Налог на прибыль

Отметьте правильные варианты ответов

Тест 1

Объектом налогообложения налогом на прибыль является:

– прибыль от доходов, уменьшенная на сумму расходов

– чистая прибыль;

– финансовая прибыль;

– валовая прибыль.

Тест 2

Плательщики налога на прибыль:

– организации;

– физические лица;

– предприниматели;

– ОАО;

– ООО;

– кредитные организации.

Тест 3

Для целей налогообложения предприятия применяют методы признания доходов и расходов:

по оплате

по отгрузке

метод начисления

кассовый метод

Тест 4

Основная ставка налога на прибыль:

13%

20%

24%

30%

35%

43%

Тест 5

По ставке 10 процентов облагаются:

доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств

доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями

доходы, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций

доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам

Тест 6

Предприятия уплачивают налог на прибыль

ежедекадно

ежемесячно

ежеквартально

периодичность уплаты зависит от размера выручки

Тест 7

При начислении амортизации для целей налогообложения используются методы:

линейный

уменьшаемого остатка

нелинейный

не учитывается амортизация вообще

Тест 8

На суммы полученного убытка можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль

в течение пяти лет без ограничений

в течение десяти лет, при этом убыток не может уменьшить прибыль более чем на 50 процентов

в течение десяти лет, при этом убыток не может уменьшить прибыль более чем на 30 процентов

в течение десяти лет без ограничений

Тест 9

Налогоплательщики представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее:

28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

20 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

Тест 10

Налоговый учет –

система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных бухгалтерского учета;

система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК;

система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, установленным налогоплательщиком.

 

Задание 1

В соответствии с п.2 ст.11 обособленным признается всякое подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделение организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

 

Задание 2

В составе организации имеются три обособленных подразделения, расположенных в разных субъектах РФ.

Фактическая среднесписочная численность работников по организации в целом составляет за 9 месяцев текущего года 550 человек, в том числе:

— головная организация 200 человек;

— подразделение 1 150 человек;

— подразделение 2 100 человек;

— подразделение 3 100 человек.

Стоимость амортизируемого имущества по организации в целом составляет 52 450 000 руб., за тот же период, в том числе:

— головная организация 20 150 000 руб.;

— подразделение 17 050 000 руб.;

— подразделение 10 200 000 руб.;

— подразделение 5 050 000 руб.

Общая прибыль организации составила 100 000 000 руб.

Определить долю прибыли, приходящуюся на каждое из обособленных подразделений.

Головная организация:

УВ (СЧР)=200/550= 0,36

УВ (ОСАИ)= 20 150 000/52 450 000=0,38

ДП= 100 000 000х(0,36+0,38)/2= 37 000 000 руб.

Подразделение 1

УВ (СЧР)=150/550= 0,27

УВ (ОСАИ)= 17 050 000/52 450 000=0,33

ДП= 100 000 000х(0,27+0,33)/2= 30 000 000 руб.

Подразделение 2

УВ (СЧР)=100/550= 0,18

УВ (ОСАИ)= 10 200 000/52 450 000=0,2

ДП= 100 000 000х(0,18+0,2)/2= 19 000 000 руб.

Подразделение 3

УВ (СЧР)=100/550= 0,19

УВ (ОСАИ)= 5 050 000/52 450 000=0,1

ДП= 100 000 000х(0,19+0,09)/2= 14 000 000 руб.

 

Задание 3

Заполнить таблицу, пользуясь 25 главой Налогового кодекса, иллюстрирующую виды ограничиваемых расходов.

При заполнении таблицы рядом с номером статьи, указать пункт, на основании которого введено ограничение.

Алгоритм выполнения задания:

  1. Пользуясь подсказкой в виде основания ограничения, берем в руки 25 главу Налогового кодекса и внимательно читаем те статьи, которые указаны в столбце;
  2. Найдя в статье ограничения расходов, указываем пункт этой статьи и аккуратно и внимательно переписываем этот пункт, стараясь запомнить его содержание.

    При этом некоторые виды расходов принимаются для целей налогообложения с учетом установленных 25 главой ограничений:

  3. в части размера, в котором расход может быть принят для целей налогообложения;
  4. в части срока, в течение которого расход относится на уменьшение доходов;
  5. в части условий, при которых расход может учитываться для целей налогообложения.

    Вернувшись к предыдущей таблице, определите, к какому виду относится то или иное ограничение, и укажите его в дополнительном правом столбце.

     

    Таблица 1 – Виды деятельности иностранных организаций, не приводящие к возникновению у иностранной организации постоянного представительства

    Наименование деятельности

    Основание

    1

    2

    Факт осуществления иностранной организацией на территории РФ деятельности не приводящей к образованию постоянного представительства. К подготовительной и вспомогательной деятельности, относится:

    1. использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих этой организации, до поставки этих товаров.

    2. содержание запасов товаров, принадлежащих этой иностранной организации, исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала такой поставки.

    3. содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров этой иностранной организацией.

    4. содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг) реализуемых иностранной организацией, если такая деятельность не является основной деятельностью организации.

    5. содержание постоянного места деятельности исключительно для целей простого подписания контрактов от имени этой организации, если подписание контрактов происходит в соответствии с детальными письменными инструкциями иностранной организации.

    п.4 ст.306 НК РФ

    Осуществление иностранной организацией операций по ввозу в РФ или вывозу из РФ товаров, в том числе в рамках внешнеторговых контрактов, при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных п.2 ст. 306 НК РФ, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства этой организации в РФ.

    п.8 ст.306 НК РФ

    Иностранная организация не рассматривается как имеющая постоянное представительство, если она осуществляет деятельность на территории РФ через брокера, комиссионера, профессионального участника российского рынка ценных бумаг или любое другое лицо, действующее в рамках своей основной деятельности.

    п.9ст.306 НК РФ

     

     

     

     

     

     

     

    Таблица 2 – Отдельные факты, не приводящие к возникновению у иностранной организации постоянного представительства

    Факт

    Основание

    1

    2

    Факт владения иностранной организацией ценными бумагами, долями в капитале российских организаций, а также иным имуществом на территории РФ при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных п. 2 ст. 306 НК РФ, сам по себе не может рассматриваться для такой иностранной организации как приводящий к образованию постоянного представительства в РФ.

    п.5ст.306 НК РФ

    Факт заключения иностранной организацией договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон, осуществляемую полностью или частично на территории РФ, сам по себе не может рассматриваться для данной организации как приводящий к образованию постоянного представительства в РФ.

    п.6 ст.306 НК РФ

    Факт предоставления иностранной организацией персонала для работы на территории РФ в другой организации при отсутствии признаков постоянного представительства, предусмотренных п. 2 ст. 306 НК РФ, не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства иностранной организации, предоставившей персонал, если такой персонал действует исключительно от имени и в интересах организации, в которую он был направлен.

    п.7ст.306 НК РФ

     

     

     

    Задание 4

     

    ОАО «Стрела» продало товаров на сумму 5900 у.е. (в тос числе НДС -900 у.е.). В соответствии с договором стоимость продукции определяется на день оплаты. Курс 1у.е. на дату реализации товара – 28,2 руб., на дату поступления оплаты от покупателя – 28,4 руб.

    Отразить операции в учете и определить величину доходов от реализации и внереализационных доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль.

    Таблица 3 – Отражение операций по учету доходов от реализации и внереализационных доходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль

    Наименование операции

    Д

    К

    Сумма

    1

    2

    3

    4

    Отражена выручка от реализации товаров

    90.1

    45

    166 380

    Начислен НДС от реализации

    90.3

    68

    25380

    Получена плата за товары от реализации

    52

    62

    167560

    Отражена положительная суммовая разница

    52

    91.1

    1180

    Увеличена задолженность перед бюджетом по НДС с возникшей положительной разницей

    90.3

    68

    25592.4

     

  6. Доход от реализации товаров – 141000 руб. (166380•(1-18%/118%)
  7. Внереализационный доход – 1000 руб. (1180•(1-18%/118%)

     

    Всего доходов – 142000 руб.

     

    Задание 5 – Заполнить таблицу

    Таблица 4 – Классификация расходов

    Критерий классификации

    Критериальный признак

    Правовая основа

    1

    2

    3

    4

    Общие расходы

    1

    Характер деятельности организации

    Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной для получения дохода.


     

    Ст. 252

    2

    Порядок предоставления расходов в расчете налоговой базы

    1.Период, за который определяется налоговая база.

    2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном периоде.

    3. Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде.

    4. Прибыль от реализации.

    5. Сумма внереализационных доходов.

    6. Сумма внереализационных расходов.

    7. Прибыль от внереализационных операций.

    8. Итого налоговая база за отчетный период.

    Ст.315

    Продолжение таблицы 4

    Критерий классификации

    Критериальный признак

    Правовая основа

    1

    2

    3

    4

    Детализированные расходы, связанные с производством и реализацией

    3

    Детализированные расходы, связанные с производством и реализацией

    1. Расходы связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров.

    2. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии.

    3. расходы на освоение природных ресурсов.

    4. расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.

    5. расходы на обязательное и добровольное страхование.

    6. прочие расходы связанные с производством и (или) реализацией.

    Ст.253

    4

    Учет расходов по экономическим элементам

    1 материальные расходы.

    2. расходы на оплату труда.

    3. сумма начисленной амортизации.

    4. прочие расходы.

    Ст.253

    5

    Способ включения расходов в налоговую базу

    1.Прямые:

    Расходы на оплату труда, суммы единого социального налога, суммы амортизации……

    2.Косвенные:

    Все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов.

    Ст.318

     

    Задание 6

    Заполнить таблицу, пользуясь 25 главой Налогового кодекса, иллюстрирующую виды ограничиваемых расходов.

    При заполнении таблицы рядом с номером статьи, указать пункт, на основании которого введено ограничение.

    Алгоритм выполнения задания:

    Пользуясь подсказкой в виде основания ограничения, берем в руки 25 главу Налогового кодекса и внимательно читаем те статьи, которые указаны в столбце;

    Найдя в статье ограничения расходов, указываем пункт этой статьи и аккуратно и внимательно переписываем этот пункт, стараясь запомнить его содержание.

    Таблица 5 – Виды ограничиваемых расходов

    Расходы, связанные с производством и реализацией

    1

    2

    3

    Основания ограничения

    Вид расхода

    Ограничение

    Материальные расходы

    Ст. 254

    П.2 Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные затраты.

    Без НДС и акцизов

    Расходы на оплату труда

    Ст.255

    П.12.1стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа – 5 т. на семью.

    П.16 суммы платежей работодателей по договорам обязательного страхования.

    Но не выше тарифов, предусмотренных ж/д транспортом.

     

    Совокупная сумма платежей работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.

    Взносы по договорам добровольного личного страхования, не более 3% от суммы расходов на оплату труда.

    Взносы по договорам добровольного личного страхования, на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, не превышают 10 тыс. руб. на одного работника.

    Прочие расходы

    Ст.261,264

    Ст. 261 Расходами на освоение природных ресурсов признаются расходы налогоплательщика на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

     

     

     

    Ст. 264

    П.1 К прочим расходам относятся….

    П.п.1 суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов.

    П.п. 6 Расходы на обеспечение пожарной безопасности….

     

    П.п. 12 расходы на командировку

     

     

     

    П.п. 48.1 расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболеваний и травм..

    П.п. 43 Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках.

    П.4 расходы налогоплательщика на приобретение призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных компаний

    П.5 Не включаются в состав расходов для целей налогообложения расходы на безрезультатные работы по освоению природных ресурсов, если в течение 5 лет до момента предоставления налогоплательщику прав на геологическое изучение недр, разведку и добычу полезных ископаемых или иное пользование участком недр на этом участке уже осуществлялись аналогичные работы.

    За исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

    За исключением расходов на экипировку, приобретения оружия и иных специальных средств защиты.

    За исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, за пользование реакреационно-оздоровительными объектами

    За исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

     

    Но не более 7% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания.

     

     

     

    Не превышающим 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

    Продолжение таблицы 5

    Расходы, связанные с производством и реализацией

    1

    2

    3

    Основания ограничения

    Вид расхода

    Ограничение

    Ст. 267

    П.3 Расходами признаются суммы отчислений в резерв на дату реализации указанных товаров.

     

     

     

     

     

     

     

    П.4 Налогоплательщик, ранее не осуществлявший реализацию товаров с условием гарантийного ремонта и обслуживания, вправе создать резерв по гарантий ному ремонту и обслуживанию товаров в размере

    При этом размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого как доля фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от реализации указанных товаров за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки от реализации указанных товаров за отчетный период.

     

     

    Не превышающем ожидаемых расходов на указанные затраты.

    Ст. 262

    П.3 Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки…

    Не распространяется на расходы отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструктивных работ, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития.

    П.4 Положение пункта 2 настоящей статьи не распространяется на расходы научно-исследовательских и опытно-конструктивных работ, в организациях в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика).

    Ст.272

    П.3 Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации.

    Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренных пунктом 1.1 ст.259 НК РФ, признаются в качестве расходов того отчетного периода, на который приходится дата начала амортизации

    Ст.263

    П.2 Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов

    В пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ.

    Ст.268

    Пункт 1 подпункт 2 при реализации прочего имущества, уменьшается доход на цену приобретения этого имущества.


     

    За исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров.

    Внереализационные расходы

    Ст. 265

    Пункт 1 подпункт 5 расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований.


     

    За исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте.

    Ст. 266

    П.4 Сумма резерва по сомнительным долгам…

    При этом сумма созданного резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

    Продолжение таблицы 5

    Расходы, связанные с производством и реализацией

    1

    2

    3

    Ст. 269

    П.1 В целях настоящей главы под долговыми обязательствами понимаются кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета и иные заимствования независимо от формы оформления.

    При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях. При этом существенным отклонением размера начисленных процентов считается отклонение более чем на 20%.

    При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – при оформление долговых обязательств в рублях и 15 % — по долговым обязательствам в валюте.

    Ст. 279

    П.1 При уступке налогоплательщиком – продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срок платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика.

    При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы с учетом требований ст.269 НК РФ по долговому обязательству, равному доходу от уступки прав требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).

     

    Задание 7

    Торговая организация в текущем году с целью поддержания дальнейшего сотрудничества с организациями-покупателями провела два официальных приема.В I квартале организован официальный ужин в загородном ресторане, сумма счета — 9000 руб. (в том числе НДС). Для доставки гостей туда и обратно организация воспользовалась услугами автотранспортного предприятия, стоимость услуг — 1200 руб. (в том числе НДС). Счета оплачены организацией в безналичной форме, счета-фактуры и акты выполненных работ от поставщиков услуг получены, услуги оказаны. В III квартале менеджер по закупкам был направлен в командировку в другой город с целью установления контактов с новым поставщиком. Программа командировки содержит всю необходимую информацию для признания затрат представительскими расходами и утверждена приказом директора организации.

    Работнику выданы из кассы денежные средства, которые были израсходованы им вместе с представителем потенциального поставщика в ходе банкета, что подтверждено счетом ресторана на сумму 1000 руб. (НДС не выделен) и чеком ККМ.

    В IV квартале в собственном офисе был организован второй прием. Для этого приобретены в магазине продукты питания, алкоголь на общую сумму 7000 руб., а затем ответственным лицом представлен в бухгалтерию авансовый отчет на эту сумму, предварительно выданную из кассы, к которому приложены чеки ККМ (НДС не выделен, счет-фактура отсутствует).

    Расходы на оплату труда в организации за год составили:

    в I квартале — 80 000 руб.;

    во II квартале — 85 000 руб.;

    в III квартале — 85 000 руб.;

    в IV квартале -100 000 руб.

    Налоговый период по НДС — квартал.

    Заполнить аналитический регистр, определить представительские налоговые расходы и величину НДС, которую можно принять к вычету в каждом из отчетных периодов.

    Таблица 6 – Регистр-расчет суммы представительских расходов, учитываемых для целей налогообложения за январь — декабрь

    (руб.)

    Отчетный
    период

    Сумма
    представи-
    тельских
    расходов
    (без НДС)

    Сумма
    расходов
    на
    оплату
    труда

    Норматив
    представи-
    тельских
    расходов
    (гр. 3 х
    4%)

    Сумма
    представи-
    тельских
    расходов,
    включаемых
    в состав
    прочих
    расходов,
    нарастающим
    итогом

    Сумма
    представи-
    тельских
    расходов,
    включаемых
    в состав
    прочих
    расходов в
    текущем
    квартале

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    I квартал

    8644

    80 000

    3200

    3200

    3200

    Полугодие

    5444

    85 000

    3400

    6600

    3400

    9 месяцев

    3044

    85 000

    3400

    9644

    3044

    Год

    7000

    100 000

    4000

    13644

    4000

    НДС к вычету:

    1 квартал – 1373 руб.

    2 квартал —

    3 квартал —

    4 квартал —

     

    Задание 8

    По данным бухгалтерской отчетности в текущем году в организации были сформированы следующие показатели финансово-экономической деятельности:

    Таблица 7 – Показатели финансово-экономической деятельности

    Отчетный
    период

    Объем
    валовой
    выручки
    нарастающим
    итогом

    Максимальный размер
    отчислений на
    формирование фондов
    финансирования НИОКР
    для целей
    налогообложения

    Размер фактически
    произведенных
    отчислений

    Признано
    для целей
    налогообложения
    в отчетном
    периоде

    нарастающим
    итогом

    в отчетном
    периоде

    в отчетном
    периоде

    нарастающим
    итогом

    1

    2

    3

    4

    5

    6

    7

    I квартал

    полугодие

    9 месяцев

    Год

    200 000

    700 000

    1 300 000

    2 000 000

    1000

     

    3500

     

    6500

     

    10000

    1000

     

    2500

     

    3000

     

    3500

    800

    2 000

    4 000

    2 000

    800

     

    2800

     

    6800

     

    8800

    800

     

    2000

     

    3000

     

    3000

     

    Задание 9

     

    По заказу организации в сентябре изготовлены целлофановые пакеты с ее логотипом и номерами ее телефонов в количестве 3 540 штук на сумму 17 700 руб. (в том числе НДС) для проведения рекламной акции, в ходе которой пакеты бесплатно раздали посетителям. Расходы, связанные с производством продукции, облагаемой НДС, составили 442 500 руб.

    Выручка, полученная организацией, составила за январь – сентябрь 1 416 000 руб. (в том числе НДС), за год в целом – 2 124 000 руб. (в том числе НДС). В целях налогообложения доходы и расходы признаются в целях налогообложения по методу начисления. Отчетным периодом по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

    Определить размер расходов, которые можно включить в налоговую базу и отразить операции в учете.

    Таблица 8 – Корреспонденция хозяйственных операций

    Содержание операций

    Дебет

    Кредит

    Сумма,
    руб.

    Первичный
    документ

    В сентябре

    1

    2

    3

    4

    5


    Отражены затраты по
    приобретению пакетов

    10.12

    60

    15 000

    Счет-фактура

    Отражен НДС по
    изготовленным пакетам

    19

    60

    2700

     


    Оплачен счет поставщика

    60

    51

    17 700

    счет

    Произведен налоговый
    вычет по НДС

    68

    19

    2700

     

    Списан НДС по сверхнормативн.расходам

    90.3

    62

    67500

     

    Списана стоимость пакетов
    на расходы на продажу

    44

    10.12

    15000

     

    Отражен отложенный
    налоговый актив

    09

    68.4.2

    67 500

     

    В декабре

    Отражено погашение
    отложенного налогового
    актива

    68.4.2

    09

    67 500

     

     

    Задание 10

     

    Организация ООО «Пульс» в январе текущего года провела переговоры с деловыми партнерами с целью расширения сотрудничества на взаимовыгодных условиях. При приеме участников переговоров произведены затраты (в штате организации переводчика не имеется):

  • затраты на официальный прием (завтрак) – 15 000 рублей(без учета НДС);
  • услуги переводчика – 10 000 рублей (без учета НДС);
  • доставка транспортом участников к месту проведения переговоров и обратно – 11 000 рублей (в том числе НДС, выделенный в счете — фактуре);
  • билеты в театр – 10 000 рублей (без учета НДС);
  • буфетное обслуживание в театре 8000 рублей (без учета НДС)

В 1 квартале текущего года затраты на оплату труда составили 354 000 рублей.

Таблица 9 – Расчет суммы представительских расходов не будет учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Отчетный
период

Сумма
представи-
тельских
расходов
(без НДС)

Сумма
расходов
на
оплату
труда

Норматив
представи-
тельских
расходов
(гр. 3 х
4%)

Сумма
представи-
тельских
расходов,
включаемых
в состав
прочих
расходов,
нарастающим
итогом

(п.2 – п. 4)

Сумма
представи-
тельских
расходов,
включаемых
в состав
прочих
расходов в
текущем
квартале

1

2

3

4

5

6

I квартал

34 322

354 000

14 160

20 162

14 160

 

При определении налоговой базы налога на прибыль будет учтена сумма представительских расходов в размере 14 160 руб.

 

 

 

 

Задание 11

Организация ООО «Запад» направила согласно приказу руководителя своего работника, занятого в основном производстве, в командировку в город Москву с 01.01.по 07.01. По возвращении из командировки работником 08.01. был предоставлен авансовый отчет и оправдательные документы о расходах: расходы на проезд туда и обратно в сумме – 10800 рублей, включая НДС, выделенный в проездных документах; расходы по найму жилья в сумме — 5900 рублей, НДС выделен, счет-фактура отсутствует, но имеется бланк строгой отчетности (квитанция из гостиницы); суточные из расчета 700 рублей за сутки.

Рассчитать: расходы, включаемые в налоговую базу для расчета налога на прибыль; сверхнормативные расходы, связанные с командировкой; определить к какому виду расходов относятся командировочные расходы (указать статью и пункт статьи, на основании которой Вы приняли такое решение).

Таблица 9 – Корреспонденция хозяйственных операций

Наименование операции

Д

К

Сумма

Расходы на проезд

26

71

5000

Начислен НДС

19

71

900

Расходы на проживание

26

71

2500

Начислен НДС

19

71

450

Суточные за 7 дней

26

71

3500

Налоговое обязательство

99

68

1440

 

С 1 января 2009 г. нормирование суточных для целей налогообложения прибыли отменено. И теперь организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на всю сумму суточных в размере, установленном внутренним локальным нормативным актом (коллективным договором, приказом, положением о командировках и т.п.). При установлении размера суточных организации (за исключением бюджетных) ничем не ограничены. Организация может установить любой размер суточных, причем он может быть различным для разных должностей или, например, для разных городов. Если работники ездят в командировки за границу, то необходимо разработать нормативы суточных и для зарубежных командировок.

С 2009 года в расходах в целях налогообложения прибыли учитываются суточные в размере, установленном в данной конкретной организации. Хотя 2009 года размер суточных для целей налогообложения прибыли больше не нормируется. Однако нужно помнить, что в п.3 ст.217 НК РФ установлены нормативы суточных, которые применяются в целях исчисления НДФЛ: для командировок по России – 700 руб. в сутки; для зарубежных командировок – 2500 руб. в сутки.

1. расходы, включаемые в налоговую базу для расчета налога на прибыль составят: 5000+2500+3500=11000 руб.

2. сверхнормативные расходы, связанные с командировкой отсутствуют.

3. командировочные расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией ст. 264 пункт 1 подпункт 12.

 

Задание 12

ООО «Пассив» 1 февраля получило заем в сумме 500 000 руб. сроком на 90 дней. Процентная ставка займа по договору составила 18 процентов годовых. На 1 февраля ставка рефинансирования составляла 13 процентов годовых, с 1 марта — 12 процентов годовых. Соответственно, ставка по договору снизилась до 17%. Заем возвращен в оговоренный сторонами срок.

Определить размер процентов, которые можно учесть для целей налогообложения и величину, не включаемую в налоговую базу.

Сумма процентов по займу составит:

За февраль S= Рхdхn/Т= 500 000х0,18х28/360=7000 руб.

За март – апрель S= Рхdхn/Т= 500 000х0,18х62/360=15 500 руб.

Итого: 22 500 руб.

Сумма процентов, на которую можно уменьшить облагаемую прибыль.

За февраль d1=0,13х1,1=0,143 S= Рхd1хn/Т=500000х0,143х28/360= 5561руб.

За март–апрель d1=0,12х1,1=0,132 S= Рхd1хn/Т=500 000х0,132х62/360 = 11367 руб.

Итого: 16928 руб.

При расчете налога на прибыль не будут учтены проценты в сумме:

За февраль 1439 руб.

За март–апрель 4133 руб.

Задание 13

В августе мебельная фабрика ЗАО «Исида» в последний раз начислила амортизацию по деревообрабатывающему станку. Однако станок не списали, а продолжали использовать в производстве мебели. В октябре фабрика реконструировала станок и запустила его в работу.

Решив реконструировать старый станок, ЗАО «Исида» заплатило 14160 руб. (в том числе НДС). К этому моменту его эксплуатировали уже 6 лет (72 месяца). У станка четвертая амортизационная группа. Амортизацию по деревообрабатывающему оборудованию решили начислять линейным методом (и в бухучете, и для целей налогообложения). Определить ежемесячную сумму амортизации и отразить операции в учете.

 

Таблица 10 – Корреспонденция хозяйственных операций

 

Наименование операции

Д

К

Сумма

увеличена первоначальная стоимость станка на сумму расходов по реконструкции

01

08

12 000

учтен НДС

19

60

2160

начислена амортизация исходя из стоимости станка, равной затратам на реконструкцию

20

02

1000

НДС принят к вычету

68

19

2160

 

Задание 14

 

  1. Определить, на основании какого подпункта статьи 255 премии включаются в налоговую базу и каким условиям они должны удовлетворять.

    Ответ: пп. 2 ст. 255

    Начисления стимулирующего характера, в том числе премии на производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

  2. На основании пп. 21 и пп. 22 ст. 270 указать, какие виды вознаграждений не включаются в налоговую базу.

    В виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

    В виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

     

    Задание 15

     

    В январе организация ООО «КИПР» приобрела у организации ООО «ВЕПРЬ» основное средство автокран первоначальной стоимостью 2500 000 рублей. Основные средства такого типа отнесены к пятой амортизационной группе. Срок полезного использования равен 120 месяцам. У предыдущего собственника ОС эксплуатировалось в течение 24 месяцев. Амортизация начисляется линейным методом. Определить ежемесячную сумму амортизации с учетом эксплуатации ОС предыдущим собственником.

    Решение

    К= (1/(n-m))х100%=(1/(120-24))х100%=1,04%

     

    Задание 16

    ООО «СтройДор» 15 приобрело и ввело в эксплуатацию башенный подъемный кран стоимостью 5 000 000 руб. (без НДС). И в налоговом, и в бухгалтерском учете срок полезного использования крана — 15 лет. Амортизация рассчитывается линейным методом.

    Определить размер амортизационной премии, размер расходов, которые можно включить в налоговую базу в январе и далее ежемесячно и отразить операции в учете.

    Решение

    Размер премии: 5000000х0,3=1500000 руб.

    К=1/180х100%=0,5 %

    А=(ПС-АП)хК=(5 000 000 – 1 500 000)х0,005= 17 500 руб.

     

    Таблица 11 – Корреспонденция хозяйственных операций

    Наименование операции

    Д

    К

    Сумма

    1

    2

    3

    4

    В декабре

         

    приобретено основное средство

    08

    60

    5 000 000

    введен кран в эксплуатацию

    01

    08

    5 000 000

    В январе 2006г.

         

    возникло отложенное налоговое обязательство

    68

    77

    120 000

    начислена амортизация за январь 2006 г.

    20

    02

    25 000

    уменьшено отложенное налоговое обязательство

    77

    68

    2500

     

     

    Задача 17

    Организация отгрузила ООО «Альфа» товары на сумму 100 000 руб. 10 января срок их оплаты, указанный в договоре, истек. Задолженность ничем не обеспечена.

    Организация также отгрузила товары на сумму 150 000 руб. ГУП «Большевик». Срок платежа по договору истек 25 марта. Задолженность также не обеспечена.

    В августе ГУП «Большевик» погасило часть задолженности на сумму 100 000 руб.

    ГУП «Большевик» в ноябре полностью погасило свой долг.

    Выручка организации за I квартал составила 600 000 руб.

    Выручка за I полугодие составила 1 000 000 руб.

    Выручка за 9 месяцев составила 2 000 000 руб.

    Выручка за год составила 3 000 000 руб.

    Отчетным периодом для организации является I квартал, I полугодие и 9 месяцев.

    Определить порядок формирования резерва по сомнительным долгам в течение года.

    Решение

    По истечению I квартала фирма сформировала резерв по сомнительным долгам на сумму 50000 руб. ( 100 000х50%)

    600 000х0,1=60 000 руб.

        По истечению полугодия:

    Оставшийся долг ООО «Альфа» 50 000руб.

    Долг ГУП «Большевик» 150 000 руб. Д 91.2 К63

    Оба долга отнесены в резерв по сомнительным долгам в течение года, но к внереализационным расходам отнесены только:

    1 000 000х 0,1=100 000 руб.

    ООО «Альфа» 50 000руб.

    ГУП «Большевик» 50 000 руб.

     

    Задача 18

     

    Организация в 1 квартале текущего года уплатила авансовые платежи в сумме 18 000рублей. Фактически полученная прибыль за этот период составила 100 000рублей. Фактически полученная прибыль по итогам полугодия составила 250 000 рублей. Фактически получена прибыль по итогам деятельности за 9 месяцев в размере 450 000рублей.

    Определить размеры ежемесячных авансовых платежей и размеры доплат, если организация уплачивает налог на прибыль по итогам предыдущего (отчетного) налогового периода.

    Примечание: вместо прочерка ставим две любые цифры.

     

    Решение

     

    1. Налог на прибыль 1 квартал.

    100 000х0,24=24 000 руб. Оплата составила 18 000 руб. Доплата составит 6 000 руб.

    2. Ежемесячные авансовые платежи за 2 квартал:

    24 000/3=8 000руб.

    Общая сумма авансового платежа за полугодие составит 24 000+8 000Х3=48 000руб.

    Фактическая прибыль: 250 000х0,24=60 000 руб. Доплата составит 12 000 руб.

    3. Ежемесячные авансовые платежи за третий квартал:

    (60000 – 24000)/3= 12 000 руб.

    Общая сумма авансового платежа за 9 месяцев составит 60 000+12000Х3=96 000руб.

    Фактический налог – 450 000х0,24=108 000 руб. Доплата составит 12 000 руб.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Налог на добавленную стоимость

     

    Задание 1

    Тест 1

    В РФ применяется метод взимания налога на добавленную стоимость

    — косвенного вычитания

    Тест2

    Объект налогообложения по НДС

    — оборот по реализации продукции на территории РФ

    — стоимость товаров, ввозимых на территорию РФ

    Тест 3

    Плательщики НДС (в соответствии с законодательством РФ)

    — юридические лица

    — предприниматели

    Тест 4

    Основная ставка НДС

    — 18%

    — 10 %

    Тест 5

    Начисление НДС отражается в учете проводкой

    — Д90 К68

    Тест 6

    Могут быть освобождены от обязанностей налогоплательщиков по НДС предприниматели и организации с учетом определенной суммы

    — выручки

    Тест 7

    Налоговый период по НДС зависит от размера

    — налога на добавленную стоимость. В статье 163 НК РФ нет зависимости периода по НДС от чего либо.

    Тест 8

    Налог на добавленную стоимость с авансовых платежей

    — уплачивается по основной ставке, выделяется из суммы аванса, по поступлению денег

     

    Задание 2

    В чем достоинства метода косвенного вычитания, применяемого в РФ для расчета НДС?

    — При косвенном налогообложении субъектом налога является продавец товара (работ, услуг), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога – потребителем этого товара. Привлекательность этого налога состоит в том, что поступление в казну прямо не связано с финансово-хозяйственной деятельностью субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже убыточной работы предприятий и организаций.

     

    Что необходимо сделать налогоплательщику для получения освобождения от обязанностей по уплате НДС, и на какой период предоставляется такое освобождение?

    — Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с использованием и уплатой налога, если за три предыдущих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

    Организации и индивидуальные предприниматели, получившие освобождения не могу отказаться от него в течении 12 последовательных календарных месяцев, за исключением когда сумма выручки без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей.

    Какие виды товаров, работ и услуг в РФ облагаются по пониженной ставке?

    — Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации:

    1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны.

    2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в пункте 1.

    3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

    4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления и пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ;

    5) работ выполняемых непосредственно в космическом пространстве;

    6)драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов;

    7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств;

    8) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов;

    9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ;

    10) построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов;

    — Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:

    1) Продовольственные товары;

    2) Товаров для детей;

    3) периодических печатных изданий;

    4) медицинских товаров.

     

    Почему применяемые льготы по НДС не всегда являются выгодными для налогоплательщика?

    — Освобождаясь от уплаты НДС лицо получившее эту льготу также теряет возможность брать НДС на возмещение, а при работе с агентами не имеющими такой льготы, в лице заказчика, он несет полное бремя выплаты НДС.

     

     

     

    Задача 3

     

    На территорию Российской Федерации в июне российским предприятием А были ввезены предметы коллекционирования по археологии для оформления офисного помещения в соответствии с дизайнерским проектом. Декларация на ввезенную партию товара принята таможенными органами 17 июня. Курс евро на дату принятия таможенной декларации установлен Банком России в размере 45,01 руб. Таможенная стоимость партии товара заявлена в таможенной декларации в сумме 140001 евро. Рассчитать НДС для ввезенной коллекции. (Вместо второго прочерка – любые три цифры)

    В соответствии с Таможенным тарифом РФ предметы коллекционирования по археологии ввозятся беспошлинно на территорию Российской Федерации:

     

     

     

     

     

    Код ТН ВЭД

    Наименование позиции

    Доп.
    ед. изм.

    Ставка ввозной
    таможенной пошлины
    (в % от таможенной
    стоимости либо
    в евро)

    9705 00 000 0

    Коллекции и предметы
    коллекционирования
    по зоологии,
    ботанике,
    минералогии,
    анатомии, истории,
    археологии,
    палеонтологии,
    этнографии или
    нумизматике

    беспошлинно

     

     

    Решение

    Рассчитаем общую сумму ввезенной партии:

    S = 45,01 *140001 = 6301445 руб.

    В отношении товаров, не облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами НДС определяется следующий образом:

    Сндс = Ст х Н =6301445 * 18%/100% = 1134260,10 руб.

     

    Задание 4

     

    Фирма использовала свое право на освобождение от уплаты НДС с 1 апреля текущего года. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) составила:

    — за апрель – 580100 руб.;

    — за май — 700200 руб.;

    — за июнь — 660330 руб.;

    — за июль – 640640 руб.;

  • за август — 760760руб.
  • за сентябрь – 920000 руб.
  1. С какого месяца организация станет плательщиком НДС?
  2. В какой срок необходимо подать декларацию и заплатить НДС?
  3. Рассчитать сумму начисленного НДС.

     

    Решение

    Согласно ч. 1 ст. 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

    Рассчитаем величину НДС и, соответственно, выручки фирмы без учета НДС (исходя из ставки 18%). Расчет ведем в таблице 11.

     

     

    Таблица 11 – Расчет НДС и выручки за минусом НДС

    Месяц

    Сумма

    Итого

    Апрель

    580100

    580100

    Май

    700200

    1280300

    Июнь

    660330

    1940630

    Июль

    640640

    2581270

    Август

    760760

     —

    Сентябрь

    920000

     —

    Таким образом, фирма с июля становится вновь плательщиком НДС, так как сумма выручки организации без учета налога превысит два миллиона рублей. Согласно ч. 5 ст. 146 НК РФ организация теряет право на освобождение от уплаты НДС начиная с первого числа месяца, в котором данное превышение произошло, то есть в данном случае с 1- го июля.

    Так как НДС уплачивается поквартально, то сумма начисленного НДС за третий квартал составит 7417852 руб. ([(640640 +760760 +920000)/100%]18%), которая согласно ч. 1 ст. 174 НК РФ подлежит уплате за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой, а декларация должна сдаваться до 28 числа.

     

    Задание 5

     

    Организация «Кураж» (основной вид деятельности — гостиничные услуги) в январе 2006 г. начала строительство собственными силами банного комплекса при своей гостинице. Налоговый период по НДС — месяц.

    В январе были приобретены материалы на сумму 330 400 руб., в том числе НДС. За январь зарплата рабочих (вместе с начислениями на нее) составила 38 400 руб.

    Предположим, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по декларации по НДС за январь 2006 г. — 15 124 руб.

    В феврале приобретены материалы на сумму 118 000 руб., в том числе НДС, зарплата рабочих (вместе с начислениями на нее) составила 38 400 руб. Кроме того, в феврале была нанята строительная организация для возведения крыши над банным комплексом. Работы по возведению крыши были закончены в феврале, стоимость работ составила 181 720 руб. (в том числе НДС).

    В марте была оплачена работа подрядной организации. Также в марте комплекс был введен в эксплуатацию, а в апреле организация «Кураж» подала документы на государственную регистрацию права собственности на этот объект.

    Данный объект является объектом производственного назначения, поскольку основной вид деятельности организации — это гостиничные услуги.

     

    Рассчитать НДС, который необходимо уплатить за каждый из налоговых периодов и отразить операции в учете.

    Решение

    Таблица 12 – Корреспонденция хозяйственных операций

    Наименование операции

    Д

    К

    Сумма

    Январь

         

    Приобретены материалы

    10

    60

    280 000

    Отражен НДС

    19

    60

    50 400

    Материалы отпущены в производство

    08

    10

    280 000

    Начислена зарплата рабочим

    08

    70

    38 400

    НДС к вычету по стройматериалам

    68

    19

    50 400

    Начислен НДС за работы, выполненные хозяйственным способом за январь

    ((280000+38400)•18%)/100%

    19

    68

    57 312

    Февраль

         

    Выплачен НДС (57312 – 50400)

    68

    51

    6912

    Принят к вычету НДС

    68

    19

    6912

    Приобретены материалы

    10

    60

    100 000

    Отражен НДС

    19

    60

    18 000

    Материалы отпущены в производство

    08

    10

    100 000

    Начислена зарплата    

    08

    70

    38 400

    Работы подрядчика

    08

    60

    154 000

    Отражен НДС

    19

    60

    27 720

    Принят к вычету НДС

    68

    19

    45 720

    Начислен НДС за работы, выполненные хозяйственным способом за январь

    ((100000+38400+154000)•18%)/100%

    19

    68

    52632

    Март

         

    Выплачен НДС (52632 –45720)

    68

    51

    6912

    Принят к вычету НДС

    68

    19

    6912

     

    Фирма примет к вычету НДС за апрель по СМР, выполненным хозяйственным способом, в сумме 45720 руб.

     

     

     

     

     

    Задача 6

     

    Организация А реализует продукцию, облагаемую НДС.

    В текущем периоде организация А осуществляет ремонт производственных помещений. Одновременно идет ремонт базы отдыха для сотрудников организации. Приобретаемые материалы могут использоваться для ремонта как производственных помещений, так и базы отдыха.

    Организация приобрела материалы на сумму 11800 руб., включая НДС.

    Часть материалов в сумме 2000 рублей передана на ремонт базы отдыха, оставшаяся – для ремонта производственных помещений. Данные материалы организацией не реализовывались и она приобретала материалы по рыночной цене.

    Определить начисленный НДС, НДС, принятый к вычету и НДС, перечисленный в бюджет, отразить операции в учете. Операции отразить в таблице.

     

    Решение

     

    Таблица 13 – Корреспонденция хозяйственных операций

    Наименование операции

    Д

    К

    Сумма

    1

    2

    3

    4

    Оприходованы материалы

    10

    60

    10 000

    Учет НДС

    19

    60

    1 800

    НДС к вычету

    68

    19

    1800

    Оплачены материалы

    60

    51

    11800

    Материалы, переданные на ремонт производственных помещений

    23

    10

    9800

    Материалы на базу отдыха

    79

    10

    2000

    Начислен НДС

    90.3

    68

    2124

    Перечислить НДС в бюджет

    68

    51

    324

    Задача 7

    Организация ООО «Цель» продает бытовую технику. В отчетном периоде на собственные нужды для уголка отдыха был отпущен телевизор, ранее приобретенный для продажи. Покупная стоимость телевизора составляет 15 055 рублей (в том числе НДС). В предыдущем налоговом периоде таких телевизоров было продано в количестве 20 штук по цене 18000 рублей (в т.ч. НДС), а в количестве 15 штук по цене 16000 рублей (в т.ч. НДС). Определить НДС, который нужно будет начислить исходя из передачи телевизора на собственные нужды.

    Решение

    Согласно пункту 1 статьи 159 Налогового кодекса, в этом случае налоговая база по НДС определяется как стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), которые действовали в предыдущем налоговом периоде.

    Средневзвешенная цена реализации телевизоров, включая НДС равна:

    (20•18000 +15•16000) /(20+15)= 17143 руб.

    Величина НДС составит 17143•18%/118% =2615 руб.

    Средневзвешенная себестоимость телевизора составляет: 17143 – 2615 = 14528.

    Таблица 14 – Корреспонденция хозяйственных операций

    Наименование операции

    Д

    К

    Сумма

    Оплачен телевизор

    15

    60

    15055

    Оприходован телевизор

    43

    15

    12759

    Выделен НДС

    19

    60

    2296

    Передан телевизор для собственных нужд

    79

    15

    14528

    Начислен НДС

    68

    19

    2615

    НДС для выплаты

    68

    51

    322

     

    Тесты

    Лицо, с которого взимается налоговая санкция, считается подверженным этой санкции с момента решения суда или налогового органа о применении санкции в течение:

    1. 12 месяцев
    2. 5 дней
    3. 10 дней
    4. одного месяца

     

    Как толкуются неустранимые сомнения в виновности налогоплательщика?

    1. В пользу налогового органа
    2. В пользу налогоплательщика
    3. Подлежат разбирательству в суде

     

    Расходы, связанные с командировками принимаются в целях налогообложения прибыли при условии:

    1. подтверждения производственного характера поездки
    2. подтверждения производственного характера поездки и предоставления документов, подтверждающих расходы
    3. предоставления документов, подтверждающих расходы

     

    В какой срок банк обязан сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счета организации?

    1. В пятидневный срок со дня открытия или закрытия такого счета
    2. В месячный срок со дня открытия или закрытия такого счета
    3. В десятидневный срок со дня открытия или закрытия такого счета

    Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, которые учитываются для целей налогообложения по прибыли, утверждаются:

    1. ФНС РФ
    2. Правительством РФ
    3. НК РФ

     

     

    В каком размере можно направлять прибыль на погашение убытков прошлых лет в текущем году?

    1. не более 10% налоговой базы, исчисленной в отчетном периоде
    2. не более 50% налоговой базы, исчисленной в отчетном периоде
    3. не более 30% налоговой базы, исчисленной в отчетном периоде
    4. без ограничений

     

    Какое из перечисленных обстоятельств отягчает ответственность за совершение налогового правонарушения?

    1. Налоговое правонарушение совершалось систематически
    2. Налоговое правонарушение повлекло значительное уменьшение налоговой базы
    3. Налоговое правонарушение совершено повторно

    Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизируемой группы с момента:

    1. документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав
    2. после получения документов о государственной регистрации
    3. издания соответствующего распоряжения по организации
    4. ввода объекта в эксплуатацию

     

    В каких случаях налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам?

    1. По товарообменным операциям
    2. При реализации продукции по ценам, более низким по сравнению с себестоимостью
    3. При реализации продукции по ценам с отклонением более 15% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемого налогоплательщиком по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени

     

    Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа и другим долговым обязательствам, для целей налогообложения налогом на прибыль отражаются в составе:

    1. внереализационных доходов
    2. доходов от реализации
    3. не учитываются для расчета налога на прибыль по основной ставке

    Доходы в целях исчисления налога на прибыль определяются на основании:

     

    1. первичных документов и регистров бухгалтерского учета
    2. первичных документов и документов налогового учета
    3. налоговых деклараций

     

     

    Суммы НДС, уплаченные при приобретении амортизируемого имущества:

  4. подлежат вычету кроме случаев, когда имущество приобретено для производства товаров, освобожденных от налогообложения
  5. подлежат вычету во всех случаях

    не подлежат вычету, а включаются в инвентарную стоимость основных средств или первоначальную стоимость объектов нематериальных активов.

     

     

     

     

     

     

    Список использованной литературы

     

    1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г // Российская газета. 1993. 25 дек.
    2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31 июля 1998 г. // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. (с изменениями в ред. на 01.09.2009 г.)
    3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 5 августа 2000 г. // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340. (с изменениями ФЗ на 01.09.2009 г.)
    4. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2009.
    5. Налоговое право. Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2008.
    6. Налоги / Под ред. Д.Г. Черника. М., 2009.
    7. Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 2009.
    8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М., 2008.

     

     

     

     

     

     

     


     

Комментирование закрыто.

Вверх страницы
Statistical data collected by Statpress SEOlution (blogcraft).
->