Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период.

Учетной политикой СО «Корсар» предусмотрено определение выручки от реализации СМР по оплате.

В налоговом периоде выполнено и сдано законченных работ на сумму 298006 руб. (без НДС).

    Оплачено 50 % выполненных работ.

    Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 659801 руб.

    Оплачено и оприходовано ТМЦ по счет-фактурам с учетом НДС по стандартной ставке на сумму 500087 руб., в том числе НДС-76284 руб.

    Оплачено и оприходовано по сетам без НДС 22900 руб.

    Перечислено авансов субподрядным организациям – 333000 руб.

 

Решение:

1. Вычислим сумму НДС по выполненным и сданным законченным работам в налоговом периоде:

298006 · 18% = 53641,08 руб.

2. Вычислим сумму НДС по полученным авансам в счет финансирования по ранее заключенным договорам:

659801 : 118·100·18%=100647,61

3. Рассчитаем сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период. Согласно п. 12 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
При получении от продавца счета-фактуры на сумму предоплаты покупатель получает право принять «входной» НДС с этой предоплаты к вычету. Условия для вычета перечислены в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ: наличие счета-фактуры, документов, подтверждающих перечисление предоплаты, а также договора, содержащего условие о предоплате, то есть в договоре должно быть указано условие об уплате аванса. Следовательно, не важно, как произведена предоплата — наличными или в безналичной форме, при соблюдении всех вышеуказанных условий организация вправе принять НДС к вычету. Но т.к. в условии задачи нет подобных оговорок, то при расчете НДС мы не учитываем перечисленные авансы субподрядным организациям.

НДС= 53641,08 + 100647,61 – 76284 = 78004,69 руб. — НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 8

 

 

Предприятие имеет филиал в другом городе. По итогам первого квартала налогооблагаемая прибыль предприятия составила 3000 тыс. руб. Остаточная стоимость всех основных средств предприятия на 31 марта составила 5500 тыс. руб. Из них 1800 тыс. руб. – стоимость имущества филиала. Расходы по оплате труда составили 2700 тыс. руб., в том числе работникам филиала выплачено 910 тыс. руб.

    Определить, какую сумму налога на прибыль должны заплатить в федеральный и региональный бюджеты головное предприятие и его филиал.

 

Решение

 

Особенность уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений состоит в том, что налог нужно распределить по федеральному бюджету и бюджетам регионов, на территории которых находятся подразделения.

Поэтому по месту нахождения головного офиса уплачивается:

— налог на прибыль в федеральный бюджет по всей организации в целом;

— налог на прибыль в бюджет региона, в котором находится головная организация.

А по месту нахождения подразделений налог следует перечислять в бюджет того субъекта, где находится соответствующий филиал (п. 1 ст. 288 НКРФ).

Налоговая база подразделения определяется исходя из его доли прибыли в базе по всей организации в целом. Несмотря на формулировку «доля прибыли» на самом деле при расчетах используются иные показатели. А именно:

— трудовой показатель (среднесписочная стоимость работников или величина расходов на оплату труда);

— остаточная стоимость амортизируемого имущества.

Прежде всего, необходимо определить их величину по обособленному подразделению и по всей организации в целом (у нас эти данные приведены в условии задачи).

Далее необходимо вычислить долю каждого из этих показателей в аналогичных показателях по всей организации в целом. А уже исходя из установленного размера долей можно рассчитать долю прибыли каждого подразделения. Формула расчета выглядит так:

Доля прибыли (%) = (доля трудового показателя обособленного подразделения + доля остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения) : 2.

Последним шагом является определение налоговой базы филиала. Для этого величину налоговой базы по всей организации в целом следует умножить на рассчитанную долю прибыли обособленного подразделения.

Исходя из рассчитанной в таком порядке налоговой базы определяется сумма налога для уплаты в региональный бюджет.

1. Определим долю расходов на оплату труда по обособленному подразделению и головному предприятию:

1)2700000-910000=1790000руб.– расходы на оплату труда в главном предприятии;

2)1790/2700 ·100 %=66,3 % -доля расходов головного предприятия;

3)910/2700 ·100 %= 33,7 % — доля расходов филиала.

2. Определим удельный вес остаточной стоимости:

1) 5500000 – 1800000=3700000 руб.- остаточная стоимость имущества головного предприятия;

2)3700/5500 100%=67,27% — доля остаточной стоимости головного предприятия;

3) 1800/5500 ·100%=32,73% -доля остаточной стоимости филиала.

3. Определим долю прибыли:

1) (67,27+66,3) : 2=66,79 % — по головному предприятию;

2) (33,7+32,73) : 2=33,21 %- по филиалу.

4. Определим налоговую базу:

1) 3000000·66,79%= 2003700 руб.- по головному предприятию;

2) 3000000·33,21%=996300 руб.- по филиалу.

5. Определим сумму налога на прибыль, которую должны заплатить в федеральный и региональный бюджеты головное предприятие и его филиал:

1) 3000000·2%=60 000 руб. – сумма налога, причитающаяся уплате в федеральный бюджет по всему предприятия в целом;

2) 2003700·18%=360666 руб.- сумма налога, причитающаяся уплате в региональный бюджет головного предприятия;

3)996300·18%=179334 руб. – сумма налога, причитающаяся уплате в региональный бюджет филиала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

  1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ и от 30.12.2008 № 7-ФКЗ) // Российская газета. — 25 декабря 1993 г.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 5 августа 2000 г. (в ред. ФЗ от 17.06.2010 №119-ФЗ) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
  3. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2010.
  4. Налоговое право. Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2010.
  5. Налоги / Под ред. Д.Г. Черника. М., 2009.
  6. Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2009.
  7. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России. М., 2009.

     

 

 

 

 


 

Комментирование закрыто.

Вверх страницы
Statistical data collected by Statpress SEOlution (blogcraft).
->