Налогоплательщик за установленный законодательством налоговый период

ЗАДАНИЕ 1

 

Налогоплательщик за установленный законодательством налоговый период, применяемый для исчисления и уплаты НДС, приобрел следующее имущество:

– трактора на сумму 100 т. руб.;

– легковые автомобили на сумму 200 т. руб.;

– реализовал автошины на сумму 700 т. руб.

рассчитайте сумму НДС, подлежащего вносу в бюджет в качестве НДС по результатам данного налогового периода.

 

ОТВЕТ

Применение, расчет и уплата налога на добавленную стоимость регулируется Главой 21 НК РФ.

Ст. 154 НК РФ определяет порядок определения налоговой базы при реализации товаров и услуг. А порядок исчисления налога определен ст. 166 НК РФ.

Расчет сумму НДС необходимо производить с учетом сумм, налоговых вычетов определенных в соответствии со ст.ст. 171,172 НК РФ.

Согласно ст. 164 НК РФ налоговая ставка на трактор, легковые автомобили и автошины составляет 18%.

Рассчитаем сумму налога при реализации товаров (автошин)

 

700 х (18% / 118%) = 106,78 т. руб.

Рассчитаем сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога ( НДС), уплаченного при приобретении товаров – трактора и автомашин, равен:

(100 + 200) х (18% / 118%) = 45,76 т. руб.

Таким образом, налогоплательщик обязан возместить в бюджет разницу:

106,78 – 45,76 = 61,02 т. руб.

Рассчитанная сумму НДС, подлежащая взносу в бюджет в качестве НДС по результатам данного налогового периода составляет 61,02 т. руб.

ЗАДАНИЕ 2

 

При проведении выездной налоговой проверки по итогам 2001 г. было установлено, что налогоплательщик нарушал налоговое законодательство в форме неполной уплаты сумм налога на добавленную стоимость.

Нарушение было вызвано умышленным неправомерным исчислением сумм налогов:

– за 1 квартал 1997 г. – 100 т. руб.;

– за 2 квартал 1998 г. – 20 т. руб.;

– за 3 квартал 2000 г. – 10 т. руб.

налоговый орган привлек налогоплательщик к ответственности в и виде штрафа в размере 52 т. руб.

Правомерны ли действия налогового органа?

 

ОТВЕТ

В соответствии со статьей 113 НК лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено данное правонарушение, истекли три года (срок давности).

Таким образом, к моменту проверки налогоплательщика по итогам 2001 года истек срок давности по налоговому правонарушению, совершенному в 1 квартале 1997 года. Следовательно, у налогового органа нет оснований к привлечению налогоплательщика к ответственности за совершенное правонарушение в первом квартале 1997 г.

Налоговая ответственность налогоплательщика определяется в соответствии с Главой 16 НК РФ.

Налогоплательщик нарушал налоговое законодательство в форме неполной уплаты сумм налога на добавленную стоимость умышленно, тем самым его деяния подпадают по ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. В случае же, если деяния совершены умышленно, то сумма штрафа составит 40%».

Общая сумма неправомерного исчисленного налога составляет

20 +10 = 30 т. руб.

Руководствуясь ч. 2 ст. 122 НК РФ, налоговый орган должен взыскать штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, т.е.

30 * 40%/100% = 12 т. руб.

Следовательно, действия налогового органа по взысканию штрафа в размере 52 т. руб. следует признать неправомерным.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 3

 

Налогоплательщик – предприниматель, осуществляющий оптовую торговлю вино-водочными изделиями, обратился с заявлением в налоговый орган по месту своего нахождения, в котором просил освободить его от обязанности по уплате НДС. К заявлению были приложены документы, подтверждающие, что за предшествующие обращению три календарных месяца сумма выручки от реализации продукции не превысила одного млн. руб. Вправе ли налоговый орган осуществить данное освобождение?

 

ОТВЕТ

Применение, расчет и уплата налога на добавленную стоимость регулируется Главой 21 НК РФ. В соответствии со ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам НДС.

Согласно ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций и индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей.

В то же время ч. 2 ст. 145 НК РФ вводит ограничение в части, что положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

Согласно ст. 181 НК РФ вино-водочные изделия относятся к подакцизным товарам.

Таким образом, следует признать невозможным налоговым органом осуществить данное освобождение налогоплательщика предпринимателя, так он осуществляет оптовую торговлю вино-водочным изделиями, относящиеся к подакцизным товарам.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

  1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. 02.11.2004 г.)// СЗ РФ. № 31. Ст. 3824
  2. Налоговый кодекс (часть вторая) от 05.07.200 г. № 117-ФЗ (в ред. 30.12.2004 г) // СЗ. 2000. № 32. Ст. 3340.
  3. Гуреев В.И. Налоговое право. М., 2005.
  4. Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2005.
  5. Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепеляева М., 2003.
  6. Финансовое право / Отв. Ред. Н.И. Химичева. М., 2004.
  7. Финансовое право / Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 2005.
  8. Финансовое право / Е.Ю. Грачева, Э.Д. Соколова. М., 2004.
  9. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М., 2004.

 

 

 

 


 

Комментирование закрыто.

Вверх страницы
Statistical data collected by Statpress SEOlution (blogcraft).
->