аспекты планирования продажи продукции (товаров), работ, услуг

На данном этапе социально-экономического развития России важным фактором дальнейшего развития предприятия является поток поступающих денежных средств, превышающий платежи. От наличия или отсутствия доходов зависит, в конечном счете, возможность функционирования предприятия, его конкурентоспособность и финансовое состояние. Важнейшими факторам роста доходов на предприятиях являются: увеличение объема реализации товаров, продукции, работ и услуг, улучшение ассортимента и его качества, цена реализации, снижение издержек обращения, повышение производительности труда. Основным источником доходов предприятий является выручка от реализации товаров, работ, услуг, а именно та её часть, которая остается за вычетом трудовых и денежных затрат. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли при наименьших затратах путем соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств, эффективного их использования. В условиях радиального изменения управления экономикой объем выручки от реализации товаров, продукции, работ и услуг становится одним из важнейших показателей. Объем выручки от реализации, её структура служат исходными моментами для планирования развития предприятия. При планировании выручки от реализации на предприятии учитывают тенденции её развития, а так же улучшения деятельности предприятия. Планирование объем продаж на предприятии основывается на анализе её показателей.

Объект– ОАО «Туапсегоргаз».

Цель работы – на основе проведения анализа объема продаж исследуемого предприятия предложить рекомендации по совершенствованию планирования продаж, работ и услуг ОАО «Туапсерогаз».

В ходе работы были поставлены и решены следующие задачи:

  • рассмотреть сущность, задачи и необходимость планирования объемов продаж;
  • дать организационно-правовую характеристику предприятия;
  • провести экономический анализ работы предприятия;
  • анализ показателей объемов продаж товаров, продукции, работ и услуг исследуемого предприятия;
  • разработать мероприятия, влияющие на объем продаж.

    Предметом работы явились отношения, складывающиеся между предприятиями по поводу финансовых результатов, возникающих в ходе создания материальных благ, их обмена, распределения, потребления.

    Методы исследования, используемые работе – методы системного анализа, математические и статистические методы, сравнения, обобщения, экспертных оценок, теоретического анализа и т.д.

    Теоретической базой исследования являются работы таких авторов как Алексеева А.И., Банк В.Р., Басовский Л.Е., Белотева Н.П., Бочаров В.В., Донцова Л.В., Зенкина И.В., Ковалев В.В., Котляр Э.А., Лысенко Д.А., Маркярьн Э.А., Петров А.Ю., Савицкая Г.В., Чуев И.Н. и др.

    1

     

    1.1 Роль и место планирования в управлении предприятием

     

    Прежде чем начать какое-либо дело, человек должен тщательно продумать, что именно, к какому сроку, какими способами и с помощью каких средств он должен сделать. В противном случае его намерения могут оказаться невыполненными. Следовательно, первой и основополагающей стадией управления любым видом целесообразной деятельности всегда является процесс постановки цели и нахождение способов ее выполнения. Именно к стадии постановки цели можно отнести предвидение, прогнозирование, планирование. Конечным результатом этой стадии является построение идеальной модели хода производственного процесса, направленного на достижение главной цели предприятия.

    Процесс управления предприятием складывается из многих функций. В их число входят планирование и прогнозирование; организация; координация и регулирование; учет, контроль и анализ; активация и стимулирование (рис. 1). Каждая функция характеризуется присущим ей технологическим процессом обработки информации и способом воздействия на управляемый объект.


    Рисунок 1. Связь планирование с другими функциями управления

     

     

    Функция планирования служит основой для принятия управленческих решений и представляет собой управленческую деятельность, которая предусматривает выработку целей и задач управления производством, а также определение путей реализации планов для достижения поставленных целей.

    Прогнозирование в управленческом цикле предшествует планированию и ставит свое задачей научное предвидение развития производства, а также поиск решений, которые обеспечивают развитие в оптимальном режиме. Поскольку прогнозирование всегда предшествует планированию, его можно рассматривать как подфункцию планирования.

    Организация как функция управления – это деятельность, направленная на создание или развитие структуры хозяйственной системы. В зависимости от объекта различают организацию производства, труда и управления. Организация управления включает регламентацию отдельных элементов процесса управления (стадий управленческого цикла, процедур и операций управления), установление времени выполнения работ, состава исполнителей, прав, ответственность, технического и информационного обеспечения и т.п.

    Координация заключается в обеспечении необходимой (предусмотренной проектом организации) согласованности действий работников. Цель координации – устранить параллелизм и дублирование в работе.

    Функция регулирования состоит в сохранении режима функционирования хозяйственной системы. В силу различных причин производство может отклоняться от заданных параметров. В этих условиях путем регулирования устраняются отклонения и обеспечиваются нормальное протекание производственных процессов.

    С помощью учета осуществляется сбор информации ос состоянии хозяйственной системы. Учет служит базой для анализа — комплексного изучения производственно-хозяйственной деятельности с целью контроля и повышения эффективности функционирования производства путем выявления и мобилизации имеющихся резервов. Роль контроля как функции управления обусловлена тем, что он является средством осуществления обратных связей в системе управления. Посредством контроля проверяется выполнение принятых плановых решений и оцениваются их последствия.

    Активация — это интенсификация трудовой и общественной деятельности работников на основе повышения творческого потенциала личности и коллектива. Активация достигается комплексным применением методов морального и материального стимулирования. В основе материального стимулирования лежат материальные, а в основе морального — социальные потребности личности (в общении, уважении, признании заслуг и т.п.) .

    Сам процесс планирования проходит четыре этапа:

    – разработку общих целей;

    – определение конкретных, детализированных целей на заданный период;

    – определение путей и средств их достижения;

    – контроль за достижением поставленных целей путем сопоставления плановых показателей с фактическими и корректировку целей.

    Планирование всегда опирается на данные прошлых периодов деятельности предприятия. Оно осуществляется для того, чтобы – определять и контролировать развитие предприятия в перспективе. Поэтому надежность плана зависит от точности фактических показателей прошлых периодов.

    Тем не менее, планирование на любом предприятии базируется на неполных данных, даже если имеется хорошо налаженная система бухгалтерского и статистического учета. Проблема состоит в том, что некоторые аспекты функционирования экономической системы не поддаются оценке, например действия конкурентов, экономические циклы, забастовки, политическая обстановка и т.п. Показатели конъюнктуры рынка являются исходными для составления плана предприятия. Поэтому планирование, как правило, тем легче, чем крупнее предприятие (хотя на небольших предприятиях некоторые факты производства оказываются более обозримыми доля руководства, чем на крупных). Данные обстоятельства придают планированию вероятностный характер.

    Поскольку предприятие не только не может располагать всей необходимой информацией для составления надежного плана, а часто и не знает о существовании каких-либо базовых данных, качество плановых решений существенно зависит от компетентности и профессионального уровня плановых работников. Отсюда следует, что систему планирования на предприятии необходимо структурировать таким образом, чтобы использовались все имеющиеся факторы: экономико-управленческий инструментарий, опыт и знания сотрудников.

     

    1.2 Цели и задачи планирования продаж продукции (товаров), работ, услуг

     

    В рыночной экономике создание и производство новых товаров, оказание новых услуг являются решающим условием для выживания предприятия. Поэтому изучение запросов потребителей служит основой для планирования объема продаж. В результате изучения потребностей заказчиков формируется ассортиментная политика предприятия.

    Цель планирования продаж: состоит в том, чтобы своевременно предложить покупателям такую номенклатуру товаров и услуг, которая бы соответствовала в целом профилю производственной деятельности предприятия и возможно полнее удовлетворяла их потребности. Планирование продаж заключается в определении характера новых товаров и их параметрических рядов, соотношения объемов выпуска старых и новых изделий, уровня цен и конкурентоспособности продукции, объема гарантий, качества сервиса, необходимости создания принципиально новых изделий или следования за фирмой-лидером их выпуска.

    Планирование продаж – непрерывный процесс, начинающийся в момент зарождения идеи нового товара, продолжающийся в течение всего жизненного цикла изделий и заканчивающийся с изъятием его из производственной программы. Основными задачами планирования продаж являются:

    – определение существующих и перспективных потребностей покупателей, анализ способов использования данной продукции, исследование закономерностей покупательского поведения на соответствующих рынках;

    – критическая оценка продукции предприятия, осуществляемая с позиции покупателя;

    – оценка конкурирующих изделий по различным показателям конкурентоспособности;

    – принятие решений о том, какие изделия следует исключить из-за недостаточной конкурентоспособности и снизившейся рентабельности, а какие следует добавить в номенклатуру выпускаемой продукции, в том числе за счет развития других направлений производства, выходящий за рамки сложившейся специализации предприятия;

    – изучение возможностей производства новых или модернизации выпускаемых изделий;

    – прогнозирование возможных объемов продаж продукции, цен, себестоимости и рентабельности;

    – проведение рыночных тестов новой продукции для выяснения ее приемлемости потенциальным покупателям;

    – разработка рекомендаций производственным подразделениям предприятия относительно потребительских свойств параметрического ряда изделий, их цен, упаковки, предпродажного и послепродажного сервиса в соответствии с результатами тестирования.

    Решением указанных задач на предприятии должен заниматься отдел маркетинга в рамках формируемой им функциональной стратегии. Основная функция маркетинга заключается в координации НИОКР, комплексном исследовании рынка, сбыта, сервиса, формирование спроса и стимулировании сбыта для достижения главной цели – завоевания возможно большей доли рынка.

    Объем продаж может быть охарактеризован выручкой от продаж. Выручка — основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по трем основным направлениям: основному; инвестиционному; финансовому. При этом заметим, что:

    1. Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

    2. Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

    3. Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия [2].

    Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции:

    – по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов — метод начислений;

    – по мере оплаты — кассовый метод [2].

    Анализ выручки от реализации товаров и услуг один из важных этапов оценки достигнутых результатов и повышения эффективности деятельности предприятия розничной торговли.

    Возможны два варианта методики анализа реализации продукции:

  1. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

     


    отсюда


                        (1.1)

    где, — стоимость выпуска товарной продукции;

    — объем реализации продукции за отчетный период,

    — соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода.

  2. Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:


    Отсюда

         (1.2)

    где, — остаток отгруженной продукции на начало и конец периода, неоплаченные покупателем [14, С. 200].

    Отрицательное влияние на объем продаж оказывают следующие факторы: уменьшение остатков готовой продукции на складах на начало года и увеличение их на конец года, рост остатков отгруженных, но не оплаченных товаров, на конец года [18].

    Кроме того, сумма выручки от реализации товаров и услуг зависит от:

    – ритмичности работы розничного предприятия;

    – комплектности и качества товаров;

    – покупательского спроса на данный товар;

    – форм и сроков расчета за товар;

    – характер отгрузки товаров поставщиками [14].

    Выручка от реализации товаров и услуг рассчитывается на основании объема реализованного товара и услуг исходя из действующих цен. Основными факторами, корректирующими выручку от реализации товаров и услуг являются: изменения объема продаж, ассортимента товаров, а так же цен на продукцию [12]. Таким образом, выручку от продаж можно рассчитать по формулам:

                    (1.3)

    где, — объем продаж в натуральном выражении, единицы продукции (товара х, у, …, n);

    — цена единицы продукции (товара х, у, …, n в рублях) [16].

                            (1.4)

    где, — выручка базисного периода;

    — индекс изменения объема реализации продукции;

    — индекс структурных изменений в номенклатуре реализованной продукции;

    — индекс изменения цен на реализованную продукцию.

                                (1.5)





    где, — цены соответственно базисного и отчетного периода;

    — количество продукции в базисном и отчетном периоде [10, С.245].

    Важнейшим фактором, влияющим на величину выручки от реализации товаров и услуг является изменение объема продаж. Выручка находится в прямой зависимости от реализованного товара.

    Учитывая, что выручка является важнейшей частью доходов, участвующих в формировании общей прибыли розничного предприятия, значит, чем больше объем реализации, тем больше прибыли получит предприятие розничной торговли. Зависимость прибыли от этого фактора при прочих равных условиях прямо пропорциональна [17].

    Ассортимент реализуемых товаров, безусловно, влияет на величину выручки. Чем выше доля более рентабельных товаров, тем больше выручки от реализации товаров получит предприятие.

    В торговле одним из основных показателей рентабельности является рентабельность товарооборота (продаж), исчисляемая как отношение прибыли от продажи товаров к товарообороту:

                            (1.6)

    где — показатель рентабельности продукции (товаров);

    — показатель прибыли от реализации продукции;

    — показатель выручки от реализации продукции (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) [35, С.10].

    Рентабельность товарооборота () зависит от степени использования основных и оборотных средств:

                    (1.7)

    где — рентабельность капитала (основных и оборотных активов);

    — фондоотдача основных и оборотных активов;

    — величина внеоборотных активов (тыс. руб.);

    — величина оборотных активов (тыс. руб.).

    Приведенная зависимость показывает, что снижение или увеличение рентабельности товарооборота в отчетном году связано с эффективным или неэффективным использованием основных и оборотных средств.

    Фондоотдача основных и оборотных средств может быть представлена в следующем виде:

                    (1.8)

    где, — скорость обращения оборотных активов;

    — доля оборотных активов в имуществе.

    В свою очередь скорость обращения оборотных средств зависит от оборачиваемости товарных запасов – главного элемента оборотных средств и доли товарных запасов в оборотных средствах. Выразим эту зависимость:

                                (1.9)

    где, — товарные запасы (тыс. руб.).

    Благодаря расчетам, произведенным по этой формуле, можно сделать вывод о влиянии скорости обращения товарных запасов и их доли в оборотных активах на скорость обращения оборотных активов.

    Рассмотренные выше три равенства можно объединить:

                    (1.10)

    Формула (1.7) выявляет зависимость рентабельности товарооборота от величины и структуры основных и оборотных средств. Рентабельность товарооборота увеличивается, если выполняется требование соотношения темпов роста таких показателей, как скорость обращения товарных запасов, доля товарных запасов в оборотных активах, доля оборотных активов в имуществе, рентабельность основных и оборотных средств, при котором темп роста первого показателя выше темпа роста последующего и выше ста [15. С12].

    Рентабельность товарооборота зависит также от рентабельности издержек обращения и издержкоёмкости товарооборота:

                            (1.11)

    где, — рентабельность издержек обращения;

    — издержкоёмкость продаж;

    — издержки обращения (тыс. руб.).

    Анализ темпов роста рентабельности товарооборота, рентабельности издержек обращения и издержкоёмкости товарооборота позволяют сделать вывод о соблюдении предприятием соотношения, при котором темп роста рентабельности издержек обращения выше темпа роста издержкоёмкости товарооборота [35].

    Для планирования и прогнозирования выручки от реализации продукции, работ и услуг важное значение имеет анализ и расчет величины дебиторской задолженности, сроков ее погашения, размеров просроченной задолженности.

    В практике работы предприятий обычно выделяют четыре вида дебиторской задолженности: по коммерческому кредиту, по авансам за товары в случае предоплаты, по потребительскому кредиту, прочая задолженность.

    По срокам погашения выделяют нормальную дебиторскую задолженность, просроченную (срок инкассаций которой нарушен) и безнадежную.

    В целом между поступлением денежных средств, объемом реализации и изменением остатков дебиторской задолженности существует следующая зависимость:

                            (1.12)

    где, — сумма выручки от реализации;

    — сумма отгрузки;

    — дебиторская задолженность на начало периода;

    — дебиторская задолженность на конец периода [16, С. 325].

    Финансовый результат от продаж товаров в розничном предприятии определяется ежемесячно как разница между выручкой от реализации товаров в ценах продаж (без учета налога на добавленную стоимость, других косвенных налогов, обязательных платежей и вычетов из выручки) и расходами на их продажу. Это показано формулой:

                                 (1.13)

    где — валовой финансовый результат от продажи товаров;

    — выручка от реализации по ценам продаж;

    — покупная стоимость реализованных товаров.

    В случае превышения выручки от продаж над покупной стоимостью реализованных товаров имеет место валовой доход, который представляет собой основной источник прибыли от реализации товаров в розницу [16. С.200].

    2 Анализ планирования продаж ОАО «Туапсегоргаз»

     

    2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

        

    Открытое акционерное общество «Туапсегоргаз» является юридическим лицом, учреждено в соответствии с Указами Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01.07.92 г. №721 и «О преобразовании в акционерные общества и приватизации предприятий, объединений и организаций газового хозяйства Российской Федерации» от 08.12.92 г. №1559, и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации и его Уставом (Приложение А).

    Общество зарегистрировано постановлением Главы администрации города Туапсе № 11 от 10.01.1994 г.

    ОАО «Туапсегоргаз» создано без ограничения срока его деятельности, создано юридическими и физическими лицами для осуществления предпринимательской деятельности, является правопреемником всех имущественных прав и обязательств преобразованного государственного ПЗУ «Туапсегоргаз».

    Полное фирменное наименование – открытое акционерное общество «Туапсегоргаз».

    Сокращенное наименование – ОАО «Туапсегоргаз».

    Место нахождения Общества: Российская Федерация, г. Туапсе.

    Почтовый адрес Общества: 352800, Краснодарский край, г. Туапсе, ул. Кошкина, 20а.

    ОАО «Туапсегоргаз» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

    ОАО «Туапсегоргаз» в своей деятельности руководствуется Уставом, законодательством Российской Федерации и иными нормативными актами Российской Федерации, вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

    Предприятие имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения, имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.    

    ОАО «Туапсегоргаз» является самостоятельным хозяйствующим субъектом, действующим на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, не отвечает по обязательствам своих акционеров за исключением случая, когда акционеры являются учредителями Общества и их обязательства связанных с созданием Общества и только в случае последующего одобрения их действий общим собранием акционеров.

    Акционеры Общества не отвечают по обязательствам Общества за исключением случая, когда акционеры являются учредителями Общества и несут солидарную ответственность по обязательствам, связанным с его созданием и возникающим до государственной регистрации данного Общества.

    ОАО «Туапсегоргаз» может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации с соблюдением требований Устава и федеральных законов Российской Федерации. Создание Обществом филиалов и открытие представительств за пределами территории Российской Федерации осуществляются также в соответствии с законодательством иностранного государства по месту нахождения филиалов и представительств, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации.

    Филиалом ОАО «Туапсегоргаз» является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения Общества и осуществляющее все его функции, в том числе функции представительства, или их часть.

    Представительством Общества является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения Общества, представляющее интересы Общества и осуществляющее их защиту.

    Филиал и представительство не являются юридическими лицами, действуют на основании утвержденного Обществом положения. Филиал и представительство наделяются создавшим их Обществом имуществом, которое учитывается как на их отдельных балансах, так и на балансе Общества.

    Руководитель филиала и руководитель представительства назначаются Обществом и действуют на основании доверенности, выданной Обществом.

    Филиал и представительство осуществляют деятельность от имени Общества. Ответственность за деятельность филиала и представительства несет Общество.

    В состав ОАО «Туапсегоргаз» входит филиал расположенной по адресу: Туапсинский район п.Новомихайловский ул.Ленина, 19а.

    ОАО «Туапсегоргаз» вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенными федеральными законами. Основными видами деятельности являются:

    – реализация газа потребителям, хранение газа и продуктов его переработки, предоставление услуг по газификации;

    – проектирование, строительство, эксплуатация и ремонт газопроводов, объектов газоснабжения, водоснабжения и канализации, осуществление пуско-наладочных работ;

    – проектные, проектно-изыскательские работы;

    – проектирование и выполнение строительно-монтажных работ по «капитальному ремонту и восстановлению «изношенных сетей газоснабжения, водоснабжения и канализации;

    – ведение качества строительно-монтажных работ газопроводов и объектов – газоснабжения с применением всех видов разрушающего и неразрушающего контроля;

    – деятельность по проведению технических испытаний и анализов;

    – монтаж оборудования КИП и А и проведение пуско-наладочных работ
    объектов газоснабжения и котлоагрегатов;

    – производство строительных металлических изделий и их деталей, изготовление стандартного и нестандартного оборудования для объектов газоснабжения;

    – осуществление инженерных изысканий для строительства;

    – проектирование, строительство, монтаж, эксплуатация, ремонт зданий и сооружений;

    – монтаж, эксплуатация и ремонт взрыво- и пожароопасных, химически
    опасных и вредных производств;

    – оптовая и розничная торговля товарами народного потребления, продуктами, оказание посреднических услуг населению и сторонним организациям;

    – производство и реализация сельскохозяйственной продукции;

    – эксплуатация, ремонт и техническое обслуживание автотранспортных
    средств, автотракторной техники и механизмов;

    – реализация запасных частей и авторезины к автотранспортным средствам, автотракторной технике и механизмам;

    – грузовые и пассажирские перевозки, оказание автотранспортных и экспедиционных услуг;

    – строительство, эксплуатация и ремонт газозаправочных станций, автостоянок;

    – розничная торговля на газозаправочных станциях сжиженным нефтяным
    газом;

    –– сбор, вторичная переработка и реализация металлического лома;

    – внешнеэкономическая деятельность;

    Деятельность ОАО «Туапсегоргаз» не ограничивается вышеназванными видами деятельности, которые осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, и оно вправе заниматься и другими, не запрещенными федеральными законами, видами деятельности.

    Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

    Уставный капитал Общества составляет 176,9 тыс. руб., составлен из номинальной стоимости обыкновенных именных размещенных акций, номинальной стоимостью 1 рубль каждая, количество объявленных акций составляет 10000000 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью каждой акции 1 рубль, на общую сумму по номинальной стоимости – 10.000.000 рублей.

    Руководит текущей деятельностью осуществляются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации осуществляется единоличным исполнительным органом – Генеральным директором Общества, который подотчетен Совету директоров Общества и общему собранию акционеров.

    Организационная структура ОАО «Туапсегоргаз» показана на рис. 1.

    По решению общего собрания акционеров полномочия единоличного исполнительного органа – Генерального директора могут быть переданы по договору коммерческой организации (управляющей организации) или индивидуальному предпринимателю (управляющему), решение об принимается общим собранием акционеров только по предложению Совета директоров Общества.

    К компетенции Генерального директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью ОАО «Туапсегоргаз», за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров или Совета директоров общества. Генеральный директор организует выполнение решений общего собрания акционеров и Совета директоров Общества, без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени ОАО «Туапсегоргаз», утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества.

     

     

     

    Избрание Генерального директора ОАО «Туапсегоргаз» и досрочное прекращение его полномочий осуществляются по решению общества.

    Генеральный директор избирается сроком до трех лет. Права и обязанности Генерального директора определяются уставом ОАО «Туапсегоргаз», ФЗ «Об акционерных обществах», иными правовыми актами Российской Федерации, положением «О генеральном директоре» и договором, заключаемым Генеральным директором с ОАО «Туапсегоргаз».

    В таблице 1 приведены основные показатели, характеризующие основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Туапсегоргаз».

     

    Таблица 1 – Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ОАО «Туапсегоргаз»

     

    Показатель 

     

    2008 г

     

    2009 г

     

    2010 г

    Отклонение, +,- 

    Темп роста, % 

    2009 г./

    2008 г.

    2010 г. /2009 г.

    2009 г./

    2008 г.

    2010г. /

    2009г.

    1.Выручка от продаж работ и услуг, тыс. р.

    48431 

    43402 

    55672 

    -5029 

    12270 

    89,62 

    128,27 

    2.Рентабельность работ и услуг, %

    1,26 

    -4,14 

    -3,66

    -5,40 

    0,48 

    х

    х

    3.Себестоимость продукции, тыс. р.

    47829 

    45277 

    43720 

    -2552 

    -1557 

    94,66 

    96,56 

    4.Прибыль (убыток), тыс. р.

    602 

    -1875 

    -1602 

    -2477 

    273,00 

    -311,46 

    85,44 

    5.Затраты на 1 р., р.  

    0,99 

    1,04 

    0,79 

    0,06 

    -0,26 

    105,63 

    75,28 

    6.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р.

    9685 

    9975 

    9332,5 

    2900 

    -642,50 

    102,99 

    93,56 

    7.Фондоотдача, р./р. 

    5,00 

    4,35 

    5,97 

    -0,65 

    1,61 

    87,01 

    137,10 

    8.Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. р. 

    10155 

    10752 

    11000,5 

    597 

    248,50 

    105,88 

    102,31 

    9.Коэффициент оборачиваемости

    4,77 

    4,04 

    5,06 

    -0,73 

    1,02 

    84,64 

    125,37 

    10.Численность персонала, чел.

    158 

    165 

    161 

    7,00 

    -4,00 

    104,43 

    97,58 

    11.Производительность труда, тыс. р./ чел.

    306,53 

    263,04 

    345,79 

    -43,48 

    82,75 

    85,81 

    131,46 

    12.Рентабельность персонала, тыс. р./чел.

    3,81 

    -11,36

    -9,95 

    -15,17 

    1,41 

    х 

    х 

     

    Продолжение таблицы 1

     

    Показатель 

     

    2008 г

     

    2009 г

     

    2010 г

    Отклонение, +,- 

    Темп роста, % 

    2009 г./

    2008 г.

    2010 г. /2009 г.

    2009 г./

    2008 г.

    2010г. /

    2009г.

    13.Фондорента-бельность, %

    6,22 

    -18,80 

    -17,17 

    -25,01 

    1,63 

    х 

    х 

     

     

    Как видим из таблицы 1, выручка от продаж работ и услуг выросла, что же время в 2009 г. ее величина снизилась по сравнению с базисным на 5029 тыс.р. В отчетном 2010 г. она увеличилась на 12270 тыс. р. В то ж время, если в базисном году рентабельность работы и услуг составляла положительную величину, равную 1,26%, то в 2009 г. и в отчетном 2010 г. данный показатель отрицателен, так как в указанные периоды предприятие получало убыток. Себестоимость продукции уменьшилась на 2552 тыс.р. в 2009 г. на 1557 тыс. р. в отчетном 2010 г. В то же время величина затрат на 1 р. продукции увеличилась на 0,05 р. в 2009 г. и снизилась на 26 к. в отчетном 2010 г. по отношению к предыдущему году.

    Среднегодовая стоимость основных средств выросла на 2900 тыс.р. в 2009 г. по отношению к базисному 2008 г., что связано с интенсивным обновлением оборудования в указанный период. В отчетном 2010 г. среднегодовая стоимость основных средств снизилась на 642,5 тыс.р. по отношению к предыдущему 2009 г., что связано с тем, что часть неиспользуемого оборудования было реализовано. В то же время отмечается рост фондоотдачи, которая несколько снизилась в 2009 г., но значительно увеличилась в отчетном 2010 г., составив 5,97 р., что свидетельствует о росте эффективности использования основных средств предприятия.

    Среднегодовая стоимость оборотных средств имеет тенденцию к росту, увеличившись на 597 тыс. р. в 2009 г. по отношению к базисному 2008 г., 248,5 тыс.р. в отчетном 2010 г. по отношению к предыдущему 2009 г. Эффективность использования оборотных средств предприятия, о чем говорит увеличение их оборачиваемости. Так, коэффициент оборачиваемости составил 4,77 в 2008 г., 5,06 в отчетном 2010 г.

    За исследуемый период отмечается численность персонала исследуемого предприятия изменилась незначительно, составив 158 человек в базисном 2008 г., 165 человек в 2009 г. и 161 чел. в отчетном году. Интенсивность использования трудовых ресурсов выросла, о чем говорит рост производительности труда с 306,53 тыс.р./чел. в базисном 2008 г. до 345,79 тыс.р./чел. в отчетном 2010 г. Хотя динамика производительности труда работников предприятия за период 2008 – 2009 г. была отрицательна, что связано с тем, что темп роста численность персонала за данный период превысил темп роста выручки от продаж.

    Показатели рентабельности персонала и фондорентабельности положительны только в базисном 2008 г., а в 2009 и 2010 г. данные показатели отрицательны.

    В таблице 2 проведем анализ показателей деловой активности.

     

    Таблица 2 – Анализ показателей деловой активности ОАО «Туапсегоргаз».

     

    Показатель 

     

    2008 г

     

    2009 г

     

    2010 г

    Отклонение, +,- 

    Темп роста, % 

    2009 г./

    2008 г.

    2010 г. / 2009 г.

    2009 г./

    2008 г.

    2010г. /

    2009г.

    Общие показатели оборачиваемости

    1.Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)

    2,41 

    2,06 

    2,68 

    -0,35

     


     

    0,62 

    85,38

     


     

    129,99 

    2.Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

    4,77 

    4,04 

    5,06 

    -0,73


     

    1,02 

    84,64


     

    125,37 

    3.Фондоотдача 

    5,00 

    4,35 

    5,97 

    -0,65 

    1,61 

    87,01 

    137,10 

    4.Коэффициент отдачи собственного капитала

    4,06 

    3,97 

    7,67 

    -0,09


     

    3,70 

    97,78


     

    193,37 

    Показатели управления активами

    5.Оборачиваемость материальных средств (запасов)  

     

    34,58 

     

    31,29 

     

    47,10 

     

    -3,29


     

     

    15,81 

     

    90,49


     

     

    150,52 

    6.Оборачиваемость денежных

    средств 

    22,98 

    24,43 

    35,05 

    1,45


     

    10,62 

    106,31


     

    143,45 

    Продолжение таблицы 2

     

    Показатель 

     

    2008 г

     

    2009 г

     

    2010 г

    Отклонение, +,- 

    Темп роста, % 

    2009 г./

    2008 г.

    2010 г. / 2009 г.

    2009 г./

    2008 г.

    2010г. /

    2009г.

    7.Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах

     

    7,90 

     

    5,94 

     

    6,80 

    -1,96

     

    0,85 

    75,21

     

    114,32 

    9.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

     

    46,18 

     

    61,40 

     

    53,71 

    15,22


     

     

    -7,69 

    132,97


     

     

    87,47 

    10. Срок погашения кредиторской задолженности

     

    8,30 

     

    7,11 

     

    8,57 

    -1,20

     

    1,46 

    85,59

     

    120,57 

     

    Из таблицы 2 видно, что большинство показателей деловой активности ОАО «Туапсегоргаз» увеличились, что говорит о росте эффективности используемых ресурсов. Коэффициент оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) увеличился, составив 2,68 в отчетном 2010 г., что свидетельствует о росте эффективности использования капитала исследуемого предприятия. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов также выросла, что говорит о росте их использования. Довольно значительно вырос коэффициент отдачи собственного капитала, что говорит о росте эффективности использования собственного капитала.

    В отчетном году практически все коэффициенты, характеризующие управление активами, также выросли, за исключением коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, который снизился по сравнению с предыдущим 2009 г. на 7,69.

    Таким образом, в целом деятельности исследуемого предприятия за исследуемый трехлетний период (2008 – 2010 гг.) ухудшилась, отмечается убыточность и нерентабельность его работы. В то же время, анализ эффективности использования ресурсов предприятия показал, что они используются в полной мере и рационально. Следовательно, на наш взгляд, основные проблемы предприятия связаны с нерациональными расходами, которые несет предприятие. Так, предприятию необходимо значительно сократить управленческие и прочие расходы, которые негативно сказываются на конечный финансовый результат ОАО «Туапсегоргаз».

    В следующей таблице 3 проведем анализ финансовой устойчивости исследуемого предприятия.

     

    Таблица 3 – Коэффициенты финансовой устойчивости ОАО «Туапсегоргаз»

     

    Показатель 

     

    2008 г.

     

    2009 г.

     

    2010 г.

    Отклонения

    2010 г. к 2008 г.

    (+,-) 

    %

    1.Коэффициент концентрации собственного капитала

    0,553 

    0,485 

    0,210 

    -0,343 

    37,97 

    2.Коэффициент концентрации заемного капитала

    0,095 

    0,238 

    0,389 

    0,294 

    410,86 

    3.Коэффициент финансовой зависимости

    1,809 

    2,061 

    4,764 

    2,955 

    263,36 

    4.Коэффициент текущей задолженности

    0,438 

    0,265 

    0,387 

    -0,051 

    88,43 

    5.Коэффициент устойчивого финансирования

    0,562 

    0,735 

    0,613 

    0,051 

    109,02 

    6.Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников

    0,984 

    0,660 

    0,343 

    -0,641 

    34,83 

    7.Коэффициент финансовой зависимости капитализированных источников

    0,016 

    0,340 

    0,657 

    0,641 

    4026,68 

    8.Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом

    5,845 

    2,039 

    0,540 

    -5,304 

    9,24 

    9.Коэффициент финансового левериджа или финансового риска

    0,188 

    0,515 

    1,919 

    1,731 

    1022,26 

    10.Общий показатель платежеспособности

    0,715 

    0,876 

    0,586 

    -0,129

    66,95 

    11.Коэффициент абсолютной ликвидности

    0,201 

    0,332 

    0,185 

    -0,016

    55,55 

    12.Коэффициент быстрой ликвидности

    0,958 

    1,818 

    1,292 

    0,334

    71,10 

    13.Коэффициент текущей ликвидности

    1,183 

    2,072 

    1,434 

    0,251

    69,20 

    14.Коэффициент маневренности капитала

    1,227 

    0,238 

    0,327 

    -0,9

    137,44 

    15.Доля оборотных средств

    0,500 

    0,520 

    0,538 

    0,038

    103,29 

    16.Коэффициент обеспеченности собственными средствами

    0,105 

    0,011 

    -0,470 

    -0,575

     

     

     

    Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленный в таблице 3, говорит о том, что, по представленным в таблице показателям, по сравнению с базовым периодом (2008 г.) ситуация на ОАО «Туапсегоргаз» ухудшилась, ввиду снижения собственного капитала предприятия, роста зависимости от внешних источников финансирования. Все рассчитанные коэффициенты не соответствуют установленным нормативным значением, что говорит о неустойчивости предприятия, недостаточной его ликвидности и платежеспособности, предприятие финансово неустойчиво, не стабильно.

     

     

    2.2 Анализ динамики и структуры объемов продаж в ОАО «Туапсегоргаз»

     

    Анализ объемов продаж исследуемого предприятия выручки и ее структуры будем проводить по отчету о прибылях и убытках (форма № 1) предприятия за период с 2008 по 2009 года с использованием горизонтального и вертикального методов анализа (таблица 5).

    Анализируя структуру выручки от продажи продукции, работ и услуг исследуемого предприятия, необходимо отметить, что наибольший удельный вес в ее структуре занимает себестоимость продукции, доля которая превысила величину самой выручки в 2009 году, что негативно сказалось на экономической эффективности работы предприятия в целом. Именно поэтому в это же год удельный вес валовой прибыли в структуре выручке предприятия представляет собой отрицательную величину. Кроме того, за анализируемый период отмечается значительный рост удельного веса в структуре выручки от продаж продукции, работ и услуг прочих расходов, абсолютный прирост которых в 2010 году превысил значительно динамику прочих доходов, что оказало негативное влияние на результативность деятельности исследуемого предприятия и привело к убытку в отчетный год. Так величина себестоимости продукции (работ, услуг) в структуре выручки от продаж составляла 98,76% в 2008 г., 104,32% в 2009 г., 78,53% в 2010 г. в структуре выручки от продаж. Снижение удельного веса себестоимости в выручке от продаж снизилась на 20,23%. Удельный вес валовой прибыли за анализируемый период наоборот увеличился с 1,24% в 20007 г. до 21,47% в 2010 г в структуре выручки от продаж.

     

    Таблица 4 – Анализ структуры выручки, состава и динамики ОАО «Туапсегоргаз»

     

    Показатель

    Значение показателя, тыс. руб

    Отклонение, +/- 

    Структура по отношению к выручке, % 

    2008 г

    2009 г

    2010 г

    2009/

    2008

    2010/

    2009

    2010/

    2008

    2008 г

    2009 г

    2010 г

    Отклонение, +/-

    2009/

    2008

    2010/

    2009

    2010/

    2008

    Выручка от продаж продукции

    48431 

    43402 

    55672 

    -5029

    12270 

     

    7241 

     

    100,00 

     

    100,00 

     

    100,00 

     

    0,00 

     

    0,00 

     

    0,00 

    Себестоимость продукции

    47829 

    45277 

    43720 

    -2552 

    -1557 

     

     

    -4109 

     

     

    98,76 

     

     

    104,32 

     

     

    78,53 

     

     

    5,56 

     

     

    -25,79 

     

     

    -20,23 

    Коммерческие расходы

    0 

    0 

    13554 

    0 

    13554 

     

    13554 

     

    0,00 

     

    0,00 

     

    24,35 

     

    0,00 

     

    24,35 

     

    24,35 

    Проценты к уплате

    182 

    281 

    936 

    99 

    655 

    754 

    0,38 

    0,65 

    1,68 

    0,27 

    1,03 

    1,31 

    Прочие доходы 

    484 

    1613 

    1796 

    1129 

    183 

    1312 

    1,00 

    3,72 

    3,23 

    2,72 

    -0,49 

    2,23 

    Прочие расходы  

    895 

    1206 

    5165 

    311 

    3959 

    4270 

    1,85 

    2,78 

    9,28 

    0,93 

    6,50 

    7,43 

    Налог на прибыль и другие платежи

    74

    -256 

    -32 

    -330 

    224 

     

    -106 

     

    0,15 

     

    -0,59 

     

    -0,06 

     

    -0,74 

     

    0,53 

     

    -0,21 

    Прибыль (убыток) отчетного периода

    -65 

    -1493 

    -5875 

    -1428 

    -4382 

     

     

    -5810 

     

     

    -0,13 

     

     

    -3,44 

     

     

    -10,55 

     

     

    -3,31 

     

     

    -7,11 

     

     

    -10,42 

     

     

    Коммерческие расходы предприятие не мело в 2008 и 2009 гг., в то же время в 2010 году доля коммерческих расходов составила 24,35% в структуре выручки от продаж.

    Предприятие не имеет управленческих расходов, а коммерческие расходы отмечаются только в отчетном году, их доля составила 24,35% в 2010 г., что является значительной величиной и оказало значительное негативное влияние на формирование финансового результата.

    Прочие доходы занимают в структуре выручки от продаж 1% в базисном 2008 г., 3,72% в 2009 г., 3,23% в 2010 г. Удельный вес прочих расходов в структуре выручки от продаж увеличился более значительно, составив 1,85% в 2008 г., 2,78% в 2009 г., 9,28% в отчетном 2010 г.

    Удельный вес чистой прибыли представляет собой отрицательную величину в структуре выручке от продаж продукции, работ, услуг на протяжении всего исследуемого периода, так как предприятие экономические убыточно.

    Далее необходимо провести факторы, оказавшие влияние на формирование выручки от продаж.

    На формирование выручки хозяйствующего субъекта оказывают влияние различные факторы.

    Общий рост (снижение) выручки от реализации можно представить в виде суммы факторных отклонений следующим образом:

     

    ∆В = В2010 – В2008= ∆Вц + ∆Вк, (2.1)

     

    где ∆Вq – отклонение выручки от реализации в результате изменения объема реализации;

    ∆Вр – отклонение выручки от реализации в результате изменения цен реализации.

    Количественная оценка факторов изменения прибыли от продаж приведена в таблице 5.

    Таблица 5 –
    Количественная оценка факторов, влияющих на объем продаж

    Показатели 

    Показатель

    2008 г.

    2009 г.

    2010 г

    Объем продажи продукции, работ, услуг, тыс.р.

    В1 

    37595 

    48431 

    43402 

    Объем от продажи продукции, тыс.р.

    Во

    48431 

    43402 

    55672 

    Индекс цен 

     

    1,119 

    1,13 

    1,09 

    Объем продажи услуг, работ, продукции в сопоставимых ценах, тыс.р.

    Ву 

    43280,61

    38408,85 

     

    51075,23 

    Изменение объема продажи услуг под влиянием цен, тыс. р.

    ΔВц 

    5685,61

    -10022,15 

    7673,23

    Изменение объем продажи под влиянием количества выполненных работ и услуг, тыс. р.

    ΔВк 

    5150,39

    4993,1504 

    4596,77 

     

    Как видим, на формирование объема продаж оказало влияние как изменение цен под влияние инфляционных факторов, так и динамика объема выполненных работ и услуг за анализируемый трехлетний период. Так в 2008 году на динамику объема продаж положительное влияние оба фактора. За счет изменения цены на работы, услуги и проданную продукцию объем продаж вырос на 5685,61 тыс. р., за счет изменения объемов выполненных работ и услуг на 5150,39 тыс.р. В 2009 году такой фактор, как динамика цен оказало отрицательное влияние на формирование объема продаж в сумме 10022,15 тыс.р., положительное влияние оказало изменение динамики объемов выполненных работ, услуг и реализации. В результате значительного отрицательного влияния на формирование объем продаж работ, продукции и услуг динамики цен, за 2009 год объем продаж снизился. В отчетном году оба названных фактора также оказали положительное влияние, что привело к росту показателя продаж.

    Кроме того на формирование объема продаж оказывают влияние как интенсивные, так и экстенсивные факторы, к которым относиться производительность труда работников, их среднесписочная численность, среднегодовая величина основных средств, фондоотдача.

    Объем продаж в зависимости от производительности труда работников и их среднесписочной численности:

    В = V · N, , (2.2)

     

    где V – производительность труда работников предприятия, тыс. р./чел.;

    N – среднесписочная численность работников предприятия за соответствующий период, чел.

    Объем продажи в 2008 году равен:

     

    В2008 = V2008 · N2008 = 306,53 · 158 ≈48431 тыс.р. , (2.3)

     

    Условный объем продаж при изменении производительности труда:

     

    В1 = V2009 · N2008 = 263,04 · 158 ≈ 41560,32 тыс.р. , (2.4)

     

    Условный объем продаж в 2009 году равен:

     

    В2009 = V2009 · N2009 = 263,04 · 165 ≈ 43402 тыс.р. , (2.5)

     

    Условный объем продаж при изменении производительности труда:

     

    В2 = V2010 · N2009 = 345,79 · 165 ≈ 57055,35 тыс.р. , (2.6)

     

    Объем продаж в 2010 году равен:

     

    В2010 = V2010 · N2010 = 345,79 · 161 ≈ 5562 тыс.р. , (2.7)

     

    Таким образом, в 2009 году на формирование объема продажи изменение производительности труда оказало отрицательное влияние в размере:

     

    ∆В2009V= В1 – В2008= 41560,32 – 48431 = -6870,68 тыс.р. , (2.8)

     

    Положительное влияние на формирование объема продаж в 2009 году оказало изменении среднесписочной численности работников:

     

    ∆В2010N= В2009 – В1= 43402 – 41560,32 = 1841,68 тыс.р. , (2.9)

     

    Общее влияние факторов, оказавших влияние на формирование объема продаж в 2009 году равно:

     

    ∆В2009= В2009 – В2008=43402 – 48431 = ∆В2009V + ∆В2009N = -6870,68 + +1841,68 = -5029 тыс.р. , (2.10)

     

    В отчетном году изменение производительности труда работников персонала исследуемого предприятия составило:

     

    ∆В2010V= В2 – В2009= 57055,35 – 43402 = 13653,35 тыс.р. , (2.11)

     

    Изменение среднесписочной численности персонала оказало следующее влияние на объем продажи в отчетном 2010 г.:

     

    ∆В2010N= В2010 – В2= 55672 – 57055,35 = -1383,35 тыс.р. , (2.12)

     

    Общее влияние факторов, оказавших влияние на формирование объем продаж в 2010 году равно:

     

    ∆В2010= В2010 – В2009 =55672 – 43402 = ∆В2010V + ∆В2009N = 13653,35 + (-1383,35)= 12270 тыс.р. , (2.13)

     

    Далее проанализируем влияние на обеъм продажи фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных средств предприятия.

    Объем продаж в зависимости от фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных средств предприятия:

     

    В = Ф · СОС, (2.14)

     

    где Ф – фондоотдача, р.;

    СОС – среднегодовая стоимость основных средств, тыс.р.

    Объем продаж в 2008 году равен:

     

    В2008 = Ф2008 · СОС2008 = 5,0 · 9685 ≈ 48431 тыс.р., , (2.15)

     

    Условный объем продаж при изменении фондоотдачи основных средств:

     

    В1 = Ф2009 · СОС2008 = 4,35 · 9685 ≈ 42129,75 тыс.р. , (2.16)

     

    Объем продаж в 2009 году равен:

     

    В2009 = Ф2009 · СОС2009 = 4,35 · 9975 ≈ 43402 тыс.р. , (2.17)

     

    Условный объем продаж при изменении среднегодовой величины основных средств:

     

    В2 = Ф2010 · СОС2009 = 5,97 · 9975 ≈ 59550,75 тыс.р. , (2.18)

     

    Объем продажи в 2010 году равен:

     

    В2010 = Ф2010 · СОС2010 = 5,97 · 9332,5 ≈ 55672 тыс.р. , (2.19)

     

    Таким образом, в 2009 году на формирование объема продаж изменение фондоотдачи оказало отрицательное влияние в размере:

     

    ∆В2009Ф= В1 – В2008= 42129,75 – 48431 = -6301,25 тыс.р. , (2.19)

     

    Положительное влияние на формирование объема продаж в 2009 году оказало изменении среднегодовой стоимости основных средств:

     

    ∆В2010СОС= В2009 – В1= 43402 – 42129,75 = 1272,25 тыс.р. , (2.20)

     

    Общее влияние факторов, оказавших влияние на формирование объема продаж в 2009 году равно:

     

    ∆В2009= В2009 – В2008= 43402 – 48431 = ∆В2009Ф + ∆В2009СОС = -6301,25 + +1272,25 = -5029 тыс.р. , (2.21)

     

    В отчетном году изменение фондоотдачи основных средств исследуемого предприятия составило:

     

    ∆В2010Ф= В2 – В2009= 59550,75 – 43402 = 16148,75 тыс.р. , (2.22)

     

    Изменение среднегодовой стоимости основных средств оказало следующее влияние на объем продаж в отчетном 2010 г.:

     

    ∆В2010СОС= В2010 – В2= 55672 – 59550,75 = -3878,75 тыс.р. , (2.23)

     

    Общее влияние факторов, оказавших влияние на формирование объема продаж в 2010 году равно:

     

    ∆В2010= В2010 – В2009 =55672 – 43402 = ∆В2010Ф + ∆В2009СОС = 16148,75 + (-3878,75)= 12270 тыс.р. , (2.24)

    За период 2008 – 2010 гг. объем продаж вырос на 7241 тыс.р., на данную динамику оказало как изменение производительности труда работников предприятия, так как и изменение среднесписочной численности работников, изменение фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных средств. Так в 2009 г. объем продаж снизился на 5029 тыс.р., на что положительное влияние оказало изменение среднесписочной численности работников на 1841,68 тыс.р., отрицательное влияние оказало влияние изменения производительности труда (-6870,68 тыс.р.). В 2010 году объем продаж работ, услуг вырос на 12270 тыс.р. На данную динамику объема продаж отрицательное влияние оказало изменение среднегодовой стоимости основных средств (-3878,75 тыс.р.), изменение фондоотдачи оказало положительное влияние в сумме 12270 тыс.р.

    Таким образом, за анализируемый период объем продаж работ и услуг выросла на 12270 тыс.р., на что влияние оказало изменение производительности труда работников предприятия, среднесписочной численности работников, фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных фондов. Произошло изменение структуры объема продаж.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    3 Совершенствование планирования объемов продажи работ, услуг в ОАО «Туапсегоргаз»

     

    3.1 Факторы роста объема продажи работ, услуг

     

    При всей огромной значимости финансовых результатов и капитала в финансах предприятия реальный практический смысл они приобретают, когда финансовые результаты получены в распоряжение предприятия. Это обстоятельство вновь возвращает нас к главным задачам, стоящим перед каждым предприятием, — как привлечь капитал и как его рационально использовать.

    Оценим прогнозируемый объем продажи без учета мероприятий по повышению объема сбыта. По данным баланса объем продаж на начало отчетного года составила 2858 тыс.р., а на конец отчетного года составила 2422 тыс.р. Используем метод прогнозирования «на базе прошлого оборота». В этом случае данные о сбыте за прошлый год берутся в качестве основы для предсказания вероятностей сбыта в будущем, т.е.:

     

        (3.1)

     


    Как видим из расчетов, без проведения соответствующих мероприятий показатель объема продаж будет увеличивается. Но между тем, на наш взгляд, необходимо предложить мероприятия направленные на рост продаж, ориентированный на рост эффективности исследуемого предприятия.

    Ещё более важное значение имеет объем продаж. По закону эффективного рынка реализовать продукции (работ, услуг) можно ровно столько, сколько сегодня позволяет ёмкость рынка, которая в свою очередь зависит не только от объема предложенных товаров, но и цен. Снижение цен при прочих равных условиях расширяет ёмкость рынка и, соответственно, объем продаваемых товаров. В этом случае объем выручки не увеличивается, зато меняются пропорции её расхода, в данном случае не в благоприятную сторону для предприятия. Предприятие попадает в тяжелое положение, если ёмкость рынка сжимается, что характерно для данного времени. В этом случае объем продаж начинает сокращаться, меняются пропорции его расклада, и опять в неблагоприятную для предприятия сторону. Однако изменять пропорции объемов продаж можно лишь в определенных пределах, поскольку для каждого предприятия есть минимально необходимый предел затрат, ниже которых опускаться нельзя. Это значит, что для каждого предприятия существует критический объем продаж, ниже которого оно опуститься не может. Данную проблему необходимо контролировать.

    Получив выручку от продажи, предприятие формирует доходы, финансовые ресурсы и восстанавливает запасы в форме текущих активов для очередного хозяйственного цикла.

    Объективное стремление предприятия к наращиванию объема продаж в общем случае требует привлечения дополнительного капитала. В свою очередь привлекаемый дополнительный капитал, соединяясь с имеющимся в распоряжении предприятия капиталом, образует новое соотношение источников финансирования предприятия. Эта комбинация долга и собственного капитала, которая всякий раз должна уравновешиваться с активами, называется структурой капитала. Структура капитала формируется под воздействием как внешних, так и внутренних факторов. Наиболее существенный – темпы роста оборота, чем выше и устойчивее темпы роста объема продаж, тем сильнее склонность предприятия к заимствованиям. В условиях устойчивого роста продаж наращивание доли долгового финансирования до определенных пределов не снижает доходность. Влияние тяжести налогового бремени особенно ощутимо в условиях жесткого налогообложения прибыли, когда ставки налога на прибыль высоки, а льгот по этому налогу мало, либо отсутствуют вовсе. В таких условиях проявляется склонность к долговому финансированию, т.к. получаемые кредиты налогом не облагаются.

    В предыдущей главе курсовой работы был проведен анализ факторов, оказывающих влияние на формирование объема продаж исследуемого предприятия: они сведены в следующей таблице 6.

     

    Таблице 6 – Факторы оказавшие влияние на динамику объема продаж

     

    Показатели 

    2008 г.

    2009 г.

    2010 г

    Объем от продажи продукции, тыс.р.

    48341

    43402

    55672

    Изменение объема продаж под влиянием цен, тыс. р.

    5685,61 

    -10022,15 (отрицательное влияние)

    7673,23

    (положительное

    влияние)

    Изменение объема продаж под влиянием количества выполненных работ и услуг, тыс. р.

    5150,39 

    4993,1504

    (положительное

    влияние)

    4596,77

    (положительное

    влияние)

    Изменение производительности труда работников предприятия, тыс.р.

     

    -6870,68

    (отрицательное влияние)

    13653,35

    (положительное

    влияние)

    Изменение среднесписочной численности работников, тыс.р.

     

    1841,68 

    -1383,5

    (отрицательное

    влияние)

    Изменение фондоотдачи, р.

     

    -6301,25

    (отрицательное влияние)

    16148,75

    (положительное

    влияние)

    Изменение среднегодовой стоимости основных средств предприятия, тыс.р

     

    1272,25

    (положительное

    влияние)

    -3878,75

    (отрицательное влияние)

    Общее влияние факторов, тыс.р.

     

    -5029 

    12270 

     

     

    Таким образом, на основе анализа таблице 6 можно сделать вывод, что в отчетном 2010 году положительное влияние изменение производительности труда работников, фондоотдачи, следовательно, основными направления повышения выручки от продажи исследуемого предприятия могут стать мероприятия по повышению фондоотдачи основных средств предприятия (направлено на повышение эффективности основных средств предприятия), повышение производительности труда.

    На основании таблиц 1, 6 изменение производительности труда в 2010 году на 82,75 тыс. р. /чел. привело к росту выручки от реализации на 13653,35 тыс.р., то изменение производительности труда на 1 тыс.р./чел. дает рост выручки на 164,996 тыс.р. (13653,35 : 82,75). Отсюда, например, стимулирование персонала предприятия к повышению производительности труда хотя бы на 10%, то есть на 8,275 тыс.р/чел. приведет к росту выручки на 1439,59 тыс.р. (8,275 · 164,996) или 2,5% от показателя выручки 2010 г. (1439,59 : 55672 ·100%)

    На основании таблиц 1, 6 изменение фондоотдачи в 2010 году на 1,61 р. привело к росту выручки от реализации на 16148,75 тыс.р., то изменение фондоотдачи на 1 р. дает рост выручки на 10030,28 тыс.р. (16148,75 : 1,61). Отсюда, например, повышение фондоотдачи основных средств предприятия хотя бы на 10%, то есть на 0,161 р. приведет к росту выручки на 1614,88 тыс.р. (0,161 · 10030,28) или 2,9% от показателя выручки 2010 г. (1614,88 : 55672 ·100%)

     

     

    3.2 Расчет планируемого объема продаж работ, услуг

     

    Проведем расчет прогноза объема продаж на основе экстраполяции величины анализируемого периода (2008 – 2010 г.).

    Проведем аналитическое выравнивание ряда динамики в целях определения прогнозного значения прибыли от продаж на четырехлетний период с 2010 по 2012 год.

    Имеем зависимость в виде линейного тренда:

    , (3.2)

    где t – период времени;

    yt– прогнозируемая величина прибыли.

    Параметры уравнения определяются по методу наименьших квадратов, по системе нормальных уравнений:

     

    , (3.3)

     

    у – фактические уровни ряда;

    n – число членов ряда;

    t – порядковый номер периода или момента времени (время).

    Для решения системы используем метод определителей, коэффициенты которого следующие:

     

    , (3.4)

    Строим вспомогательную таблицу 7.

    Далее рассчитаем параметры линейного тренда (а0; b1)

    Рассчитаем прогнозные значения объема продаж на ближайшие годы и занесем в таблицу 7.

     

     

     

    Таблица 7 – Расчет параметров линейного тренда в целях аналитического выравнивания

     

    Годы 

    Выручка от продаж работ и услуг

    y

    Расчетные показатели 

    t 

    t2

    yt 

    t* 

    (t*)2

    y t* 

    2008

    48431 

    1 

    1 

    48431 

    -1 

    1 

    -48431 

    45547,8

    2009

    43402 

    2 

    4 

    86804 

    0 

    0 

    0 

    49168,3

    2010

    55672 

    3 

    9 

    167016 

    1 

    1 

    55672 

    52788,8

    2011

     

     

     

     

    2 

      

      

    56409,3

    2012

     

     

     

     

    3 

      

      

    60029,8

    2013

     

     

     

     

    4 

      

      

    63650,3

    S

    147505 

    9 

    11 

    135241 

    0 

    2 

    7241 

     

     

     

    Откуда,

    , (3.5)

    Следовательно, уравнение для планируемого объема продаж будет иметь вид:

     

    , (3.6)

     

    Аналогичные прогнозные расчеты проведем для себестоимости от реализованных работ и услуг (таблица 8).

     

    Таблица 8 – Расчет параметров линейного тренда в целях аналитического выравнивания

     

    Годы 

    Себестоимость продаж

    y

    Расчетные показатели

    t 

    t2

    yt 

    t* 

    (t*)2

    y t* 

    2008

    47829 

    1 

    1 

    48431 

    -1 

    1 

    -47829 

    47663,17 

    2009

    45277 

    2 

    4 

    86804 

    0 

    0 

    0 

    45608,67 

    2010

    43720 

    3 

    9 

    167016 

    1 

    1 

    43720 

    43554,17 

    2011

     

     

     

     

    2 

      

      

    41499,67 

    2012

     

     

     

     

    3 

      

      

    39445,17 

    2013

     

     

     

     

    4 

      

      

    37390,67 

    S

    136826 

    9 

    11 

    135241 

    0 

    2 

    -4109 

     

     

    Откуда,

    , (3.7)

    Следовательно, уравнение для себестоимости будет иметь вид:

     

    , (3.8)

     

    Рассчитаем прогнозные значения себестоимости продаж на ближайшие года (2011 – 2013 гг) и занесем в таблицу 8.

    Рассчитаем прогнозную структуру объема продаж на планируемый период (2011 – 2013 г.) и представим его в таблице 9.

     

     

     

    Таблица 9 – Анализ прогнозного объема продаж

    Показатель

    2008 г

    2009 г

    2010 г

    2011 г

    2012 г

    2013 г

    Удельный вес, % 

    2008 г

    2009 г

    2010 г

    2011 г

    2012 г

    2013 г

    Выручка от продажи 

    48431 

    43402 

    55672 

    56409 

    60030 

    63650 

    100 

    100 

    100 

    100 

    100 

    100 

    Себестоимость 

    47829 

    45277 

    43720 

    41500 

    39445 

    37391 

    98,76 

    104,32

    78,53 

    73,57 

    65,71 

    58,74 

    Валовая прибыль

    602 

    -1875 

    11952 

    14910 

    20585

    26260 

    1,24 

    -4,32 

    21,47 

    26,43 

    34,29 

    41,26 

     

    В результате проведенного прогнозного анализа объема продажи на планируемый трехлетний период, прогнозируется изменение структуры объема продаж, за счет снижения удельного веса себестоимости реализованных работ и услуг, соответствующего роста доли валовой прибыли. Рост удельного веса валовой прибыли свидетельствует о росте эффективности работы предприятия.

    Таким образом, основными направлениями повышения объема продаж от продаж на ближайшие периоды могут состоять в оптимизации и снижении затрат, включаемых в состав себестоимость реализованных работ и услуг, в повышении эффективности использования трудовых ресурсов предприятие (в росте производительности труда работников), в повышении эффективности использования основных фондов предприятия (в росте фондоотдачи). Кроме того, рост объема продаж исследуемого предприятия также находится в зависимости от установленных тарифов на отпускаемый газ, рост данных тарифов производится ежегодно, с 1-яго января соответствующими решением Федеральной и Региональной энергетической комиссий.

    Анализ объемов продажи и его планирование рассмотрены в курсовой работе на примере ОАО «Туапсегоргаз», основным видом деятельности которого является реализация газа потребителям, хранения газа и продуктов его переработки, предоставление услуг по газификации.

    В ходе анализа установлено, что объем продаж продукции, работ и услуг на исследуемом предприятии вырос за исследуемый трехлетний период, что связано с положительным влиянием динамики цен и динамики объемов выполненных работ и услуг. Кроме того на формирование объема продаж анализируемого предприятия оказывают влияние как интенсивные, так и экстенсивные факторы, к которым относятся производительность труда работников, их среднесписочная численность работников, среднегодовая величина основных средств и фондоотдача использования основных средств.

    В 2009 г. на формирование объема продаж оказало изменение производительности труда оказало отрицательное влияние в сумме 6870,68 тыс.р., а изменение численности среднесписочной численности работников оказало положительное влияние в сумме 1841,68 тыс.р. Общее влияние двух данных факторов равно 5029 тыс.р. В отчетном 2010 году объем продаж вырос на 12270 тыс. р., в том числе изменение среднесписочной численности персонала анализируемого предприятия оказало отрицательное влияние, а изменение производительности труда оказало положительное влияние. В то же время объем продаж за исследуемый период изменился за счет влияния фондоотдачи и величины основных средств предприятия.

    На основе проведенного анализа были предложены мероприятия совершенствованию планирования объемов продаж на исследуемом предприятии. Основными направлениями повышения выручки от продаж на ближайшие периоды могут состоять в оптимизации и снижении затрат, включаемых в состав себестоимость реализованных работ и услуг, в повышении эффективности использования трудовых ресурсов предприятие (в росте производительности труда работников), в повышении эффективности использования основных фондов предприятия (в росте фондоотдачи). Кроме того, рост объемов продаж исследуемого предприятия также находится в зависимости от установленных тарифов на отпускаемый газ, рост данных тарифов производится ежегодно, с 1-яго января в соответствующими решением Федеральной и Региональной энергетической комиссий.

     

    Список использованных источников

     

    1. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 № 129-ФЗ [принят ГД СФ РФ 23.02.1996: ред. от 03.11.2008 №183-ФЗ].
    2. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006.
    3. Анализ финансовой отчетности : учебник для вузов / под ред. М.А. Бахрушиной. — М.: Вузовский учебник, 2010.
    4. Банк В.Р. и др. Финансовый анализ : учеб. пособие для вузов / В.Р. Банк, С.В. Банк, А.В. Тараскина. — М.: Проспект, 2005.
    5. Басовский Л.Е. и др. Экономический анализ (комплексный экономический анализ) : учеб. пособие / Л.Е. Басовский, A.M. Лунева, А.Л. Басовский. — М.: Инфра-М, 2009.
    6. Бахрушина М.А. Управленческий анализ / М.А. Бахрушина. — М.: Омега-Л, 2008.
    7. Белотелова Н.П. Финансы /Н.П. Белотелова. — М.: Дашков и К, 2009.
    8. Бочаров В.В. Финансовый анализ. — СПб.: Питер, 2005.
    9. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008.
    10. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии. –М.: Юрайт, 2011.
    11. Донцова Л.В., Никифорова, Н.А. Анализ финансовой отчетности : учебник для вузов. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело и сервис, 2008.
    12. Зенкина И.В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента : учеб. пособие для вузов. — Ростов н/Д.: Феникс, 2009.
    13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры . -М.: Финансы и статистика, 2008.
    14. Ковалевский А.М. Перспективное планирование на промышленных предприятиях и в производственных объединениях. – М.: Экономика, 2006.
    15. Когденко, В.Г. Экономический анализ : учеб. пособие для вузов. — М: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
    16. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие для вузов / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. — М.: КноРус, 2009.
    17. Котляр Э.А. Искусство и методика финансового анализа и планирования / Э.А. Котляр. — М.: ИНЭК, 2004.
    18. Краюхин Г.А. Планирование на предприятиях (объединениях) машиностроительной промышленности. Учебник. – М.: Высшая школа, 2006.
    19. Лысенко Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник для вузов. — М.: ИНФРА-М, 2010.
    20. Маркарьян Э.А. и др. Финансовый анализ : учеб. пособие / Э.А. Маркарьян, Т.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. — 6-е изд., переработ. — М.: КноРус, 2009.
    21. Маркарьян, Э.Л. и др. Экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие для вузов / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. — М.: КноРус, 2010.
    22. Организация и планирование машиностроительного производства. Учебник / Под ред. М.И.Ипатова. – М.: Высшая школа, 2006.
    23. Петров, А.Ю. Комплексный анализ финансовой деятельности / А.Ю. Петров. — М.: Финансы и статистика, 2009.
    24. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия : учебник для вузов. — 2-е изд., переработ, и доп. — М: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
    25. Савицкая, Г.В. Экономический анализ : учебник для вузов. — 14-е изд., испр. и доп. — М: Новое знание, 2008.
    26. Селезнева, Н.Н., Ионова, А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами : учеб. пособие. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
    27. Чуев, И.Н., Чуева, Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник для вузов. — 6-е изд., переработ, и доп. — М.: Дашков и К, 2010.
    28. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации : учебник для вузов / под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. — 6-е изд., переработ, и доп. — М.: Высшее образование, 2009.
    29. Экономический анализ : учебник для вузов / под ред. Н.В. Войтоловского. — 5-е изд. — М.: Высшее образование, 2008.

     

     


     

Комментирование закрыто.

Вверх страницы
Statistical data collected by Statpress SEOlution (blogcraft).
->