по уходу за ребенком (ст. 256, 257 ТК РФ).

Ежегодный оплачиваемый отпуск — это гарантированное трудовым законодательством время, предоставляемое ежегодно всем работникам для непрерывного отдыха и восстановления работоспособности с сохранением места работы (должности) и заработной платы. Как правило, ежегодные отпуска представляют сумму основного и дополнительного отпусков.

 

3. ЗАДАЧА

 

При заключении договора между предприятием и акционерным обществом покупатель предложил включить в текст договора следующее условие: по усмотрению одной из сторон – продавца или покупателя –договор может быть расторгнут или изменен, о чем сторона должна предупредить другого участника за 15 дней.

Поставщик с таким предложением не согласился, заявив, что оно противоречит ГК РФ, поскольку в соответствии со ст. 310 ГК РФ односторонний отказ от исполнения обязательств недопустим, а ст. 450 ГК РФ устанавливает, что изменение договора по требованию одной из сторон возможно лишь по решению суда.

Оцените аргументацию сторон. Прокомментируйте названные статьи.

 

РЕШЕНИЕ

Следует отметить, что в данном случае – при наличии покупателя и продавца – заключаемый договор следует отнес к договору поставки, регулирование которого осуществляются соответствующими статьями главы 30 ГК РФ.

Порядок одностороннего отказа от исполнения договора поставки определен ч. 1 ст. 523 ГК РФ, согласно которой односторонний отказ от исполнения договора поставки (полностью или частично) или одностороннее его изменение допускаются в случае существенного нарушения договора одной из сторон (абзац четвертый пункта 2 статьи 450).

Согласно ст. 310 ГК РФ односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом. Односторонний отказ от исполнения обязательства, связанного с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, и одностороннее изменение условий такого обязательства допускаются также в случаях, предусмотренных договором, если иное не вытекает из закона или существа обязательства.

В статье 450 приведены основания изменения и расторжения договора

1. Изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами или договором.

2. По требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда только: при существенном нарушении договора другой стороной; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, другими законами или договором.

Существенным признается нарушение договора одной из сторон, которое влечет для другой стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора.

3. В случае одностороннего отказа от исполнения договора полностью или частично, когда такой отказ допускается законом или соглашением сторон, договор считается соответственно расторгнутым или измененным.

Таким образом, требование покупателя о включении в договор положения о его расторжении или изменении по усмотрению одной из сторон, действительно противоречит действующему ГК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. Конституция Российской Федерации: Принята всеобщим голосованием 12 декабря 1993 г. М., 2003.
  2. Бюджетный кодекс РФ от 31 августа 1998 г. № 145-ФЗ.
  3. Гражданский Кодекс РФ. Ч. 1 от 30 ноября 1994 г.// СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
  4. Гражданский кодекс РФ. Ч. 2 от 26 января 1996 г.// СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.
  5. Трудовой кодекс Российской Федерации. Принят Государственной Думой 21 декабря 2001 г., одобрен Советом Федераций 26 декабря 2001 г. Официальный текст. М., 2002.
  6. Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР: Закон РСФСР от 10.10.91 № 1734-1
  7. О бюджетной классификации Российской Федерации: Федеральный закон: от 15 августа 1996 г. // СЗ РФ 1996. № 34. Ст. 4030; 1998. № 10. Ст. 1144; № 13. Ст. 1442.
  8. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. М., 2005.
  9. Гражданское право / Под ред. А.П. Сергеева, Ю.К. Толстого. М., 2005.
  10. Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации / Под ред. С.А. Панина. М., 2002.
  11. Романовский М.В. и др. Комментарий к Бюджетному кодексу РФ (вводный) / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. М., 2005.
  12. Финансы / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. М., 2004.

Комментирование закрыто.

Вверх страницы
Statistical data collected by Statpress SEOlution (blogcraft).
->