Практика применения налогового законодательства

ООО ________с 1-го января решила перейти на упрощенную систему налогообложения. Для этого с _____________текущего года подано заявление в налоговую инспекцию. Первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов, числящихся на балансе предприятия на ________дату текущего года, составила 120 000 тысяч рублей. Сумма начисленной к этому моменту амортизации составила ___________ рублей.

Заполните пробелы и расставьте недостающие цифры так, чтобы организация имела право перейти с 1го января следующего года на упрощенную систему налогообложения.

 

Задача 2

Налогоплательщиком по итогам года получены доходы в сумме 450 ____ рублей, расходы составили:

  • вариант 1 — 430 ____ рублей;
  • вариант 2 – 470 ____рублей.

Определить минимальный налог, который должна заплатить организация, разницу, включаемую в расходы при исчислении налоговой базы по единому налогу за текущий год и включаемую в сумму убытков, переносимых на следующие налоговые периоды.

Примечание:

Вместо прочерков проставьте любые три цифры.

Решение

1 вариант___________________________________________________

___________________________________________________________

2 вариант___________________________________________________

___________________________________________________________

 

Задача 3

Организацией по итогам года получены доходы в сумме 900 _____рублей, расходы за этот же период составили ____________рублей. По итогам следующего года организацией получены доходы в размере 1 300 _______ рублей, расходы составили ___________ рублей. Определить налоговые платежи и порядок переноса убытков на последующие налоговые периоды.

 


Алгоритм решения задачи.

  1. Определяем финансовый результат деятельности налогоплательщика за год, отнимая от доходов расходы.
  2. Рассчитываем размер минимального налога за год, умножая величину доходов на 1 %;
  3. Сравнивая величину полученных показателей, определяем размер налогового платежа за год;
  4. Складывая п.1 и п.3, определяем общую сумму убытка;
  5. Рассчитываем налоговую базу за следующий год по аналогии с п.1;
  6. Рассчитываем предварительную сумму единого налога за следующий год;
  7. Рассчитываем размер минимального налога за год, умножая величину доходов на 1 %;
  8. Сравнивая величину полученных показателей, определяем размер налогового платежа за год;
  9. Определяем сумму убытка, принимаемую к уменьшению налоговой базы за год, умножая п.5 на 30%;
  10. Определяем окончательную сумму единого налога за год с учетом убытка, принимаемого в уменьшение налоговой базы;
  11. Рассчитываем оставшуюся часть неучтенного убытка для расчетов за последующие годы.

Примечание:

  • вместо первого прочерка проставляем любые три цифры;
  • вместо второго прочерка ставим цифру, как минимум на 20% превышающую размер доходов за год;
  • вместо третьего прочерка проставляем любые три цифры;
  • вместо четвертого прочерка проставляем цифру, как минимум на 40% меньше предыдущей.

Решение

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Задача 4

ООО _______________ с 12-го мая применяет упрощенную систему налогообложения. Вид деятельности – оказание консультационных услуг. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. В первом квартале проведены хозяйственные операции (см.табл.1).

Заполнить полностью журнал операций и книгу учета доходов и расходов, рассчитать налоговую базу по единому налогу. Приложить заполненную декларацию.

Примечание:

— в п.13 (размер выручки от оказания консультационных услуг) проставить любую пятизначную цифру, превышающую 90 000 рублей.

Журнал хозяйственных операций ООО _________ с 12 мая по 01 июля.

№ п/п 

Дата 

№ д-та 

Содержание хозяйственной операции 

Сумма, руб. 

1

2

3

4

5

1

12.05.

ПКО № 1

Поступили денежные средства от учредителей в счет их вкладов в уставный капитал организации

50000

2

12.05.

РКО № 1

Отражены денежные средства, сданные из кассы и зачисленные на расчетный счет

 

3

12.05.

ПП № 1

Оплачено ООО «Офис» за канцелярские принадлежности (в том числе НДС 18%)

11800

4

12.05.

ПНК № 1

Канцелярские принадлежности оприходованы на склад

 

5

12.05.

РНК № 1

Канцелярские принадлежности переданы в производство

10000

6

12.05.

ПП №2

Оплачено ИД «ЭГ» за рекламу в газете «Экономика и жизнь» (в том числе НДС 10% — 400 руб.)

4400

7

13.05.

ПП №3

Оплачено ООО «СВ» за компьютер IBM Pentium III (в том числе НДС 18%)

19667

8

14.05.

ПНК № 2

Компьютер оприходован на склад

 

9

14.05.

Акт № 1

Компьютер передан в эксплуатацию

 

10

20.05.

ПП №4

Оплачено ООО «Света» за сотовый телефон (в том числе НДС 18%.) (прим.: подключение к сети — бесплатно)

3600

11

21.05.

ПНК № 2

Сотовый телефон оприходован на склад

 

12

21.05.

Акт № 2

Сотовый телефон передан в эксплуатацию

 

13

26.05.

СтПП

Поступила выручка от реализации консультативных услуг

 

14

30.05.

ПП №5

Оплачено ООО «Офис» за аренду помещения (май 2003 г.) (в том числе НДС 18%)

6000

15

30.05.04

Ведомость

Начислена заработная плата согласно трудовому договору за май 2003 г.

30000 

16

30.05.04

Расчет

Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (14%)

 

17 

30.05. 

Расчет 

Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%) 

 

18 

30.05. 

Расчет 

Начислен налог на доходы физических лиц 

3744 

19

30.05.

ПП №6

Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (14%)

 

20

30.05.

ПП №7

Перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%)

 

21

30.05.

ПП №8

Перечислен налог на доходы физических лиц

 

22

30.05.

ПП №9

Перечислена заработная плата работнику на его счет в Сбербанке России

 

23

05.06.

ПП № 10

Оплачено ООО «МТС» за услуги телефонной связи (в том числе НДС18%)

1200

24

30.06.

Ведомость

Начислена заработная плата согласно трудовому договору за июнь 2003 г.

15000

25

30.06.

Ведомость

Начислено пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации ( в том числе за счет ФСС РФ — 600 руб.)

5850

26

30.06.

Расчет

Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (14%)

 

27

30.06.

Расчет

Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%)

 

28

30.06.

Расчет

Начислен налог на доходы физических лиц

1898

29

30.06.

ПП № 11

Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (14%)

 

30

30.06.

ПП № 12

Перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2%)

 

31

30.06.

ПП № 13

Перечислен налог на доходы физических лиц

 

32

30.06.

ПП № 14

Перечислена заработная плата работнику на его счет в Сбербанке России

 

33

30.06.

Расчет

Начислен налог на рекламу

 

34

30.06.

ПП № 15

Перечислен налог на рекламу

 

35

30.06.

ПП № 16

Перечислен ООО «СВС» страховой взнос согласно договору № 10 от 30.06.03 (добровольного страхования имущества на случай пожара)

1000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Книга учета доходов и расходов

Раздел 1 «Доходы и расходы»

 

Регистрация Сумма

№ п/п 

Дата и номер первичного д-та 

Содержание операции 

Доходы, всего 

В т.ч. учитываемые при расчете единого налога 

Расходы, всего 

В т.ч. учитываемые при расчете единого налога 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

7 

1 

           

2 

           

3 

           

4 

           

5 

           

6 

           

7 

           

8 

           

9 

           

10 

           

11 

           

12 

           

13 

           

14 

           

15 

           

16 

           

17 

           

18 

           

19 

           

20 

           

21 

           

22 

           

23 

           

Итого за 2 квартал 

       

Итого за 1-е полугодие

       

 

Книга учета доходов и расходов

Раздел II «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу»

за _________________ год

 

Наимено-вание ОС 

Дата и основание ввода в эксплуатацию

Дата оплаты объекта ОС 

Первоначальная стоимость ОС, руб 

Срок использо-вания ОС 

Сумма расходов, принимаемых при определении налоговой базы 

Остаток расходов, подлежащих списанию в последующие периоды 

             
             

Всего за отчетный (налоговый) период 

       

 

 

Книга учета доходов и расходов

Раздел III «Расчет налоговой базы по единому налогу»

за ______________________год

 

Наименование показателя 

Код строки 

1 квартал 

6 месяцев 

9 месяцев 

Год 

Доходы, учитываемые при расчете единого налога 

010 

       

Расходы, учитываемые при расчете единого налога

020 

       

Итого:

— доходы, уменьшенные на величину расходов 

030 

       

— превышение расходов над доходами 

031 

       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема: Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности

 

Формула расчета налоговой базы по ЕНВД:

ВД = _______________________________________________, где

— ___________________________________________________

— ___________________________________________________

— ___________________________________________________

— ___________________________________________________

— ___________________________________________________

— ___________________________________________________

 

Задача 5

Налогоплательщик переведен на уплату ЕНВД с 01 января текущего года. Базовая доходность по осуществляемому им виду деятельности составляет _______________________рублей в месяц. Численность работников (включая индивидуального предпринимателя) составила за:

  • январь — _______________чел.
  • февраль -______________чел.
  • март -_________________чел.

Налоговый период – 1 квартал текущего года.

Место осуществления деятельности – г. Краснодар

Вид деятельности – ремонт и пошив меховых и кожаных изделий.

Определить размер единого налога на вмененный доход за 1 квартал.

Примечание:

  • базовую доходность определяем с помощью соответствующей главы НК;
  • численность работников может быть любой, но все три цифры должны быть разными.

 

Решение

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


 

Подсказка

 

В случае изменения в течение налогового периода величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении налоговой базы учитывает такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение произошло.

 

Задача 6

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в первом месяце 1-го квартала текущего года с ____ числа. Вид предпринимательской деятельности –___________________________________________________________

Первые два месяца предприниматель осуществлял деятельность без привлечения наемных работников, в последнем месяце квартала их численность (без учета самого предпринимателя) составила ______человек.

Налоговый период – 1 квартал текущего года.

Место осуществления деятельности – ________________________

Рассчитать ЕНВД за 1 квартал.

Примечание:

  • базовую доходность определяем с помощью соответствующей главы НК;
  • вид предпринимательской деятельности и соответствующий ей коэффициент определяем самостоятельно с учетом требований регионального законодательства;
  • число месяца проставляем любое, не забывая о том, что количество дней в январе ограничено;
  • количество наемных работников – по Вашему усмотрению;
  • место осуществления деятельности – в пределах Краснодарского края.

 

 

Решение

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________


 

Подсказка

 

Вновь зарегистрированные налогоплательщики исчисляют налоговую базу за налоговый период исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации.

 

Раздельный учет при уплате ЕНВД – себестоимость и НДС

 

Задача 7

Организация ______________________ производит обувь, уплачивая при этом налоги по общей системе налогообложения. Кроме этого у нее есть мастерская по ремонту обуви для населения. Этот вид деятельности переведен на уплату ЕНВД.

За __________________месяц выручка от продажи готовой обуви составила ____________________рублей (в том числе НДС), выручка от ремонта обуви — _______________________рублей. На общехозяйственные нужды было истрачено _______________________рублей. «Входной» оплаченный НДС составил за этот же период ______________рублей.

Распределить общехозяйственные расходы между видами деятельности и определить НДС, принимаемый к вычету и относящийся на себестоимость. Заполнить таблицу.

Примечание:

  • вместо первого прочерка – название организации;
  • вместо второго прочерка – название месяца;
  • выручка от продажи обуви – семизначное число;
  • выручка от ремонта обуви – пятизначное число;
  • общехозяйственные расходы в два раза меньше, чем выручка от ремонта обуви;
  • «входной» НДС – 18% от общехозяйственных расходов.

 


А вот алгоритм решения составьте сами!

 

Алгоритм решения задачи.

1.________________________________________________________________________________________________________________________________________

2._______________________________________________________________________________________________________________________________________

3.________________________________________________________________________________________________________________________________________

4.________________________________________________________________________________________________________________________________________

5.___________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

6.________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Решение

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

 

Таблица

 

Дт 

Кт 

Содержание операции 

Сумма, руб 

20 

 


 

 
 

26 


 

 
 

19 


 

 
 

19 


 

 

 

 


 

 

Подсказка

 

В том случае, когда организация осуществляет виды деятельности, как переведенные на уплату ЕНВД, так и не подпадающие под этот налоговый режим, ей следует организовать систему раздельного учета. При этом косвенные расходы распределяются в налоговом учете пропорционально выручке, в таком же порядке и принимается к вычету НДС.

 

Раздельный учет при уплате ЕНВД – налог на имущество и НДС

 

Задача 8

Организация занимается оптовой и розничной торговлей. Общий доход от этих видов деятельности составил _______________рублей (в том числе НДС), в том числе от оптовой торговли ______________рублей (в том числе НДС), а от розничной ____________________рублей.

Стоимость имущества организации сведите в таблицу.

 

 

 

Таблица

 

Вид имущества 

Остаточная стоимость имущества, руб 

На 01.01.___ 

На 01.04.___ 

Имущество, используемое в оптовой торговле

   

Имущество, используемое в розничной торговле

   

Имущество, не относящееся к определенному виду деятельности

   

ИТОГО 

   

 

Рассчитать налог на имущество по итогам первого квартала и отразить его начисление в учете.

 

Примечание:

  • вместо первого прочерка проставьте семизначную цифру;
  • общий доход распределите в пропорции 80% / 20%;
  • остаточную стоимость имущества укажите самостоятельно, как Бог на душу положит.

 

 


Алгоритм решения составьте сами! (трудно только в первый раз, теперь должно быть легче)

 

Алгоритм решения задачи.

1.________________________________________________________________________________________________________________________________________

2._______________________________________________________________________________________________________________________________________

3.________________________________________________________________________________________________________________________________________

4.________________________________________________________________________________________________________________________________________

5.___________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

6.________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Решение

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Дт ________ Кт __________ — начислен налог на имущество за 1 квартал 20___года.


 

Подсказка

При переводе на специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход, налогоплательщики освобождаются от уплаты налога на имущество. При осуществлении видов деятельности как переведенных на уплату ЕНВД, так и облагаемых по стандартной системе, налогом на имущество облагается не вся стоимость имущества, а только та, которая соответствует доле выручки, не переведенной на уплату единого налога на вмененный доход.

 

Задача 9

В 1 квартале текущего года организация приобрела компьютер для бухгалтерии стоимостью ________________рублей (в том числе НДС). Пользуясь данными предыдущей задачи, определить долю НДС, которую можно возместить из бюджета и ту его часть, которая увеличит стоимость имущества. Заполните таблицу.

Примечание:

  • вместо прочерка проставьте примерную стоимость наиболее распространенной марки компьютера.

 

 

 


 

Алгоритм решения составьте сами.

Алгоритм решения задачи.

1.________________________________________________________________________________________________________________________________________

2._______________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Таблица

 

Дт 

Кт 

Содержание операции 

Сумма, руб 

08 

     

19 

     
 

19 

   
 

08 

   
 

19 

   

 


 

Подсказка

Налог на добавленную стоимость налогоплательщики, переведенные на уплату ЕНВД не начисляют, поэтому уплаченный поставщикам НДС, включается в стоимость имущества, приобретенного для вида деятельности, облагаемого ЕНВД. Если имущество используется для деятельности этим налогом облагаемой, то его можно принять к вычету в общем порядке. Если имущество используется в обоих видах деятельности, то распределяется он пропорционально выручке.

 

Раздельный учет при уплате ЕНВД – единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы на пенсионное страхование.

 

Задача 10

Организация ________________оказывает парикмахерские услуги и часть помещений сдает в аренду. Оба вида деятельности являются основными. Управленческий персонал состоит из директора и бухгалтера. За ________ месяц директору Иванову И.И. _______года рождения было начислено ____________рублей, бухгалтеру Петровой П.П. ___________года рождения — ____________рублей. Общий доход организации в этом месяце составил ___________ рублей (в том числе НДС). При этом выручка от сдачи помещений в аренду составила ___________рублей ( в том числе НДС), а от парикмахерских услуг- ___________рублей.

Определить:

  • часть заработной платы управленческого персонала, приходящуюся на сдачу в аренду, на парикмахерские услуги;
  • размер авансовых взносов по ЕСН, которые организация должна заплатить по итогам отчетного месяца в разрезе внебюджетных фондов и в федеральный бюджет;
  • размер авансовых платежей в Пенсионный фонд.

Примечание:

  • вместо первого прочерка проставьте название организации;
  • название месяца – любое;
  • год рождения – соответствующий здравому смыслу;
  • заработная плата – аналогично;
  • общий доход организации в десять раз больше, чем суммарная заработная плата директора и главного бухгалтера;
  • выручку распределите самостоятельно.

 

Заполните таблицу

 

 


 

Алгоритм решения составьте сами.

Алгоритм решения задачи.

1.________________________________________________________________________________________________________________________________________

2._______________________________________________________________________________________________________________________________________

3.________________________________________________________________________________________________________________________________________

4.________________________________________________________________________________________________________________________________________

5._______________________________________________________________________________________________________________________________________
6._______________________________________________________________________________________________________________________________________

7.________________________________________________________________________________________________________________________________________

8.________________________________________________________________________________________________________________________________________

9.________________________________________________________________________________________________________________________________________

10._______________________________________________________________________________________________________________________________________

Решение

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Таблица

 

Дт 

Кт 

Содержание операции

Сумма, руб 

26 с/с

 

Начислена з/п директору 

 

20 

26 с/с

Включена з/п директора в стоимость парикмахерских услуг 

 

26 с/с

 

Начислена з/п бухгалтеру 

 

20 

26 с/с

Включена з/п бухгалтера в стоимость парикмахерских услуг 

 
   

Начислен авансовый платеж по ЕСН в федеральный бюджет

 
   

Начислен авансовый платеж по ЕСН в фонд социального страхования РФ 

 
   

Начислен авансовый платеж по ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  

 
   

Начислен авансовый платеж по ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования

 

69с/с 

69с/с 

Начислены взносы по страховой части пенсии управленческого персонала, уменьшающие ЕСН

 

69с/с 

69с/с 

Начислены взносы по накопительной части пенсии управленческого персонала, уменьшающие ЕСН

 

20 

 

Начислены взносы по страховой части пенсии управленческого персонала, не уменьшающие ЕСН

 

20 

 

Начислены взносы по накопительной части пенсии управленческого персонала, не уменьшающие ЕСН 

 

 

 

Тема: Расходы при создании организации

Задание

1. Заполните пробелы.

Для регистрации организации в __________________________ следует подать документы:

-__________________________________________________________

-__________________________________________________________

-__________________________________________________________

-__________________________________________________________

-__________________________________________________________

 

2.Каким образом будут учтены расходы, возникающие при регистрации, зависит от условий учредительного договора. Если в нем указано, что расходы учредителя на организацию фирмы являются его вкладом в уставный капитал, то в бухгалтерском учете___________________________________________________________________________,а в налоговом учете ______________________________________________________________________________________________________________________

Если в учредительном договоре нет условия о том, что организационные расходы учредителя являются его вкладом в уставный капитал, то в бухгалтерском учете_________________________________________________________________________________________________________________

В налоговом учете _____________________________________________________________________________________________________________________.

Орграсходы можно возместить компенсацией, но с этой суммы необходимо удержать ______________________________________________________________________________________________________________________

 

Задача 11

Вариант 1

Иванов И.И. и Петров П.П. решили создать ООО ________________

В учредительном договоре указано, что расходы по государственной регистрации оплачивает Иванов И.И. Эти суммы считаются его вкладом в уставный капитал (УК). Остальная часть вносится деньгами. При регистрации оплачено:

  • государственная пошлина – 2000 рублей;
  • услуги нотариуса, заверившего документы — ________ рублей.

Общая сумма вклада в УК Иванова И.И. составляет ________рублей.

Определить порядок учета организационных расходов, заполнив таблицу, вписав в нее недостающую информацию.

Примечание:

  • вместо первого прочерка проставляем название предполагаемой фирмы;
  • вместо второго – любую трехзначную цифру;
  • складывая размер госпошлины и услуги нотариуса и умножая полученный результат на 10, получаем размер вклада в УК Иванова И.И;
  • данные для первого и второго варианта одинаковые.

 

Дт 

Кт 

Содержание операции 

Сумма, руб 

75 

80 

   
 

75 

Внесена часть вклада в УК Ивановым И.И. денежными средствами 

 

08 

75 

Внесена часть вклада в УК нематериальными активами (НА) 

 

04 

 

Учтены организационные расходы в виде НА 

 

26 

 

Начислена амортизация по НА в размере ежемесячной сумы

 

 

В налоговом учете сумма расходов в течение срока использования нематериального актива будет больше (меньше) на _________рублей (ненужное слово зачеркнуть).

 

Вариант 2

В учредительном договоре нет условия о том, что организационные расходы являются вкладом учредителя в УК. Но организационные расходы Иванову возмещаются после регистрации.

 

Дт 

Кт 

Содержание операции 

Сумма, руб 

91 

76 

Учтены орграсходы Иванова И.И. 

 

76 

68 

   

76 

 

Выплачены деньги Иванову И.И. в счет возмещения орграсходов 

 

 

В налоговом учете расходы в периоде учета организационных расходов будут больше (меньше), чем в бухгалтерском учете на __________________________рублей (ненужное слово зачеркнуть).

 

3.Расходы, возникшие после регистрации.

В расходы, возникшие после регистрации, входят:

  • ________________________________________________________
  • ________________________________________________________
  • ________________________________________________________
  • В бухгалтерском учете такие расходы относятся к ____________________________________расходам, в налоговом учете к _____________________________ расходам. При этом налог на добавленную стоимость возмещается в обычном порядке.

 

Задача 12

ООО ____________________было зарегистрировано __________200___ года. Затем организация потратила на:

  • изготовление печати ________________рублей (в том числе НДС);
  • оплату услуг нотариуса, по тарифам, установленным законодательством _______________рублей;
  • получение кодов статистики __________________рублей.

Для оплаты всех вышеперечисленных расходов бухгалтеру была выдана в подотчет требуемая сумма.

Заполнить таблицу и определить размер расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Примечание:

  • вместо первого прочерка проставляем название организации;
  • вместо остальных прочерков – любые трех – или четырехзначные цифры

 

Дт 

Кт 

Содержание операции 

Сумма, руб 

   

Выданы деньги подотчетному лицу 

 

26 

 

Учтены расходы по изготовлению печати 

 
   

Учтен НДС 

 
   

Принят НДС к вычету 

 

26 

 

Учтены расходы по оплате услуг нотариуса

 

26 

 

Учтены расходы на получение кодов статистики 

 

В налоговом учете, размер расходов составит___________________рублей.

 

Тема: Расходы организации на установку телефона

 

Задача 13

В ____________200___ года организация приобрела дополнительный телефонный аппарат стоимостью ________рублей (в том числе НДС). В этом же месяце телефон был подключен к сети. Определить размер затрат для бухгалтерского и налогового учета, заполнить таблицу и недостающие пробелы.

Примечание:

  • вместо первого прочерка проставляем название месяца;
  • вместо второго прочерка проставляем последнюю цифру текущего года;
  • вместо третьего прочерка проставляем любую цифру, меньшую 10 000 рублей, потому что ___________________________________________________________________________________________________________________________________

и при этом не забываем, что телефон настоящий, а не игрушечный.

 

Дт 

Кт 

Содержание операции 

Сумма, руб 

08 

 

Отражены затраты на покупку телефона 

 
   

Учтен НДС в стоимости телефона

 

01 

08 

   
   

Оплачен телефон 

 

26 

 

Списана на расходы стоимость телефона 

 
   

Принят НДС к вычету 

 

 

В налоговом учете основные средства, стоимостью меньше 10 000 рублей включают (не включают) в амортизируемое имущество (ст. _______главы 25 НК). На основании пп.____ п.1 ст. 254 стоимость телефона в размере ________________ рублей следует отнести к ________________________расходам (указать вид расходов). При этом расходы на установку телефона должны быть:

  1. ________________________________________________
  2. ________________________________________________
  3. ________________________________________________

(перечислите общие требования к признанию расходов для целей налогообложения прибыли согласно 25 главе НК).

 

Задача 14

Организация в ____________месяце 200____ года приобрела мини-АТС общей стоимостью ____________рублей (в том числе НДС). Для ее установки и прокладки кабеля наняли специализированную организацию. Стоимость кабеля составила __________ рублей (в том числе НДС), услуги организации обошлись в __________рублей (в том числе НДС). И приобретение АТС, и получение доступа к сети было осуществлено в одном месяце. Все расходы полностью оплачены.

Определить размер затрат для бухгалтерского и налогового учета, заполнить таблицу и недостающие пробелы.

Примечание:

  • вместо первого прочерка проставляем название месяца;
  • вместо второго прочерка проставляем последнюю цифру текущего года;
  • вместо третьего прочерка проставляем любую цифру, большую 10 000 рублей;
  • стоимость кабеля и услуги по прокладке кабеля – любые пятизначные цифры;

 


 

 

Алгоритм решения задачи.

 

  1. Определяем первоначальную стоимость линии связи, складывая стоимость кабеля и работ по его прокладке без НДС;
  2. Устанавливаем амортизационную группу согласно Классификации основных средств;
  3. Выбираем срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете, метод начисления амортизации;
  4. Рассчитываем норму амортизации;
  5. Рассчитываем сумму амортизации за март.

И не забудьте, что согласно п. ______ ст. 172 гл.21 НК, НДС можно возместить из бюджета только в том месяце, когда начнется начисление амортизации.

 

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

Дт 

Кт 

Содержание операции 

Сумма, руб 

Месяц — 

08 

60 

   

19 

 

Учтен НДС в стоимости кабеля 

 

08 

60 

   
 

60 

Учтен НДС по прокладке кабеля

 

01 

08 

Учтены в составе ОС телефонные линии связи по окончании работ 

 
   

Оплачен кабель и работа по его прокладке 

 

Месяц — 

26 

 

Начислена амортизация по линии связи 

 
   

Принят к вычету НДС 

 

 

 

 

 

Тема: Налогообложение компенсационных выплат работникам

 

Согласно ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации компенсациями признаются __________________________________ _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Согласно ст.165 ТК РФ компенсации работникам должны быть предоставлены при:

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание – заполнить таблицу

Если выплаты облагаются налогом, то ставите «+», если не облагаются, то ставите «-». Если выплаты не облагаются при соблюдении определенных условий, то их необходимо указать.

 

Таблица

Виды компенсационных расходов

Налоги 

Налог на прибыль 

Единый социальный налог 

Налог на доходы физических лиц 

Командировочные расходы:

 

  • суточные

 

 

  • расходы на проезд

 

 

  • расходы по найму жилого помещения

 


 

     

Выплаты, связанные с переездом работника в другую местность

 

 

 

 


 

     

Выплаты работникам, совмещающим работу с обучением

 


 

     

Выплаты, связанные с расторжением трудового договора

 


 

     

Выплаты, связанные с повышением квалификации

 


 

     

Выплаты при временной трудоспособности, несчастном случае на производстве

 


 

     

 

Тема: Налогообложение операций по аренде

 

Задача 15

Организация _____________ сдала имущество сроком на год. Сдача имущества в аренду является видом деятельности организации. Согласно договору аренды сумма арендной платы за весь срок его действия составляет ______________ рублей (в том числе НДС) и уплачивается разовым платежом при передаче имущества в аренду. Арендная плата была внесена арендатором до передачи имущества. Метод признания доходов и расходов – метод начисления.

Заполните таблицу и определите размер доходов, учитываемых для целей налогообложения и размер, НДС, принимаемого к вычету за один отчетный период — квартал.

Примечание:

  • вместо первого прочерка проставляем название организации;
  • вместо второго – любую цифру, большую 30 000 рублей.

 

Таблица

 

Дт 

Кт 

Содержание операции 

Сумма, руб 

 

62 

Получена от арендатора предоплата 

 
   

Начислен НДС с предоплаты  

 

62 

98 

Отражена предоплата в составе доходов будущих периодов 

 

98 

 

Признана выручка в отчетном периоде 

 
   

Начислен НДС с арендной платы, приходящейся на отчетный период

 
   

Восстановлен НДС с предоплаты 

 

 

Задача 16

Предприятие _____________-арендатор арендует помещение у предприятия _______________- арендодателя. Арендная плата составляет ___________ рублей в месяц (в том числе НДС).

Вариант 1— В соответствии с условиями договора арендная плата перечисляется ежемесячно в срок не позднее 10-го числа текущего месяца. Арендная плата за апрель была перечислена 8 апреля, счет-фактура за апрель была получена 30 апреля.

Вариант 2 – В соответствии с условиями договора арендная плата перечисляется ежемесячно в срок не позднее 10-го числа следующего месяца. Арендная плата за апрель была перечислена 7 мая, счет — фактура за апрель была получена 30 апреля.

Вариант 3 — В соответствии с условиями договора арендная плата перечисляется ежеквартально в срок не позднее 10-го числа первого месяца квартала. Арендная плата за январь – март была перечислена 10 января, счет- фактура на сумму арендной платы за январь была получена 31 января, за февраль – 28 февраля, за март – 29 марта.

Определить порядок принятия НДС к вычету по каждому из вариантов, заполнив таблицы.

Примечание:

— вместо первого и второго прочерков проставьте названия организации;

— сумму арендной платы проставьте самостоятельно.

 


 

Подсказка

Если в соответствии с условиями договора арендная плата уплачивается арендатором денежными средствами, то механизм применения налоговых вычетов зависит от порядка расчетов, установленного договором аренды.

При ежемесячном перечислении арендной платы вычет НДС производится на более позднюю из двух дат:

  • -день перечисления арендной платы за месяц;
  • последний день месяца, за который произведена оплата.

При этом зачет НДС возможен только при наличии счета-фактуры арендодателя, оформленного в установленном порядке.

 

Вариант 1

Дт 

Кт 

Содержание операции 

Сумма, руб 

Месяц -___________________ 

60 

 

Перечислена арендная плата 

 

20 

 

Арендная плата отнесена на себестоимость 

 

19  

 

Учтен НДС по арендной плате 

 
   

НДС предъявлен к вычету 

 

 

Вариант 2

Дт 

Кт 

Содержание операции

Сумма, руб 

Месяц -___________________ 

20 

 

Арендная плата отнесена на себестоимость 

 

19  

 

Учтен НДС по арендной плате 

 

Месяц -___________________ 

60 

 

Перечислена арендная плата 

 
   

НДС предъявлен к вычету 

 

 

Вариант 3

 

Дт 

Кт 

Содержание операции

Сумма, руб 

Месяц -___________________ 

60 

 

Перечислена арендная плата 

 

20 

 

Арендная плата за ________ месяц отнесена на себестоимость 

 

19  

 

Учтен НДС по арендной плате за ________ 

 
   

НДС предъявлен к вычету 

 

Месяц -___________________ 

20 

 

Арендная плата за ________ месяц отнесена на себестоимость

 

19 

 

Учтен НДС по арендной плате за ___________месяц 

 
   

НДС предъявлен к вычету 

 

Месяц -___________________ 

20 

 

Арендная плата за ________ месяц отнесена на себестоимость 

 

19 

 

Учтен НДС по арендной плате за ___________месяц

 
   

НДС предъявлен к вычету 

 

 

Тема: Реализация амортизируемого имущества

 

Задача 17

В ______________месяце текущего года организация реализует компьютер за __________ рублей (в том числе НДС). Расходы на транспортировку компьютера составили _________ рублей (в том числе НДС). Компьютер приобретен в __________месяце текущего года. Первоначальная стоимость компьютера равна _____________ рублей. Классификационная группа согласно Постановлению Правительства № 1 — __________. При принятии объекта к учету установлен срок его полезного использования — _____ месяцев. Метод начисления амортизации для целей налогообложения:

вариант первый – линейный;

вариант второй – _________________

Определить налогооблагаемую прибыль организации от реализации компьютера по каждому из вариантов.

Примечание:

  • проставьте номер классификационной группы и название месяцев в необходимых прочерках;
  • расходы на транспортировку – любая четырехзначная цифра.
  • первоначальная и продажная стоимость имущества – любая пятизначная цифра, но эти цифры должны быть подобраны таким образом, чтобы финансовый результат получился именно прибыль, а не убыток; то же самое касается и величины транспортных расходов.

Решение

1 вариант _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2 вариант

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 18

Условие задачи необходимо составить самостоятельно с учетом требований:

  1. Содержание операции – реализация амортизируемого имущества, того же самого компьютера с той же классификационной группой и с тем же сроком полезного использования.
  2. Первоначальная и продажная стоимость имущества – любая пятизначная цифра, но эти цифры должны быть подобраны таким образом, чтобы финансовый результат получился — убыток; то же самое касается и величины транспортных расходов;
  3. Метод начисления амортизации – линейный.

 

Условие:__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Определить убыток от реализации амортизируемого имущества и порядок его включения в расходы организации ежемесячно.


 

Подсказка

При реализации амортизируемого имущества на дату совершения операции, финансовый результат определяется как разница между ценой реализации и ценой его приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации с учетом понесенных при реализации затрат. Положительная разница признается прибылью налогоплательщика, отрицательная разница признается расходами, понесенными при реализации. Убыток от реализации включается в состав расходов равными долями в течение срока, установленного в виде разницы между сроком полезного использования имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Согласно п.9 ст.258 НК РФ организация для целей налогообложения должна включить компьютер в состав амортизируемого имущества с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором оно было введено в эксплуатацию.

 

 

Решение

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 19

Организация _____________в ___________месяце продает принадлежащий ей грузовой автомобиль за 240 ______ рублей ( в том числе НДС). Первоначальная стоимость автомобиля – 300_____ рублей. Сумма начисленной амортизации на момент продажи – 150 _______рублей. Затраты на консультационные услуги, связанные с продажей автомобиля, составили 20 ____ рублей. Метод признания выручки для исчисления НДС – «по отгрузке», момент признания доходов и расходов для исчисления налога на прибыль – метод начисления. Определить финансовый результат от реализации автомобиля и заполнить таблицу.

Примечание:

  • вместо прочерков везде проставить любые три цифры, кроме нулей.

Решение

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблица

Дт 

Кт 

Содержание операции

Сумма, руб 

62 

91 

   
   

Начислен НДС  

 

01- 

01 

Списана первоначальная стоимость автомобиля 

 
 

01- 

Списана сумма начисленной амортизации 

 

91 

 

Списана остаточная стоимость автомобиля 

 
 

26 

Списаны расходы на консультационные услуги 

 
   

Определен финансовый результат от реализации автомобиля

 

 

 

 

Тема: Создание и расчет резерва на оплату отпусков

 

Согласно ст. 324 НК предельная сумма отчислений в резерв на оплату отпусков определяется как _________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Ежемесячный процент отчислений в резерв рассчитывается как отношение ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 20

В соответствии с принятой учетной политикой в организации создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Предполагаемый годовой фонд оплаты труда – 6000____рублей. Предполагаемая сумма, направляемая на оплату отпусков — 570____рублей. Работникам произведена оплата за предоставленные отпуска: в январе — 8____ рублей, в марте — 60______ рублей. Расходы на оплату труда составили за:

  • январь – 400 ______ рублей;
  • февраль – 440 _____ рублей;
  • март – 500 _______ рублей;
  • апрель – 500 ______ рублей.

Определить размер неизрасходованного резерва по состоянию на 30 апреля.

Примечание:

  • вместо прочерков везде проставить любые три цифры, кроме нулей.

 

 

 


 

 

Алгоритм решения задачи.

  1. Рассчитываем предполагаемую расходов на оплату труда с учетом ЕСН, исчисленного по максимальной ставке;
  2. Рассчитываем предельную сумму резерва на оплату отпусков, складывая предполагаемую сумму, направляемую на оплату отпусков и ЕСН, начисленный на эту сумму;
  3. Определяем ежемесячный процент отчислений в резерв, деля п.2 на п.1 и умножая полученную величину на 100;
  4. Определяем размер ежемесячных отчислений в резерв по месяцам, умножая расходы на оплату труда с учетом ЕСН, рассчитанного по максимальной ставке на п. 3;
  5. Определяем размер неизрасходованного резерва по состоянию на 30 апреля, вычитая из общей суммы отчислений в резерв фактическую сумму выплаченных отпускных с учетом ЕСН.

Дополнительное задание:

С помощью 25 главы НК, опишите порядок инвентаризации резерва проводимый на конец налогового периода.

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

Тема: Создание резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств

Для расчета резерва согласно ст. 324 НК следует __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 21

ООО _____________________ решило создать резерв расходов по ремонту основных средств (ОС) на 2003 год. Совокупная стоимость ОС на 1 января этого года составляла _____________ рублей. Норматив отчислений установлен в размере __________процентов. В 2001 – 2003 годах было потрачено на ремонт ОС ________________рублей. В 2006 году организация планирует произвести капитальный ремонт производственного цеха, стоимость которого оценивается в _____________рублей. Резерв на дорогостоящий капитальный ремонт решили создавать в течение 3-х лет (с 2004 по 2006 гг. включительно). В ноябре 2004 года было истрачено на ремонт основных средств __________рублей (больше никаких расходов на ремонт в течение года не было). Рассчитать размер общих ежеквартальных отчислений, которые организация может ежеквартально отчислять в резерв в течение 2004 года, остаток резерва на конец года и налоговые последствия его расчета.

Примечание:

  • вместо первого прочерка вписываем название организации;
  • вместо второго прочерка – любую семизначную цифру;
  • норматив отчислений составляет не больше 5 процентов;
  • размер средств, потраченных на ремонт ОС – любая семизначная цифра;
  • стоимость предполагаемого ремонта производственного цеха — любая семизначная цифра;
  • вместо последнего прочерка – шестизначная цифра.

 

 


 

 

Алгоритм решения задачи.

  1. Рассчитайте резерв расходов по ремонту на текущий год, умножив совокупную стоимость основных средств на 1 января на норматив;
  2. Проверьте, не превышает ли он разрешенный законодательством максимальный размер (см. ст.324 НК). Если превышает, то в расчет берется максимально возможная величина;
  3. Деля размер резерва (см. п.2) на 4, определяем ежеквартальную сумму;
  4. Рассчитайте размер ежеквартальной суммы резерва, предназначенной на капитальный ремонт, деля стоимость предполагаемого ремонта на три года и четыре квартала;
  5. Общий размер ежеквартального резерва получим, если сложим п.3 и п.4.;
  6. Для расчета остатка резерва на конец года, следует сравнить фактически затраченные средства с величиной резерва (без резерва на капитальный ремонт). Если резерв превышен, то разница включается в состав прочих расходов, если не израсходован, то разница включается в состав прочих доходов.

Решение

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Тема: Налогообложение при безвозмездном пользовании имуществом.

 

Задание:

Определить необходимость уплаты налогов сторонами договора ссуды, заполнив таблицу.

Если при безвозмездной передаче имущества у стороны возникает обязанность по уплате налогов, то в таблице ставим «+», если не возникает, то «-».

Таблица

Название налога 

Ссудодатель 

Ссудополучатель 

Налог на имущество организаций

 


 

 

Налог на добавленную стоимость


 

 

 

 

 


 

 

Налог на прибыль

 

 

 

 


 

 

 

 


 

 

Дополнительные требования:

1. Если требуется начисление НДС, то укажите проводку начисления;

2. В графе налога на прибыль, укажите, начисляется ли по имуществу амортизация и включаются ли расходы на ремонт в налогооблагаемую базу.

 

Задача 22

В феврале организация ______________получила в безвозмездное пользование от организации ________________________станок. Срок договора составляет 6 месяцев. Стоимость станка в договоре установлена равной __________________рублей. Арендная плата по рыночной стоимости за аналогичный станок составляет ________ рублей в месяц. За доставку станка в феврале заплачено ______________или _____________рублей. Указать, какую сумму ежемесячно организация – ссудополучатель будет включать в состав внереализационных расходов, если:

— вариант первый    — за доставку станка заплачено больше, чем величина ежемесячной арендной платы;

— вариант второй – за доставку станка заплачено меньше, чем величина ежемесячной арендной платы.

Примечание:

  • вместо первых двух прочерков проставьте название организаций;
  • вместо третьего прочерка – любая шестизначная цифра;
  • вместо последующих прочерков проставьте цифры так, чтобы можно было правильно ответить на поставленный вопрос.

Решение

Дебет 001 субсчет «______________________________________»

  • ____________ рублей;

1 вариант:

  • февраль ______________________________рублей;
  • март _________________________________рублей;
  • апрель _______________________________рублей;
  • май __________________________________рублей;
  • июнь _________________________________рублей;
  • июль _________________________________рублей;

 

2 вариант:

  • февраль ______________________________рублей;
  • март _________________________________рублей;
  • апрель _______________________________рублей;
  • май __________________________________рублей;
  • июнь _________________________________рублей;
  • июль _________________________________рублей;

 

 

 

 

 

 

 

 


 

Комментирование закрыто.

Вверх страницы
Statistical data collected by Statpress SEOlution (blogcraft).
->