Значение и задачи анализа оптового товарооборота в торговых организациях

В настоящее время торговля является крупным сектором российской экономики, в котором трудится большая часть населения страны. Торговля – область хозяйства, обслуживающая обращение товаров. Одним из основных звеньев в сфере обращения является оптовая торговля. Она накапливает на своих складах определённые товарные ресурсы и снабжает товарами предприятия розничной торговли, общественного питания, промышленности, других отраслей национальной экономики. На оптовых предприятиях сортируют, фасуют, упаковывают и хранят товары. В условиях формирования и развития рыночных отношений оптовая торговля должна активно способствовать увеличению объёма производства, расширению ассортимента и улучшению качества товаров, успешному развитию розничной торговли, общественного питания, более полному удовлетворению потребностей населения в товарах народного потребления. Оптовые предприятия призваны совершенствовать звенность товародвижения, развивать централизованную доставку и кольцевой завоз товаров. Наряду с положительными факторами в деятельности оптовых предприятий имеются существенные недостатки. Нередко не соблюдаются сроки поставки товаров, нарушаются договорные обязательства по объёму, ассортименту и качеству поставляемых товаров. Оптовая торговля мало занимается вопросами оптимизации распределения товарных ресурсов по экономическим районам.

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является Общество с ограниченной ответственностью «ОПТИКОН».

Целью курсовой работы является анализ оптового товарооборота в торговых организациях на примере ООО «ОПТИКОН» и разработка мероприятий по увеличению объемов товарооборота исследуемого предприятия.

Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие задачи:

  • определить экономическую сущность, значение и задачи анализа оптового товаооборота в торговых организациях;
  • дать краткую организационно-правовую характеристику исследуемого предприятия;
  • провести анализ оптового товарооборота товаров на предприятиях торговли;
  • разработать ряд мероприятий, направленных на увеличение товарооборота.

    В процессе написании курсовой работы использованы такие методы исследования, как анализ нормативных документов, изучение научных исследований, практического материала.

    Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета в Российской Федерации. При этом были использованы источники учебной литературы, методические материалы, монографии, периодическая литература. При рассмотрении теоретических основ учета товарных операций использовались работы таких авторов как Пошерстник Н.В., Агафонова М.Н., Касьянова Г.Ю., Патрова В.В. При проведении анализа товарных операций использовались методы таких авторов, как Бакаев М.И., Любушин Н.П., Кравченко Л.И., Маркарьян Э.А. и др.

    Информационной базой исследования данной работы являются первичные учётные документы, регистры бухгалтерского учёта, бухгалтерская отчётность за три года (бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях и убытках), предоставленные фирмой «ОПТИКОН».

    Торговля занимает важное место в системе отраслей национального хозяйства, обеспечивая продвижение товаров от производителей к потребителям, и представляет собой один из видов экономической деятельности [16, C. 38]. Под торговой деятельностью понимают реализацию приобретённого товара. Её основной чертой является то, что в отличие от производственной торговая деятельность приобретаемый товар не перерабатывает. Оптовая торговля
    представляет собой деятельность по продаже товаров промышленным, коммерческим, учрежденческим или профессиональным пользователям или же другим оптовым или розничным торговцам.

    Гражданский кодекс РФ (п. 1 ст. 454) под товаром понимает предмет договора купли-продажи. При этом в соответствии с п. 1 ст. 455 ГК РФ товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи, которые могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому, если они не изъяты из оборота или не ограничены в обороте.

    Правовой основой поступления и продажи товаров является договор купли-продажи. Согласно п. 1 ст. 454 Гражданского кодекса РФ «по договору купли-продажи продавец обязан передать товар в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму».

    Понятие оптовой торговли, которое упоминается в ст. 320 Налоговом кодексе РФ, в Гражданском кодексе РФ и в других законодательных актах отсутствует. Следовательно, определить, является ли торговля розничной либо оптовой, можно определить не по количеству проданного товара, а по его покупателю. Если товар продан физическому лицу, то это розничная торговля, если юридическому лицу, то данный вид торговли является оптовым.

    Согласно статье 346.27 ГК РФ розничная торговля – это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет. Следует также отметить, что в контексте требований п. 11 ст. 11 Налогового кодекса требование о необходимости разграничения опта от розницы в зависимости от формы расчетов, не противоречит законодательству РФ. Согласно главы 26.3 НК РФ в части регулирования взаимоотношений между сторонами сделки – продавцом и покупателем необходимо руководствоваться положениями ГК РФ.

    Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 рассматривает товары как часть материально-производственных запасов организации, приобретенную или полученную от других юридических и физических лиц для продажи или перепродажи без предварительной обработки (п. 3, ПБУ 5/98) [11, C. 5].

    Здесь необходимо указать, что обязательным признаком операции, относимой к обороту оптовой торговли, является наличие счёта-фактуры на отгрузку товара, договора поставки, а к обороту розничной торговли относятся операции с применением кассового чека (счета). При этом суммарные данные оборота розничной (оптовой) торговли за отчетный период аккумулируются по кредиту счета 90-1 «Продажи», субсчет «Выручка» [15, C. 6].

    Основным источником возмещения расходов торговой организации по доведению товаров от производителей до потребителей, т. е. издержек обращения, и получения прибыли служат торговые наценки, которые
    являются составной частью продажной цены в оптовой торговле и розничной цены в розничных торговых предприятиях.

    В оптовых торговых организациях продажные цены устанавливаются договором купли-продажи, заключенным с покупателем, а в розничной торговле цены реализации устанавливаются в реестре розничных цен, подписываемом лицом, ответственным за политику ценообразования, и утверждаемом руководителем торговой организации [16, С. 39].

    В основе хозяйственной деятельности торгового предприятия лежат процессы приобретения, хранения и реализации товаров.

    Оценка товаров при их реализации осуществляется организацией розничной торговли одним из следующих методов (в бухгалтерском учете — соответствии с пунктом 16 ПБУ 5/01, в налоговом учете — согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ):

    по себестоимости каждой единицы;

    по средней себестоимости;

    по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

    Особенности учета и налогообложения товаров, оплаченных с использованием пластиковых карт, возникают только у тех организаций розничной торговли, у которых их учетными политиками для целей налогообложения момент возникновения налоговых обязательств по НДС установлен «по оплате». В этом случае следует иметь в виду, что зачисление денежных средств на расчетный счет торговой организации при оплате товаров пластиковыми картами не всегда производится в день реализации этих товаров. Поэтому до поступления денег на счет организации они будут числиться на счете 57 «Переводы в пути».

    Надежный и эффективный бухгалтерский учет товаров и операций по их реализации возможен только при условии грамотной организации документооборота, который охватывает большой перечень разнообразных бланков, ведомостей, карточек и других документов. В настоящее время на практике при учете товаров и процесса их продаж используется совокупность унифицированных и некоторых других традиционных документов.

    Основными документами, без которых предприятие не может вывести свою продукцию на рынок товаров, являются: сертификат соответствия, гигиеническое заключение, качественное удостоверение на продукцию, упаковочный ярлык.

    Сертификат соответствия подтверждает безопасность продукции предприятия для жизни и здоровья потребителей, а также невозможность нанесения вреда их имуществу и окружающей среде.

    Гигиеническое заключение свидетельствует о безопасности данной продукции для здоровья граждан в период всего жизненного цикла товара: при его производстве, эксплуатации и утилизации.

    Качественное удостоверение на продукцию характеризует важные качественные показатели партии отгруженной продукции и содержит сведения о количестве товара в партии, весе, таре и упаковке.

    Упаковочный ярлык описывает существенные свойства и параметры товара, связанные с его изготовлением, использованием и стоимостью. Выписывается в трех экземплярах на каждое отдельное место (ящик, тюк и др. тару). Один экземпляр вкладывается вместе с товаром в упаковку, второй прилагается к счету-фактуре, третий остается на складе.

    Приемо-сдаточный акт, приемо-сдаточная накладная, накладная на передачу готовой продукции в место хранения (форма № МХ-18) и приходный ордер (форма № М-4) — это документы, применяемые для учета движения товарно-материальных ценностей между структурными подразделениями организации. Они используются для оформления выпуска и приемки готовой продукции на соответствующий склад. Этой же цели служат: требование-накладная (форма № М-11) и накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары (форма № ТОРГ-13). Товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т) и путевой лист грузового автомобиля (форма № 4-П) принадлежат к категории документов, оформляющих процесс перемещения продукции от поставщика к покупателю. Они содержат достаточно полные сведения о грузе и условиях его транспортировки.

    Товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т), утвержденная Постановлением Госкомстат РФ от 28. 11.1997 г № 78, предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.

    Накладная (форма № ТОРГ-12), утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132, применяются для оформления отпуска товарно-материальных ценностей сторонней организации.

    Накладная (форма № 19), накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) и приказ-накладная предназначены для выдачи поставщиком готовой продукции покупателю. Они относятся к категории товарных документов и содержат сравнительно подробные характеристики отгружаемой (или отправляемой) продукции. Иногда в них приводятся данные о стоимости (но они не являются обязательными). Эти документы должны быть дополнены соответствующими расчетно-платежными свидетельствами, к которым принадлежат: счет фактура и счет (форма № 868). В счетах содержатся денежные требования к покупателям или подтверждения ранее проведенных ими платежей. Кроме того, в этих документах указываются некоторые характеристики товара. Особую роль играет счет-фактура: она является не только комбинированным товарным и расчетно-платежным документом, но и налоговым свидетельством. В ней помещаются требования по учету следующих налогов – НДС и акциза. Скрупулезное заполнение, хранение и контроль исполнения данного документа – актуальная практическая задача бухгалтерского учета.

    Акт об установлении расхождений в количестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей на отечественные товары (форма № ТОРГ-2)– составляет в четырех экземплярах.

    Акт об установлении расхождений в количестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей на импортные товары (форма № ТОРГ-3)– составляет в пяти экземплярах.

    Акт о приемке товаров (форма № ТОРГ-4) составляется в случае поступления товара на предприятие розничной торговли без сопроводительных документов или с их частичным отсутствием.

    Товарный ярлык (форма ТОРГ № 11) – применяется для учета товарно-материальных ценностей.

    Журнал учета товаров (форма № ТОРГ-18) применяется для учета движения и остатков товаров и тары на складе (в кладовой).

    Карточка количественно-стоимостного учета (форма № ТОРГ-28) применяется для аналитического учета тех товаров, которые учитываются в количественно-стоимостном выражении в организациях торговли (на складах, базах).

    Товарный отчет (форма № ТОРГ-29) представляет собой отчетность о наличии и движении товаров.

    Сопроводительный реестр сдачи документов (форма № ТОРГ-31) применяется при учете товаров по покупным ценам в целях регистрации приходных и расходных документов, составляется в двух экземплярах на приходные и расходные документы по операциям за отчетный период.

    Пунктом 3 ст. 169 НК РФ установлена обязанность плательщиков НДс составлять счета-фактуры при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения на основании главы 21 НК РФ. В соответствии со ст. 143 НК РФ к плательщикам налога на добавленную стоимость относятся также и индивидуальные предприниматели.

    На поставленные товары поставщик обязан составить и выдать торговому предприятию один экземпляр счета-фактуры, который необходим для того, чтобы можно было принять к зачету НДС по поставленным товарам после их оплаты.

    В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятий к вычету или возмещению предъявленных сумм налога на добавленную стоимость.

    При ведении счетов-фактур необходимо фиксировать их в специальных журналах учета выставленных и поступивших счетов-фактур, а операции по купле продаже отражать соответственно в книге покупок и книге продаж. Постоянное и пристальное внимание к счету-фактуре проявляют налоговые и финансовые органы. Форма и правила оформления счета фактуры утверждена Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

    Акт инвентаризации продукции отгруженной (форма № ИНВ-4) и акт инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути (форма № ИНВ-6), используются для учета объемов продукции, отправленной покупателям, сохранности о пути следования, сроков перемещения и оперативности осуществления расчетных операций.

    В аналитической практике применяется несколько методов, которые используются при анализе товарных операций: динамика товарооборота (вертикальный и горизонтальный анализ) и факторный анализ.

    Оборот оптовой торговли представляет собой стоимость проданных товаров, приобретенных на стороне для целей перепродажи юридическим и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, для профессионального использования.

    Информационной базой анализа оптового товарооборота являются показатели бухгалтерской финансовой отчётности; данные текущего бухгалтерского учёта; материалы выборочных исследований и т.д.

    По методике анализа товарных операций, описанной Кравченко Л.Н. проводится горизонтальный (временной) и вертикальный (структурный) анализ товарооборота. Анализ оптового товарооборота в торговой организации начинается с общего изучения общего объёма оборота. В процессе анализа необходимо определить динамику товарооборота по годам, кварталам и месяцам. Весьма важным разделом анализа является изучение структуры товарооборота. Структура оптового товарооборота изучается по его видам, организационным формам, методам торговли и по ассортименту.

    По методике Маркарьян Э.А., Маркарьян С.Э. и Герасименко Г.П. проводится факторный анализ оптового товарооборота. На оптовый товарооборот оказывают влияние большое количество факторов внешнего и внутреннего характера. К внешним факторам, не зависящим от деятельности оптовой организации, относятся: состояние экономики страны; объём и структура производства продукции; размещение производства, его отдалённость от оптовой организации; социальное положение населения страны; степень инфляции и т.д. Внутренние факторы, зависящие от работы организации, можно подразделить на три основные группы:

  • обеспеченность товарными ресурсами и их использование;
  • обеспеченность основными категориями работников и состояние производительности труда;
  • развитие материально-технической базы оптовых организаций и эффективность её использования.

    Факторы, связанные с товарным обеспечением, оказывают влияние на объём оптовой продажи через изменение величин поступления товаров, их прочего выбытия (кроме реализации, потери, недостачи, порчи, переоценки и т.д.), запасов на начало и конец отчётного периода. Расчёт влияния указанных факторов на товарооборот осуществляется способами цепной подстановки или разниц исходя из формулы товарного баланса:

    , (1)

     

    где Nзн — запасы товаров на начало периода;

    Nп
    — поступление товаров;

    Nр – объём оптового товарооборота (продажа);

    Nв – прочее выбытие товаров;

    Nзк – запасы товаров на конец периода.

    На основании формулы (1) объём оптового товарооборота определяется:

    (2)

     

    Основными слагаемыми, от которых зависит объём оптового товарооборота, являются поступление и товарные запасы. С увеличением размера поступления товаров и запаса товаров на начало периода увеличивается объём их продажи и наоборот. Рост выбытия товаров и их запасов на конец периода сопровождается уменьшением оптового товарооборота. Определив влияние слагаемых товарного баланса на оптовый товарооборот, необходимо сделать более детальный анализ каждого из них.

    Поступление товаров от поставщиков имеет большое значение, так как оно является основой товарооборота. Анализ поступления товаров ведётся по источникам поступления и поставщикам с подразделением на поступление от: промышленности, других оптовых организаций, импорта, прочих организаций. При этом исчисляются процент выполнения договоров поставки, отклонения и удельные веса каждого источника от общей суммы поступления.

    Поставку товаров необходимо анализировать и отдельно по каждому поставщику, по каждой позиции договора. Только при выполнении обязательств каждым поставщиком можно считать товарное снабжение обеспеченным. Выполнение поставщиками договоров поставки анализируется с использованием натуральных, денежных и натурально-денежных показателей по ассортименту, срокам поставки, порядка поставки. Особое внимание при анализе выполнения поставок товаров обращается на поставщиков, которые нарушают условия поставок.

    При анализе структуры поступления товаров необходимо сравнить исчисленные удельные веса отдельных товарных групп в общем объёме поступления с удельными весами продажи товаров.

    Для определения степени обеспеченности объёма оптового товарооборота договорами поставки следует рассчитать коэффициент обеспеченности товарооборота (Кот):


    , (3)

     

    где Np – оптовый товарооборот;

    Пдп – поступление товаров по договорам поставки.

    При анализе влияния на оптовый товарооборот обеспеченности и использования товарных ресурсов необходимо проанализировать товарные запасы. Одним из показателей, характеризующих эффективность использования товарных запасов, является товарооборачиваемость или время обращения товаров. Время обращения товаров показывает продолжительность их пребывания в сфере обращения товаров. Ускорение товарооборачиваемости уменьшает затраты на хранение товарных запасов, приводит к высвобождению денежных средств и других оборотных активов.

    В условиях деятельности конкретной торговой организации ускорение оборачиваемости товаров способствует уменьшению потребности в оборотных средствах, находящихся в товарных запасах, сокращению затрат на хранение товаров, а следовательно, и укреплению его финансового состояния. Товарооборачиваемость или время обращения выражается числом дней и показывает продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса, или обеспечение товарооборота товарными запасами.

    Товарооборачиваемость определяется по формуле (4):

     

    (4)

     

     

    где В – товарооборачиваемость, дней;

    Д – дни периода;

    Np – товарооборот за период;


    Nз – средние товарные запасы за период.

    Оборачиваемость товаров также исчисляется по числу оборотов (С) по формуле (5):

    (5)

     

    Скорость товарооборота указывает, сколько раз в течение данного отчётного периода возобновлялся товарный запас. Наличие сверхнормативных товарных запасов отрицательно сказывается на финансовых результатах и финансовом состоянии организации, так как приводит к росту прямых расходов (по их хранению и реализации) и косвенных затрат в виде отвлечения собственных и заёмных средств на их приобретение.

    При анализе ассортимента товарных запасов необходимо исчислить их структуру и сравнить со структурой товарооборота. Сравнение структуры товарооборота со структурой товарных запасов имеет большое значение, так как структура товарооборота в какой-то степени отражает структуру спроса, а структура товарных запасов – структуру предложения. При этом не должно быть резких отклонений структуры товарных запасов от структуры товарооборота.

    Анализируя товарные запасы и товарооборачиваемость, важно выявить их динамику. Такой анализ помогает установить тенденцию изменения этих показателей. Анализировать динамику товарных запасов в отрыве от динамики товарооборота не имеет смысла, так как товарные запасы неразрывно связаны с товарооборотом. Изучение развития товарооборота позволит установить тенденцию изменения товарных запасов. Если товарооборот растёт в той же мере, что и рост товарных запасов, или в большей степени, то это свидетельствует о нормальной работе организации. Если рост товарооборота отстаёт от роста товарных запасов, то это говорит о фактах затоваривания.

     

     

     

    2. Краткая характеристика ООО «ОПТИКОН»

     

    В апреле 2002 года в г. Краснодаре было открыто общество с ограниченной ответственностью «ОПТИКОН», видом деятельности которого стала оптовая купля-продажа водного транспорта и сопутствующих аксессуаров.

    Одним из первых поставщиков фирмы стало Казанское авиационное производственное объединение имени С.П. Горбунова (КАПО им. Горбунова). С заводом был заключён дилерский договор на поставку катеров «Казанка 5М4» и лодок «Казанка 6М», которые являются одними из самых надёжных плавательных средств, изготовленных из дюралюминия, и пользующихся большим спросом у рыбаков и охранных служб природопользования.

    Почти сразу же было оформлено разрешение на продажу прицепов к автотранспорту, предназначенных для перевозки катеров и лодок. Поставка прицепов фирме начала осуществляться фирмой ООО «Московский завод специализированных автомобилей» (ООО «МЗСА»).

    Чуть позже фирма «ОПТИКОН» расширила свой ассортимент продаваемых товаров. Фирма также стала специализироваться на плавательном транспорте из ПВХ – надувные лодки «Фрегат», «NORDIK», «Korsar», «NORTHSILVER» разных модификаций, которые поставляются от заводов изготовителей. Отдельную строчку в номенклатуре товара составили спасательные и прогулочные лодки из пластика «Диана», «Таймень», «Голавль».

    С марта 2004 года ассортимент товаров пополнился водными велосипедами российского и импортного производства. Этот вид транспорта сразу стал пользоваться успехом у организаций санаторно-курортного типа, расположенных на побережье. Летом 2004 года ООО «ОПТИКОН» стала официальным дилером лодочных моторов YAMAHA на юге России.

    В ассортименте товаров фирмы появились спасательные жилеты производства Санкт-Петербурга, спасательные круги, спасательные надувные плоты и другая экипировочная атрибутика.

    Фирма ООО «ОПТИКОН» всего 6 лет на рынке, и еще очень молодая, но уже можно скачать, что наблюдается явный подъём и успешное развитие, особенно в последние годы. Почти одновременно с образованием общества в Краснодарском крае появились фирмы конкуренты (ООО «АСТОП», ООО «Техно-Спорт», ООО «Калипсо», ООО «Панавто»), из-за которых стало затрудняться продвижение товаров к потребителям. Но рынок водного транспорта в нашем регионе ещё не поделен, и у ООО «ОПТИКОН» есть большие возможности занять эту нишу.

    Коммерческая организация «ОПТИКОН» создана в организационно- правовой форме общества с ограниченной ответственностью. Полное фирменное название на русском языке: общество с ограниченной ответственностью «ОПТИКОН». Сокращённое наименование: ООО «ОПТИКОН».

    Общество учреждается физическим лицом по законодательству РФ; далее по тексту именуемым «Участник». Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет самостоятельный баланс, расчётные счета в отечественных банках, печать и штамп со своим наименованием. Общество в своей деятельности руководствуется действующим законодательством РФ, Учредительным договором и Уставом.

    Место нахождения и почтовый адрес Общества: 350000, Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, Центральный административный округ, ул. Красноармейская, 80. Площадь офиса – 16 кв. м.

    Общество действует на принципах самоокупаемости, полного хозяйственного расчёта несет ответственность за результаты своей деятельности перед партнёрами, банком, государством и трудовым коллективом всеми своими средствами и имуществом, на которое по действующему законодательству может быть обращено взыскание.

    Основными целями деятельности общества является дальнейшее насыщение потребительского рынка товарами, работами и услугами, расширение конкуренции, реализация социальных экономических интересов членов трудового коллектива и получения прибыли.

    Предметом деятельности общества является оптовая торговля речным и прибрежным транспортом, спасательными средствами, а также аксессуарами.

    В организации принята учётная политика, которая утверждена приказом директора. Она состоит из двух частей: учётная политика для целей бухгалтерского учета и учетная политика для целей налогообложения. Приложением к учётной политике ООО «ОПТИКОН» является рабочий план счетов бухгалтерского учёта, разработанный на основе Типового плана счетов, утверждённого приказом Минфина от 30.12.2000г. №94н, и план забалансовых налоговых счетов, с помощью которых ведётся налоговый учёт, график документооборота.

    Имущество общества составляют оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе.

    Уставный капитал общества сформирован в размере 10 000 рублей и состоит из доли единственного Участника (Учредителя) Селина Игоря Викторовича в размере 100% и номинальной стоимостью, равной вышеуказанной сумме.

    Высшим органом управления Общества является общее Собрание Участников. Единоличным исполнительным органом Общества является Директор, избираемый общим Собранием Участников Общества сроком на 5 лет из числа Участников и осуществляющий текущее руководство деятельностью Общества. Фирма состоит из 8 работников, имеет 3 отдела (бухгалтерия, отдел сбыта, отдел снабжения).

     


    »

     

    Анализ финансового состояния ООО «ОПТИКОН» проводится путём исследования основных финансовых показателей. Для анализа и оценки уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности общества необходимо провести анализ за три года по данным отчёта о прибылях и убытках (приложение А). В таблице 1 представлены основные показатели и их динамика.

    Основной целью исследуемого предприятия ООО «ОПТИКОН» является извлечение прибыли. Именно поэтому крайне важное оценить экономическое развитие хозяйственной деятельности организации и определить эффективность его деятельности. Проведем анализ основных экономических показателей деятельности ООО «ОПТИКОН» (таблица 1).

     

    Таблица 1 – Основные показатели деятельности ООО «ОПТИКОН» за 2007 – 2009 гг.

     

    Показатели

     

    2007г 

     

    2008г 

     

    2009г 

    Отклонение(+,-) 

    Темп роста , % 

    2008 к 2007 г

    2009 к 2008 г

    2008 г к 2007 г. 

    2009

    к

    2007 г.  

    Выручка от продаж, тыс. руб. 

    1535 

    2882 

    3127 

    +245 

    +1592 

    108,5 

    203,7 

    Себестоимость проданных товаров, тыс. руб.

    1325 

    2377 

    2533 

    +156 

    +1208 

    106,6 

    191,2 

    Валовая прибыль, тыс. руб. 

    210 

    505 

    594 

    +89 

    +384 

    117,6 

    282,9 

    Коммерческие расходы, тыс. руб. 

    172 

    297 

    447 

    +150 

    +275 

    150,5 

    259,9 

    Прибыль от продаж, тыс. руб. 

    38 

    208 

    147 

    -61 

    +109 

    70,6 

    386,8 

    Прочие доходы 

     

    10 

     

     

     

     

     

    Прочие расходы 

    4 

    5 

    8 

    3 

    4 

    160,0 

    200,0 

    Прибыль до налогообложения

    34 

    213 

    139 

    -74 

    105 

    65,26 

    408,8

    Текущий налог на прибыль

    6 

    46 

    34 

    -12 

    28 

    73,9 

    566,7 

    Чистая прибыль, тыс. руб. 

    28 

    167 

    105 

    -67 

    77 

    62,8 

    375,0 

    Среднегодовая величина оборотных активов, тыс. руб.

    654 

    764 

    895 

    131 

    241 

    117,1 

    136,9 

    Среднегодовая величина собственного капитала, тыс.руб.

    11

    94 

    230 

    136 

    219 

    243,9 

    2095,4 

    Среднегодовая величина заёмного капитала, тыс. руб.

    656 

    670 

    665 

    -5 

    9 

    99,2 

    101,4 

    Среднесписочная численность, чел

    7 

    8 

    8 

    0 

    1 

    100,0 

    114,3 

    Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

    2,3 

    3,8 

    3,5 

    -0,3 

    1,2 

    92,1 

    152,2 

    Продолжительность оборота, дней

    156,5 

    94,7 

    102,9 

    8,2 

    -53,6 

    108,7 

    65,7 

    Рентабельность продаж, % 

    2,5 

    7,2 

    4,7 

    -2,5 

    2,2 

    65,3 

    188,0 

     

    По данным таблицы 1 можно сделать следующие выводы: за период 2007 – 2009 гг. выручка от реализации товаров, услуг на предприятии выросла с 1535 до 3127 тыс. руб. В 2008 г. выручка увеличилась на 88%, по сравнению с предыдущим годом, а в 2009 году – ещё на 16%. Себестоимость реализованных услуг и товаров с 2007г. по 2009г. увеличилась с 1325 до 2533 тыс. руб., или почти на 190%. Увеличение себестоимости обусловлено ростом объема товарной продукции.

    Коммерческие расходы увеличились в 2,5 раза за анализируемый период, или иначе говоря на 275 тыс. руб. с 2007 г. по 2009 г.

    Прибыль от продаж увеличилась на 288% в 2009 г. по сравнению с 2007 г. Показатель чистой прибыли увеличился за три года на 275% или, иначе говоря, на 77 тыс. руб. Необходимо отметить небольшое снижение показателей прибыли в 2009 году по сравнению с 2008 г. Спад показателей обусловлен увеличением в 1,5 раза величины коммерческих расходов (с 297 тыс. руб. до 447 тыс. руб.), данная тенденция может быть связанна с увеличением транспортных расходов, резким ростом зарплат, и иными расходами, относящимися к расходам на продажу.

    Динамика показателей прибыли от продаж и чистой прибыли с 2007 г. по 2009 г. отражает единую тенденцию роста. Это увеличение обусловлено ростом оборачиваемости текущих активов. Если в 2007 г. каждый рубль, вложенный в текущие активы, позволял получить 2,5 рубля выручки от продажи товаров, то в 2008 и 2009 гг. каждый вложенный рубль позволил получить 3,8 и 3,5 рублей выручки от продаж соответственно. Самая низкая продолжительность одного оборота отмечена в 2008 г. и составила 95 дней, а самая высокая – в 2007 г., и составила 157 дней.

    Для составления характеристики эффективности использования ресурсов ООО «ОПТИКОН», используется показатель рентабельности. Рентабельность продаж показывает долю прибыли в выручке от реализации. Наибольшего уровня рентабельности фирме удалось добиться в 2008 году, когда показатель составил 7,2%.

    Среднесписочная численность возросла на 14% в 2008 г. (фирма наняла на работу одного сотрудника), и в 2009 г. ситуация не менялась.

    Для проведения анализа основных экономических показателей деятельности организации были использованы отчётные документы за последние три календарных года (Бухгалтерский баланс – форма 1, отчёт о прибылях и убытках – форма 2).

    Для анализа финансовых результатов деятельности предприятия целесообразно проводить исследование активов и пассивов предприятия по данным бухгалтерского баланса за 2007-2009 гг.

    В процессе анализа рассмотрены процессы изменения имущества и источников имущества организации, изменение итоговых показателей финансовой деятельности ООО «ОПТИКОН». Был проведён горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «ОПТИКОН».

    Таким образом, экономико-хозяйственная деятельность предприятия за исследуемый период увеличилась, о чем свидетельствует рост выручки от реализации в 2,7 раза, связанный с наращиванием объемов продаж. Наблюдается снижение затрат на 1 рубль реализованной продукции. Отмечается рост среднегодовой стоимости основных и оборотных средств, связанный с увеличением товарных запасов предприятия. Положительная динамика фондоотдачи основных средств говорит о повышении эффективности их использования. Положительной тенденцией явилось и снижение периода оборачиваемости оборотных средств.

     

     

     

     

    3. Информационное обеспечение анализа оптового товарооборота в торговых организациях

     

    Учет товарных операций по поступлению товаров в ООО «ОПТИКОН» организуется в бухгалтерии – по материально-ответственным лицам в стоимостном выражении. Складской учёт не ведётся в силу маленьких масштабов фирмы.

    Поступление товаров от поставщиков в ООО «ОПТИКОН» регулируется в обязательном порядке договорами поставки. Условия заключения договоров различны в зависимости от поставщиков. С некоторыми поставщиками заключается договор на разовую поставку на небольшую партию товара по ценам, действующим на дату поставки. Так же заключаются долгосрочные соглашения на длительный период (обычно один год) с особыми условиями. К примеру, условиями одного из договоров является то, что в период действия договора ООО «ОПТИКОН» должен выбрать определённую номенклатуру и объём товара; цены в данном случае будут едиными на протяжении всех поставок по одному договору. В договорах поставки оговариваются такие условия как: ассортимент и качество товара; цена и количество товара; порядок и сроки поставки; порядок приёмки товара; порядок оплаты товара; ответственности сторон; гарантийные обязательства.

    Переход права собственности к ООО «ОПТИКОН» во всех договорах на поставку товара, заключаемых в период с 2007г. по 2009 г., осуществляется после оплаты поставщикам. Однако иногда договора заключаются на условии дальнейшей оплаты за товар.

    Приемка товаров, поступивших от поставщика, производится по акту о приемке товаров (форма № ТОРГ-1). Данным актом оформляется приемка товаров по качеству, количеству, массе и комплектности в соответствии с правилами приемки товаров и условиями договора. Акт составляется членами приемной комиссии, уполномоченными на это руководителем организации.

    Приемка товара производится по фактическому наличию. При обнаружении отклонений по количеству, качеству, массе ООО «ОПТИКОН» обязана приостановить приемку, обеспечить сохранность товара, принять меры к предотвращению его смешения с другим однородным товаром, вызвать представителя поставщика (грузоотправителя) для составления двустороннего акта.

    Для оформления приемки товаров, имеющих количественные и качественные расхождения по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика, применяются соответственно акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма № ТОРГ-2) и акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке импортных товаров (форма № ТОРГ-3). Данные акты являются юридическим основанием для предъявления претензии поставщику.

    Акты о приемке товаров по количеству составляются в соответствии с фактическим наличием товаров данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных или расчетных документах, а при приемке их по качеству и комплектности — требованиями к качеству товаров, предусмотренными в договоре или контракте. На ООО «ОПТИКОН» товарно-материальные ценности, по которым не установлены расхождения по количеству и по качеству, в актах не перечисляются. При приемке товарно-материальных ценностей акты о приемке с приложением документов (счета — фактуры, накладные и т.д.) передаются в бухгалтерию под расписку и для направления претензионного письма поставщику или транспортной организации, доставившей груз. Акт по форме № ТОРГ-2 составляется на отечественные товары в четырех экземплярах. Акт по форме № ТОРГ-3 составляется на импортные товары в пяти экземплярах.

    На ООО «ОПТИКОН» ценности принимаются по данному акту по фактическому наличию. Акт составляется в двух экземплярах членами комиссии при участии материально ответственного лица. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй — остается у материально ответственного лица.

    На ООО «ОПТИКОН» для оформления приемки и оприходования тары и их стоимость включена в цену товара, применяется акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика (форма № ТОРГ-5). Акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, а второй — остается у материально ответственного лица.

    Для учета товаров в местах их хранения применяются формы, приведенные в альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения, утвержденном постановлением Госкомстат РФ от 09.08.1999 г. №66.

    Для учета товаров в местах их хранения к ним прикрепляют товарный ярлык (форма № ТОРГ-11). Товарный ярлык заполняется в одном экземпляре материально ответственным лицом на каждое наименование с проставлением порядкового номера ярлыка. Товарный ярлык хранится вместе с товаром по месту его нахождения. Данные товарного ярлыка применяются для заполнения инвентаризационной описи товаров.

    Для аналитического учета товаров, которые учитываются в количественно-стоимостном выражении, применяются карточки количественно-стоимостного учета (форма №ТОРГ-28). Карточка ведется отдельно на каждое наименование, сорт товара. При количественно-стоимостном учете однородные товары различного назначения, но имеющие одинаковую розничную цену, могут учитываться вместе на одной карточке. Записи в карточке производятся в количественном и стоимостном выражении на основании проверенных документов, представляемых в бухгалтерию материально ответственными лицами.

    Для учета движения и остатков товаров и тары на складе применяется журнал учета движения товаров на складе (форма № ТОРГ-18). Журнал ведется материально ответственным лицом по наименованиям, сортам, количеству и цене. Записи в журнал производятся на основании приходно-расходных документов или накопительных ведомостей по учету отпуска товаров и тары за день. При продаже товаров другим организация отпуск товаров со склада производится по товарным накладным (форма № ТОРГ-12).Товарная накладная составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, продающей товары, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается организации-покупателю и является основанием для оприходования им этих ценностей.

    Для учета товарных документов в организациях торговли за отчетный период применяются товарный отчет (форма № ТОРГ-29) и отчет по таре (форма № ТОРГ-30). Эти первичные документы составляется в двух экземплярах материально ответственным лицом с указанием номера, даты документов на поступление и выбытие товаров и тары. Товарный отчет, как правило, составляется при сальдовом методе учета товаров. Подписывается бухгалтером и материально ответственным лицом. Первый экземпляр отчета с приложенными документами, на основании которых составляется отчет, передается в бухгалтерию, второй экземпляр остается у материально ответственного лица. Для учета внутреннего перемещения товарно-материальных ценностей между структурными подразделениям или материально ответственными лицами применяется накладная на внутренне перемещение, передачу товаров, тары (форма № ТОРГ-3).

    В случае обнаружения при инвентаризации потерь от порчи товаров для их списан используется акт о списании товаров (форма № ТОРГ-16).

     

    . Анализ оптового товарооборота

     

    Анализ товарных операций по реализации товара, или иначе говоря анализ оптового товарооборота, проводится на основании регистров бухгалтерского учёта, формируемых программой 1С Бухгалтерия: карточки счёта 41, оборотно-сальдовые ведомости по счёту 41.

    При анализе товарооборота в первую очередь выявляется динамика товарооборота посредством горизонтального анализа (по методу Кравченко Л.Н.). Горизонтальный анализ оптового товарооборота должен проводиться в динамике за ряд лет. Изучим фактический состав оптового товарооборота ООО «ОПТИКОН» за период с 2007 – 2009гг. по данным оборотно – сальдовых ведомостей по счёту 41 (по группам товаров) за три года (приложение Д), представленный в таблице 2.

    Таблица 2 – Горизонтальный анализ товарооборота ООО «ОПТИКОН»

     

     

    Товарная группа

    Товарооборот,

    тыс. руб. 

    Абсолютное отклонение, тыс. руб.

    Темп роста, % 

    2007 

    2008 

    2009 

    2009/2007

    2009/2008

    2009/2007

    2009/2008

    Лодки надувные из ПВХ 

    212 

    328 

    649 

    +437 

    +321 

    306 

    198 

    Лодки дюралюминиевые

    115 

    536 

    290 

    +175 

    -246 

    252 

    54 

    Лодки пластиковые

    114 

    416 

    388 

    +274 

    -28 

    340 

    93 

    Водные велосипеды

     

    49 

    49 

     

    0 

     

    100 

    Моторы лодочные

    753 

    723 

    780 

    +27 

    +57 

    103 

    108 

    Спасательные средства 

    80 

    259 

    191 

    +111 

    -68 

    238 

    74 

    Средства для ограждения зон на воде

    15 

    21 

     

    +6 

     

    140 

    Бассейны 

    6 

     

    100 

    +94 

     

    1667 

     

    Аксессуары и комплектующие  

    45 

    53 

    75 

    +30 

    +22 

    167 

    141 

    Всего

    1325 

    2379 

    2543 

    +1218 

    +164 

    192 

    107 

     

    Результаты расчетов таблицы 2 свидетельствуют о том, что товарооборот по всем группам товаров имеет положительную динамику роста. Однако, если величина товарооборота в денежном эквиваленте за период с 2007 по 2009гг. увеличилась на 1218 тыс. руб., а в период с 2008 по 2009гг. товарооборот возрос на 164 тыс. руб., то следовательно, в период с 2007 по 2008гг. рост товарооборота составил 1054 тыс. руб. Исходя из этого можно говорить о снижении темпов роста товарооборота, но снижения объёмов реализации на ООО «ОПТИКОН» не наблюдается.

    Прирост по товарной группе надувных лодок из ПВХ в 2009г. по сравнению с 2007г. составил 437 тыс. руб. или увеличился на 206%, по сравнению с 2008г. рост объёма товарооборота в 2009г. составил 98%, то есть увеличился на 321 тыс. руб.

    Анализируя товарные группы, следует отметить также отрицательные показатели прироста объёмов товарооборота. В 2009г. по отношению к 2008г. снизился объём товарооборота по товарной группе дюралюминиевых лодок на 246 тыс. руб. или, иначе говоря, сократился на 46%. По пластиковым лодкам товарооборот уменьшился на 28 тыс. руб. в 2009г., что составило 93% от 2008г. Но если анализировать товарооборот по данным товарным группам за 2009г. в сравнении с 2007г., то можно отметить, что наблюдался рост товарооборота по дюралюминиевым лодкам, который составляет 152%, что означает увеличение показателя на 175 тыс. руб., а так же рост товарооборота по пластиковым лодкам, который составляет 240%, или 274 тыс. руб.

    На одном уровне держится объём реализуемых водных велосипедов в 2008 и 2009гг. и составляет 49 тыс. руб.

    При рассмотрении товарооборота за 2009г. по товарной группе лодочных моторов в сравнении с 2008г. Товарооборот по группе товаров — лодочные моторы увеличился в 2009г. по сравнению с 2007г. на 27 тыс. руб., что составляет 3% от величины товарооборота за 2007г. По сравнению с 2008г. товарооборот возрос в 2009г. на 8%, то есть на 57 тыс. руб.

    Товарооборот спасательных средств в 2009г. увеличился по сравнению с 2007г. на 111тыс. руб. (138% от суммы товарооборота за 2007г.), а по сравнению с 2008г. – уменьшился на 68 тыс. руб. и составил 74% от суммы товарооборота за 2008г.

    Группа товаров средства для ограждения зон на воде появилась в 2008г. и объём реализации по данной группе составил 15 тыс. руб., к 2009г. объём реализации увеличился на 6 тыс. руб., и составил 21 тыс. руб. Так же можно сказать, что товарооборот в 2009 году увеличился на 40%.

    Товарооборот по аксессуарам и комплектующим в 2009г. увеличился по сравнению с 2007г. на 30 тыс. руб. (167% от объёма 2007г.), а по сравнению с 2008г. – на 22 тыс. руб., или иначе говоря темп роста составил 41%.

    Анализируя показатели темпов роста товарооборота, необходимо отметить, что за три анализируемых года самый высокий темп роста наблюдается по товарной группе бассейнов. Прирост показателя составил 94 тыс. руб., так как реализация бассейнов в 2007г. составила 6 тыс. руб., а к 2009г., минуя промежуточный год, объём реализации данной товарной категории увеличился на 94 тыс. руб.

    Данные о динамике товарооборота ООО «ОПТИКОН» можно представить в поквартальном разрезе на основе данных оборотно – сальдовых ведомостей по счёту 41 за 2007 – 2009гг. в таблице 3.

     

    Таблица 3 – Динамика товарооборота ООО «ОПТИКОН»

    Период

    Товарооборот,

    тыс. руб. 

    Абсолютное отклонение, тыс. руб.

    Темп роста, % 

    2007

    2008

    2009

    2009/2007

    2009/2008

    2009/2007

    2009/2008

    I квартал

    97

    332

    713

    +616

    +381

    735

    215

    II квартал

    359

    429

    852

    +493

    +423

    237

    199

    III квартал

    544

    942

    551

    +7

    -391

    101

    58

    IV квартал

    325

    676

    427

    +102

    -249

    131

    63

    Всего за год

    1325 

    2379 

    2543 

    +1218 

    +164 

    192 

    107 

     

    В первых двух кварталах наблюдается постоянное увеличение объёма товарооборота на протяжении всего анализируемого периода, с 2007г. товарооборот за первый квартал увеличился на 616 тыс. руб., а за второй квартал увеличился на 493 тыс. руб.

    В третьем и четвёртом кварталах наблюдалась двухлетняя положительная динамика, после чего в 2009 г. объём реализации снизился на 391 тыс. руб. и 249 тыс. руб. соответственно.

     

     

     

     

     

     

     

     


     

     

    Рисунок 2 – Динамика товарооборота ООО «ОПТИКОН»

     

    Анализ состава товарооборота проводится посредством вертикального анализа, который даёт общую оценку структуры реализации товаров. Анализ товарооборота ООО «ОПТИКОН» по товарному составу непосредственно связан с удовлетворением разностороннего спроса. Вертикальный анализ товарооборота за три года представлен в таблице 4.

     

    Таблица 4 – Вертикальный анализ товарооборота ООО «ОПТИКОН»

    Товарная группа

    2007

    2008

    2009

    тыс. руб. 

    уд вес % 

    тыс. руб. 

    уд вес % 

    тыс.руб. 

    уд вес % 

    Лодки надувные из ПВХ

    212 

    16,00 

    328 

    13,79 

    649 

    25,52 

    Лодки дюралюминиевые

    115 

    8,68 

    536 

    22,53 

    290 

    11,40 

    Продолжение таблицы 4

    Товарная группа

    2007

    2008

    2009

    тыс. руб. 

    уд вес % 

    тыс. руб. 

    уд вес % 

    тыс.руб. 

    уд вес % 

    Лодки пластиковые

    114 

    8,60 

    416 

    17,49 

    388 

    15,26 

    Водные велосипеды

     

     

    49 

    2,05 

    49 

    1,93 

    Моторы лодочные

    753 

    56,83 

    723 

    30,39 

    780 

    30,67 

    Спасательные средства

    80 

    6,05 

    259

    10,89 

    191 

    7,51 

    Средства для ограждения зон на воде

     

     

    15 

    0,63 

    21 

    0,82 

    Бассейны

    6 

    0,45 

     

     

    100 

    3,93 

    Аксессуары и комплектующие

    45 

    3,39 

    53 

    2,23 

    75 

    2,96 

    Всего

    1325 

    100 

    2379 

    100 

    2543 

    100 

     

    Расчётные данные таблицы 4 позволяют выявить наиболее востребованные потребителем группы товаров.

    В 2007 г. 57% от всей величины реализации ООО «ОПТИКОН» составляет товарная группа лодочных моторов, спрос на лодки в сумме по всем товарным группам составил 33%, из которых 16% – лодки надувные. Самую меньшую долю в объёме совокупного товарооборота составляет в 2007г. товарная группа бассейны, которая составляет 0,45% от общей величины товарооборота. Немного больший объём в структуре совокупного товарооборота занимают аксессуары и комплектующие и спасательные средства – 3,39 и 6,05% соответственно.

    В 2008г. по объёму товарооборота в денежном выражении доминировали так же лодочные моторы, но объём реализации по отношению к предыдущему году более низкий – 30%. Общая сумма реализации лодок по всем товарным группам составила 54%, из которых большим спросом пользовались лодки дюралюминиевые – 22%. Необходимо отметить, что в 2008г. исчезла товарная позиция бассейнов, этот факт может говорить о том, что в данном году спрос на данный вид продукции отсутствовал. Новая товарная группа средств для ограждения зон на воде (буйки, поплавки) обозначила спрос на уровне 0,63% от общей величины товарооборота. Удельный вес товарных групп водные велосипеды и аксессуары и комплектующие в структуре совокупного товарооборота составил 2,05 и 2,23% соответственно. Доля спасательных средств в 2008г. в общем объёме товарооборота ООО «ОПТИКОН» составила 10,89%.

    В 2009г. по товарной группе лодочных моторов сохраняется объём реализации на уровне 2008г. – 30%. Общая величина товарооборота по лодкам всех товарных групп в 2009г. составляет 52%, 25% из которых занимает доля товарооборота надувных лодок (самый высокий удельный вес среди всех типов лодок). Товарооборот средств для ограждений зон на воде увеличился на 0,19% по отношению к прошлому году и составил 0,82%. Удельный вес группы товаров аксессуаров и комплектующих также незначительно возрос и составил 2,96% в объеме реализации в 2009г. Товарооборот водных велосипедов в денежном варианте остался на прежнем уровне – 49 тыс. руб., но удельный вес в структуре совокупного товарооборота уменьшился на 0,12% и составил 1,93%. Удельный вес товарной группы бассейнов составляет 3,93%, а спасательных средств – 7,51%.

    При анализе товарооборачиваемости и скорости товарооборота необходимо определить средний товарный запас. Для исчисления средних товарных запасов используется средняя хронологическая, так как определяются среднегодовые товарные запасы. Расчёт товарооборачиваемости оформляется в таблице 5.

     

    Таблица 5 – Анализ товарооборачиваемости на ООО «ОПТИКОН»

    Товарная группа

    Средний товарный запас, тыс. руб.

    Товарооборот за период, тыс. руб.

    Товарооборачиваемость, дней

    2007

    2008

    2009

    2007

    2008

    2009

    2007

    2008

    2009

    Лодки надувные из ПВХ

    83 

    240 

    356 

    212 

    328 

    649 

    141 

    263 

    197 

    Лодки дюралюминиевые

    32 

    95 

    166 

    115 

    536 

    290

    100 

    64 

    206 

    Продолжение таблицы 5

    Товарная группа

    Средний товарный запас, тыс. руб.

    Товарооборот за период, тыс. руб.

    Товарооборачиваемость, дней

    2007

    2008

    2009

    2007

    2008

    2009

    2007

    2008

    2009

    Лодки пластиковые

    56 

    86 

    121 

    114 

    416 

    388 

    177 

    74 

    112 

    Водные велосипеды

     

    24 

    25 

     

    49 

    49 

     

    176 

    184 

    Моторы лодочные

    292 

    162 

    70 

    753 

    723 

    780 

    140 

    81 

    32 

    Спасательные средства

    7 

    34 

    60 

    80 

    259 

    191 

    32 

    47 

    113 

    Средства для ограждения зон на воде

     

     

    6 

     

    15 

    21 

     

     

    103 

    Бассейны

    6 

    13 

    17 

    6 

     

    100 

    360 

     

    61 

    Аксессуары и комплектующие

    10 

    18 

    21 

    45 

    53 

    75 

    80 

    122 

    101 

    Всего

    486 

    672 

    842 

    1325 

    2379 

    2543 

    132 

    102 

    119 

     

    Проанализировав данные, представленные в таблице 5, можно отметить, что ярко выраженной положительной или отрицательной динамики не наблюдается. Следует отметить, что самая медленная оборачиваемость в размере 360 дней отмечается по товарной группе бассейны за 2007г. Самый короткий промежуток времени – 32 дня, за который произошло полное обновление товарных запасов в 2007г. потребовался товарной группе спасательных средств. А в 2009г. за 32 дня обернулись запасы товарной группы лодочных моторов. С 2007 по 2009гг. оборачиваемость по товарной группе лодочных моторов снизилась на 108 дней, а по товарной группе спасательных средств оборачиваемость возросла на 81 день.

    Оборачиваемость надувных лодок в 2007г составила 141 день, в 2008г. увеличилась на 122 дня, а в 2009г. оборачиваемость надувных лодок составила 197 дней. В 2007г. длительность одного оборота составила по товарной группе дюралюминиевых лодок 100 дней, по товарной группе пластиковых лодок 177 дней. В 2008г. длительность одного оборота по данным товарным группам сократилась и составила 64 и 74 дня соответственно. А в 2009г. товарооборачиваемость по дюралюминиевым и пластиковым лодкам увеличилась и составила 206 и 112 дней.

    Товарооборачиваемость средств для ограждения зон на воде в 2009г. составила 103 дня. Оборачиваемость аксессуаров и комплектующих в 2007г. составила 80 дней, в 2008г. время оборачиваемости данной товарной группы увеличилось на 42 дня. В 2009г. товарооборачиваемость данной товарной группы составила 101 день.

    Для анализа оборачиваемости товаров по числу оборота используется показатель скорости товарооборота. Результаты расчётов приведены в таблице 6.

     

    Таблица 6 – Анализ скорости товарооборота на ООО «ОПТИКОН»

    Товарная группа 

    Скорость товарооборота, раз 

    2007

    2008

    2009

    Лодки надувные из ПВХ

    2,5 

    1,4 

    1,8 

    Лодки дюралюминиевые

    3,6 

    5,6 

    1,7 

    Лодки пластиковые

    2,0 

    4,9 

    3,2 

    Водные велосипеды

     

    2,0 

    2,0 

    Моторы лодочные

    2,6 

    4,4 

    11,2 

    Спасательные средства

    11,4 

    7,6

    3,2 

    Средства для ограждения зон на воде

     

     

    3,5 

    Бассейны

    1,0 

     

    5,9 

    Аксессуары и комплектующие

    4,5 

    3,0 

    3,6 

    Всего

    2,7 

    3,5 

    3,0 

     

    При анализе скорости товарооборота необходимо отметить, товарная группа спасательных средств за 2007г. обновляет свой товарный запас 11,4 раза, что является самым высоким показателем среди анализируемых, а товарная группа лодочных моторов в 2009г. обновляет товарный запас своей товарной категории 11,2 раза. Динамика числа оборотов товарной группы спасательных средств постепенно снижается, что является отрицательной тенденцией для данной группы товаров.

    Обновление товарного запаса надувных лодок в 2007г. совершалось 2,5 раза, что является самым высоким показателем за анализируемый период для данной товарной группы. В 2008 и в 2009гг. скорость товарооборота надувных лодок была равна 1,4 и 1,8 оборота соответственно.

    Скорость обновления товарного запаса пластиковых лодок составляет 2 оборота за 2007г., почти 5 раз обернулся товарный запас пластиковых лодок в 2008г., и 3 раза – в 2009г. На протяжении всего анализируемого периода, за исключением 2007г., товарная группа водных велосипедов обернулась в течение года 2 раза.

    Ускорение оборачиваемости в 8,6 раз с 2007 по 2009гг. достигнуто по группе лодочных моторов, это говорит о высокой скорости товарооборота, которая была достигнута к 2009г. и составила 11 оборотов за год.

    Количество оборотов, совершённых за 2009г. группой товаров средств для ограждения зон на воде, составило 3,5 раза.

    Всего лишь один раз был совершён оборот по товарной группе бассейнов за 2007г. Но скорость товарооборота данной товарной группы составила почти 6 оборотов в 2009г.

    Наличие сверхнормативных товарных запасов отрицательно сказывается на финансовых результатах и финансовом состоянии ООО «ОПТИКОН», так как приводит к росту прямых расходов, а так же косвенных затрат в виде отвлечения собственных и заёмных средств на их приобретение.

    Анализируя товарные запасы, важно выявить их динамику, для того чтобы установить тенденцию их изменения. Исчисление таких показателей динамики, как темпы роста и прироста, рассматривается в горизонтальном анализе товарных запасов ООО «ОПТИКОН», представленном в таблице 7.

     

     

     

    Таблица 7 – Горизонтальный анализ товарных запасов ООО «ОПТИКОН»

    Товарная группа

    Средний товарный запас, тыс. руб.

    Абсолютное отклонение, тыс. руб.

    Темп роста, % 

    2007

    2008

    2009

    2009/2007

    2009/2008

    2009/2007

    2009/2008

    Лодки надувные из ПВХ

    83

    240

    356

    +273

    +116

    429

    148,3

    Лодки дюралюминиевые

    32

    95

    166

    +134

    +71

    519

    175

    Лодки

    пластиковые

    56

    86

    121

    +65

    +35

    216

    141

    Водные

    велосипеды

     

    24

    25

     

    +1

     

    104

    Моторы

    лодочные

    292

    162

    70

    -222

    -92

    24

    43

    Спасательные средства 

    7

    34

    60

    +53

    +26

    857

    176

    Средства для

    ограждения зон на воде

     

     

    6

     

     

    Бассейны

    6

    13

    17

    +11

    +4

    283

    131

    Аксессуары и комплектующие

    10

    18

    21

    +11

    +3

    210

    117

    Всего

    486

    672

    842

    +356

    +170

    173

    125

     

    Как видно из таблицы 7, общая величина товарных запасов в течение трёх анализируемых периодов постоянно растёт. Так, темп роста товарных запасов в целом по всем товарным группам в 2009г. по сравнению с предыдущим 2008г. составил 25%, или иначе говоря, прирост товарных запасов составил 170 тыс. руб. Если же рассматривать 2009г. по отношению к 2007г., то можно утверждать, что прирост товарной продукции в денежном эквиваленте составил 356 тыс. руб.

    От общей положительной динамики всей величины товарных запасов отличаются показатели товарной группы лодочных моторов, динамика которой направлена на снижение запасов данной товарной группы. Так, в 2009г. по отношению к 2008г. темп роста товарных запасов снизился на 57% по лодочным моторам, или в денежном эквиваленте сумма товарных запасов данной товарной группы уменьшилась на 92 тыс. руб. Сопоставляя данные 2009г. с аналогичными показателями 2007г., заметно снижение запасов лодочных моторов 222 тыс. руб., или в процентом соотношении – на 76%.

    Величина товарных запасов надувных лодок в 2009г. по отношению к 2007г. увеличилась в 4 раза – на 273 тыс. руб. При сопоставлении 2009г. с 2008г. заметно увеличение товарных запасов данной группы товаров на 48%, в денежном эквиваленте увеличение составляет 116 тыс. руб.

    За анализируемые три года объём товарных запасов дюралюминиевых лодок увеличился в 5 раз (на 134 тыс. руб.), а при соотношении 2009г. к 2008г. рост средней величины товарных запасов составил 71 тыс. руб.

    За последние два года анализируемого периода рост средней величины товарных запасов водных велосипедов составил всего 1 тыс. руб. Что касается бассейнов и аксессуаров и комплектующих, то рост запасов данных товарных групп в период с 2007г. по 2009г. составил 11 тыс. руб.. В 2009г. по отношению к 2008г. сумма прироста товарных запасов по товарной группе бассейнов составила 4 тыс. руб., что составляет 31%, и 3 тыс. руб. – по группе аксессуаров и комплектующих, что составляет 17% от 2008г. Сумма средней величины товарных запасов по группе спасательных средств за период 2007 – 2009гг. увеличилась в 8 раз, то есть прирост составил 53 тыс. руб.

    Анализировать динамику товарных запасов в отрыве от динамики товарооборота не имеет смысла, так как товарные запасы неразрывно связанны с товарооборотом.

     

    Таблица 8 – Сравнительный анализ товарооборота и товарных запасов

    Показатели

    Сумма, тыс. руб.

    Абсолютное отклонение, тыс. руб.

    Темп роста, % 

    2007

    2008

    2009

    2009/2007

    2009/2008

    2009/2007

    2009/2008

    Товарооборот

    1325 

    2379

    2543 

    +1218 

    +164 

    192 

    107 

    Средний товарный запас

    486

    672

    842

    +356

    +170

    173

    125

     

     

    Исходя из данных, представленных в таблице 8, видно, что товарооборот растёт в той же мере, что и рост товарных запасов, это свидетельствует о нормальной работе организации, отслеживании спроса и исключении фактов затоваривания. Рост товарооборота составил в 2009г. по сравнению с 2007г. 92%, средний товарный запас за анализируемый период вырос на 73%. При сравнении роста показателей за 2009г. по отношению к 2008г. можно отметить увеличение товарооборота на 7%, а рост средней величины товарного запаса составил 25%.

    Так же сравнительную характеристику и динамику показателей товарооборота и товарных запасов можно представить в виде графика, представленного ниже на рисунке 3.


     

     

     

    Рисунок 3 – Сравнительный анализ товарооборота и товарных запасов

     

    Дальнейшая проверка товарных запасов проводится в разрезе отдельных ассортиментных групп товаров. При анализе ассортимента товарных запасов необходимо исчислить их структуру (удельный вес) в рамках вертикального анализа товарных запасов, представленного в таблице 9.

     

     

    Таблица 9 – Вертикальный анализ товарных запасов на ООО «ОПТИКОН»

    Товарная группа

    2007г.

    2008г.

    2009г.

    тыс. руб.

    уд. вес, %

    тыс. руб.

    уд. вес, %

    тыс. руб.

    уд. вес, %

    Лодки надувные из ПВХ

    83

    17,1

    240

    35,7

    356

    42,3

    Лодки дюралюминиевые

    32

    6,6

    95

    14,1

    166

    19,7

    Лодки пластиковые

    56

    11,5

    86

    12,8

    121

    14,4

    Водные велосипеды

     

     

    24

    3,6

    25

    3,0

    Моторы лодочные

    292

    60,1

    162

    24,1

    70

    8,3

    Спасательные средства

    7

    1,4

    34

    5,1

    60

    7,1

    Средства для ограждения зон на воде

     

     

     

     

    6

    0,7

    Бассейны

    6

    1,2

    13

    1,9

    17

    2,0

    Аксессуары и

    комплектующие

    10

    2,1

    18

    2,7

    21

    2,5

    Всего

    486

    100

    672

    100

    842

    100

     

    Анализ структуры товарных запасов позволяет увидеть, что если в 2007г. основную долю товарных запасов составляли лодочные моторы – 60%, то к 2009г. наибольший удельный вес в 42% занимают надувные лодки. Фирма «ОПТИКОН» обозначила в соответствии с видом деятельности основными товарными группами надувные, дюралюминиевые и пластиковые лодки. В 2007г. последствием неудачно заключённого договора с поставщиком на поставку лодочных моторов, стало затоваривание данной группой товаров. Данная ситуация вызвала структурные сдвиги в ассортименте товарных запасов. В последующие два года фирма, высвобождая денежные средства, путём постепенной продажи лодочных моторов, перевела их в другие товарные группы, отдавая большее предпочтение группе надувных лодок (42% в структуре общей величины товарных запасов), так как они пользуются наибольшим спросом.

    В 2007г. дюралюминиевые лодки занимают 6,6% от совокупного объёма товарных запасов, в 2008г. удельный вес данной товарной группы увеличился на 7,5% и составил 14,1%. К 2009г. объём дюралюминиевых лодок в структуре средней величины товарных запасов составил почти 20%.

    Водные велосипеды занимают 3,6% от объёма товарных запасов в 2008г. и 3% от объёма товарных запасов в 2009г. Наименьший удельный вес в структуре товарных запасов занимают в 2009г. средства для ограждения зон на воде – 0,7%. Удельный вес спасательных средств в общем объёме товарных запасов составляет 1,4% в 2007г., в 2008г. – 5%, а в 2009г. – 7% в структуре товарных запасов. Объём запасов по группе бассейны в 2007г. составляет 1,2%, в 2008г – 1,9%, а в 2009г. – 2%.

    Аксессуары и комплектующие составляют 2% от общего удельного веса товарных запасов в 2007г. и 2,5% — в 2009г. Наибольший объём данной товарной группы в совокупной величине товарных запасов достигнут в 2008г. и составил 2,7%.

    При анализе структуры товарных запасов необходимо сравнить их со структурой товарооборота. Данное сравнение имеет большое значение, так как структура товарооборота в какой-то степени отражает структуру спроса, структура товарных запасов – структуру предложения. В таблице 10 представлены показатели удельного веса товарных запасов и товарооборота.

     

    Таблица 10 – Сравнительный анализ структуры товарооборота и товарных запасов ООО «ОПТИКОН»

    Товарная группа

    Товарооборот, %

    Товарные запасы, %

    2007

    2008

    2009

    2007

    2008

    2009

    Лодки надувные из ПВХ

    16,00 

    13,79 

    25,52 

    17,1

    35,7

    42,3

    Лодки дюралюминиевые

    8,68 

    22,53 

    11,40 

    6,6

    14,1

    19,7

    Лодки пластиковые

    8,60 

    17,49 

    15,26 

    11,5

    12,8

    14,4

    Водные велосипеды

     

    2,05 

    1,93 

     

    3,6

    3,0

    Моторы лодочные

    56,83 

    30,39 

    30,67 

    60,1

    24,1

    8,3

    Спасательные средства

    6,05 

    10,89 

    7,51 

    1,4

    5,1

    7,1

    Средства для ограждения зон на воде

     

    0,63 

    0,82 

     

     

    0,7

    Бассейны

    0,45 

     

    3,93 

    1,2

    1,9

    2,0

    Аксессуары и комплектующие

    3,39 

    2,23 

    2,96 

    2,1

    2,7

    2,5

    Всего

    100 

    100 

    100 

    100

    100

    100

     

    Следует отметить, что в сравнительном анализе структуры товарооборота и структуры товарных запасов не должно быть резких отклонений. Анализируя таблицу 10 нельзя сказать, что структура показателей по товарным группам совпадает. Удёльный вес товарной группы лодочных моторов в 2007 и 2008гг. примерно совпадает, чего нельзя сказать про данный показатель в 2009г. При товарных запасах в 8% лодочных моторов от общей суммы товарных запасов, реализовано было 30%. Это объясняется тем, что при возникновении спроса на товар, фирма «ОПТИКОН» перекупает товар у поставщиков в том количестве, на которое выражен спрос, и тут же перепродаёт. В данном случае получается, что товар почти не задерживается на складе, и также это объясняется высокой скоростью оборота данной товарной группы – 11,2 оборота, а так же коротким временем одного оборота – 32 дня.

    Сравнивая удельный вес надувных лодок в период 2008, 2009гг, можно говорить о проблеме затоваривания, так как спрос на данную продукцию гораздо ниже предложения.

    Сравнение структуры товарных запасов и товарооборота за 2009 год по основным товарным группам можно представить в виде структурного графика, представленного на рисунке 4.

     


    Рисунок 4 – Сравнительный анализ структуры товарооборота и структуры товарных запасов ООО «ОПТИКОН»

     

    Сравнение показателей товарооборота и товарных запасов по основным товарным позициям за 2009г. на основе нормированного графика, представленного на рисунке 4, даёт возможность отметить, что величина товарных запасов над товарооборотом превышена по таким товарным группам, как лодки надувные из ПВХ и лодки дюралюминиевые. В свою очередь величина товарных запасов по пластиковым лодкам, лодочным моторам, а так же по группе прочих товаров меньше товарооборота, а значит и меньше спроса. При возникновении спроса на группы товаров, запаса которых нет, фирме приходится перекупать товар для перепродажи не у тех поставщиков, с которыми заключены договора на долгосрочное сотрудничество на выгодных условиях, а у иных, и по более высокой цене.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    7. Анализ основных факторов, оказывающих влияние на оптовый товарооборот

     

    Проводя изучение анализа поступления товаров необходимо выявить возможности и резервы улучшения товароснабжения. Изучение источников поступления товаров проводится по всем товарным группам и товарам в ассортиментном разрезе по данным бухгалтерского регистра: анализ оборотов между субконто за три года. Для анализа источников поступления товаров по предприятию «ОПТИКОН» составляется таблица 11.

     

    Таблица 11 – Анализ источников поступления товаров на ООО «ОПТИКОН»

    Источники поступления

    Средний товарный запас, тыс. руб. 

    2007 г

    2008 г

    2009 г

    тыс. руб. 

    уд. вес, % 

    тыс. руб. 

    уд. вес, % 

    тыс. руб. 

    уд. вес, % 

    От производственных предприятий других регионов

    510 

    36,6 

    1622 

    60,5 

    944 

    36,6 

    ТНП КАПО им. С.П.Горбунова 

     

     

    324 

    12,1 

    138 

    5,3

    ИП Матяж 

    123 

    8,8 

    469 

    17,5 

    426 

    16,5 

    ООО «Джет Спорт» 

    88 

    6,3 

    188 

    7,0 

    112 

    4,3 

    ООО «НПП «МСС» 

    12 

    0,9 

    112 

    4,2 

    29 

    1,2 

    ООО «ТД «Фрегат»

    287 

    20,6 

    96 

    3,6 

     

     

    ООО «ТД Веста» 

     

     

     

     

    88 

    3,4 

    ЗАО «Миллон»

     

     

    314 

    11,7 

    64 

    2,5 

    ООО «Инвест Финанс»

     

     

    119 

    4,4 

     

     

    ООО «Империя-2» 

     

     

     

     

    32 

    1,2 

    ФГУП «Муромский приборостроительный завод»

     

     

     

     

    55 

    2,2 

    От оптовых предприятий Краснодарского края

    67 

    4,8 

    367 

    13,7 

    571 

    22,1 

    ОАО «Краснодарнефтегеофизика»

     

     

     

     

    6 

    0,2 

    ИП Якунин С.Г. 

     

     

    26 

    1,0 

     

     

    ИП Мальяр М.Х. 

    54 

    3,9

    49 

    1,8 

     

     

    ООО «Контраст»

    13 

    0,9 

     

     

     

     

    ООО «АСТОП»

     

     

    98 

    3,6 

     

     

     

    Продолжение таблицы 11

    Источники поступления

    Средний товарный запас, тыс. руб. 

    2007 г

    2008 г

    2009 г

    тыс. руб. 

    уд. вес, % 

    тыс. руб. 

    уд. вес, % 

    тыс. руб. 

    уд. вес, % 

    ООО «Калипсо»

     

     

    69 

    2,6 

     

     

    ООО «Техно-Спорт» 

     

     

    125 

    4,7 

    53 

    2,1 

    ООО «ПАНАВТО-Мото» 

     

     

     

     

    512 

    19,8 

    От оптовых предприятий других регионов

    817 

    58,6 

    691 

    25,8 

    1067 

    41,3 

    ООО «НПП ЖЕСТ»  

     

     

     

     

    69 

    2,7 

    ЗАО «Нормарк»

    13 

    0,9 

    191 

    7,1 

    288 

    11,1 

    ИП Малышева Э.Я.

    28 

    2,1 

    26

    1,0 

     

     

    ООО «Гирвас М Спорт» 

    39 

    2,8 

     

     

     

     

    ООО «ПЕТРОСЕТ БОЛЬШОЙ»

    686 

    49,2 

    135 

    5,0 

    496 

    19,2 

    ООО ПКФ «ГЕОРГ»

    51 

    3,6 

    284 

    10,6 

     

     

    ООО «Фирма «Руслан»

     

     

    55 

    2,1 

     

     

    ООО «ПРАЙМ» 

     

     

     

     

    109 

    4,2 

    ООО «Промснаб» 

     

     

     

     

    105 

    4,1 

    Всего 

    1394 

    100 

    2680 

    100 

    2582 

    100 

     

     

    Одними из основных источников поступления товаров на ООО «ОПТИКОН» являются производственные предприятия, расположенные в разных регионах Российской Федерации. Поставки напрямую от производителей продукции очень благоприятно сказываются на ценовой политике организации, но территориальная отдалённость усложняет взаимоотношения между организациями и увеличивает цену перевозки товара, что в свою очередь негативно сказывается на стоимости товаров. В 2007г. наибольшую долю среди поставщиков производителей товара занимает ООО «ТД Фрегат», поставляющий фирме «ОПТИКОН» надувные лодки из ПВХ. В последующие года поставки данной продукции снизились, а в 2009г. прекратились вследствие плохого качества продукции. В 2008 году наибольшую долу среди поставок продукции занимает ИП Матяж по поставкам пластиковых лодок – 17,5%, и в 2009г. поставки данной продукции продолжают занимать основное положение среди поставщиков – производителей – 16,5%.

    Помимо производителей к основным поставщикам ООО «ОПТИКОН» относятся оптовые предприятия, расположенные за пределами Краснодарского края. Выгодность работы с данной группой предприятий обусловлена спецификой товаров. Данные предприятия являются официальными дилерами различных импортных компаний. Фирме «ОПТИКОН» выгоднее покупать продукцию у данных организаций, чем вести из-за границы товары собственными силами. В 2007г. наибольший удельный вес в 49% среди поставщиков данной категории занимают поставки лодочных моторов от ООО «ПЕТРОСЕТ БОЛЬШОЙ». В 2008г. фирма «ОПТИКОН» отказалась от поставок моторов от данной фирмы, и начала закупать у данной фирмы новый вид надувных лодок. К 2009г. поставки лодок от фирмы «ПЕТОРСЕТ БОЛЬШОЙ» увеличились на 14,2% и составили 19,2%.

    Поставки от оптовых организаций Краснодарского края занимают незначительную долю от общей величины поставок товаров. Если договора, заключённые с двумя предыдущими группами поставщиков имеют долгосрочный характер, то с местными оптовыми организациями заключаются разовые договора поставки. Поставки от местных оптовых предприятий – острая необходимость в товарах определённого вида, которые данные фирмы могут поставить в кратчайшие сроки, за счёт отсутствия территориальной отдалённости.

    Степень обеспеченности объёма товарооборота договорами поставки рассчитывается на основе коэффициента обеспеченности и формируется за три года в таблице 12.

     

     

     

    Таблица 12 – Обеспеченность товарооборота договорами поставки

    Показатели

    Сумма, тыс. руб.

    Абсолютное отклонение, тыс. руб.

    2007

    2008

    2009

    2009/2007

    2009/2008

    Поступление товаров

    1394 

    2680 

    2582 

    +1188

    -98

    Товарооборот

    1325 

    2379 

    2543 

    +1218 

    +164 

    Коэффициент обеспеченности товарооборота

    1,05

    1,13

    1,02

    -0,03

    -0,11

     

    Данный коэффициент показывает то, насколько обеспечен товарооборот поступлением товаров. При оптимальной обеспеченности коэффициент должен быть равен единице. Показатель 2007г. равен 1,05. Поступление превышает товарооборот на 0,5единиц. В 2009г. обеспеченность товарооборота по сравнению с 2007г. снизилась на 0,03 единицы и составила 1,02, что является показателем близким к оптимальному значению. В 2008г. коэффициент составил 1,13, что означает превышение поступления товаров над объёмом реализации, что свидетельствует о затоваривании.

    Факторный анализ оптового товарооборота ООО «ОПТИКОН» следует начать с идентификации факторов, влияющих на товарооборот. Динамика оптового товарооборота ООО «ОПТИКОН» зависит от факторов обеспеченности и использования товарных ресурсов.

    Факторы, связанные с товарными ресурсами, влияют на объём оптового товарооборота ООО «ОПТИКОН» через изменение величин запасов товаров на начало и конец отчётного периода, поступления товаров. Данными показателями характеризуется товарный баланс исследуемого предприятия. Формула товарного баланса фирмы «ОПТИКОН» формируется на основе формулы:

    (6)

     

    Товарный баланс фирмы «ОПТИКОН» за три анализируемых года можно представить следующим образом (таблица 13).

     

    Таблица 13 – Товарный баланс ООО «ОПТИКОН» за 2007-2009гг., тыс. руб.

    Слагаемые товарного баланса

    2007г.

    2008г.

    2009г.

    Запасы товаров на начало года (Nзн)

    451 

    521 

    822 

    Поступление товаров (Nп)

    1395 

    2680 

    2582 

    Всего приход с остатком (Nзн+Nп)

    1846 

    3201 

    3404 

    Реализация товаров (Nр)

    1325 

    2379 

    2542 

    Запасы товаров на конец года (Nзк)

    521 

    822 

    862 

    Всего в расходе с остатком (Nр + Nзк)

    1846 

    3201 

    3404 

     

    Располагая исходными данными можно определить влияние изменений начальных запасов товаров, поступления товаров и конечных запасов товаров на его величину (таблица 14).

     

    Таблица 14 – Расчёт влияния слагаемых товарного баланса на объём оптового товарооборота ООО «ОПТИКОН» за 2007-2009 гг., тыс. руб.

    Факторы влияния на изменение объёма оптового товарооборота

    2007

    2008

    2009

     

    Абсолютное

    отклонение

    2009/2007

    2009/2008

    Начальный запас товаров

    451 

    521 

    822 

    +371 

    +301 

    Поступление товаров

    1395 

    2680 

    2582 

    +1187 

    -98 

    Конечный запас товаров

    521 

    822 

    862 

    +341 

    +40 

    Оптовый товарооборот

    1325 

    2379 

    2542 

    +1217 

    +163 

     

     

    Приведённый расчёт показывает, что увеличение оптового товарооборота ООО «ОПТИКОН» в 2009г. по отношению к 2007г. произошло за счёт увеличения объёма поступления товаров за этот же период почти в два раза. Сравнивая анализируемый 2009г. с прошедшим 2008г., подобного резкого увеличения товарооборота уже не наблюдается. Если с 2007 по 2009гг. товарооборот увеличился на 1217 тыс. руб., а за период с 2008 по 2009гг. – на 163 тыс. руб., то следовательно, за период с 2007 по 2008гг. увеличение товарооборота составило 1054 тыс. руб. Таким образом можно утверждать, что ярко выраженная положительная динамика роста товарооборота наблюдается в период 2007-2008гг, после чего положительная тенденция роста сохраняется, при более низких темпах роста.

    Начальный и конечный запасы товаров имеют однонаправленную тенденцию роста. В период с 2007 по 2009гг. начальный товарный запас в денежном эквиваленте увеличился на 371тыс. руб., в период с 2008 по 2009гг. увеличился на 301 тыс. руб. Рост конечного товарного запаса в период 2007 – 2009гг. составил 341 тыс. руб., а в период с 2008 по 2009гг. – 40 тыс. руб.

    Рост показателей начального и конечного запаса товаров обусловлен ростом их поступления. В период с 2007 по 2009гг. объём поступления товаров увеличился на 1187 тыс. руб., а в период 2008 – 2009гг. объём поступления товаров снизился на 98 тыс. руб.

     

     

    8. Предложения по результатам исследования

     

    Одно из основных условий успешного выполнения плана и высоких темпов роста оптового товарооборота — правильная организация оперативного анализа его развития. На оптовых предприятиях ведется оперативный контроль как за отгрузкой, так и за реализацией товаров. Каждому складу устанавливаются планы и графики поставки товаров отдельным покупателям на месяц, по декадам, а нередко и по отдельным дням. На основании данных товарно-транспортных накладных и других документов в специальных таблицах определяют фактические объемы отгрузки товаров за день (пятидневку, неделю или декаду) и нарастающим итогом с начала месяца. По этим данным можно установить отклонения от плана по поставке товаров за день (пятидневку, декаду) и с начала месяца отдельным получателям (в ассортиментном разрезе и по общему объему поставки) и принять оперативные меры по улучшению товароснабжения. Кроме того, на каждом складе осуществляют оперативный контроль за движением товаров и состоянием товарных запасов в развернутом ассортименте, данные которого используются в повседневной торгово-коммерческой работе с покупателями.

    Проведённый в предыдущих главах анализ товарооборота ООО «ОПТИКОН», а также анализ основных экономических показателей деятельности, позволяют увидеть ярко выраженную тенденцию развития предприятия за последние три года. Организация активно наращивает объемы выручки и прибыли, а также расширяет ассортимент продаваемой продукции.

    Следует отметить, что ООО «ОПТИКОН» предлагает широкий ассортимент продукции, который постоянно корректируется за счёт постоянно изменяющегося спроса, сезонности, а также погодных условий. Это позволяет нам понять, что бухгалтерия ООО «ОПТИКОН» очень большое внимание уделяет учёту товарных операций. Но при этом следует отметить, что в следствии наличия больших объёмов текущей работы, связанной с поступлением и реализацией товаров, в бухгалтерии не уделяется должного внимания анализу осуществляемой деятельности и её оптимизации, направленной на увеличение финансовых показателей деятельности фирмы.

    В результате проведенного вертикального, горизонтального анализа товарооборота ООО «ОПТИКОН», а так же факторного анализа, можно утверждать, что предприятие за последние три года имеет ярко выраженную тенденцию развития. За три последних года величина товарооборота фирмы увеличилась на 1218 тыс. руб, так же можно отметить, что товарооборот вырос за данный период в 2 раза. Но, несмотря на положительную тенденцию ООО «ОПТИКОН» имеет достаточное количество резервов и путей повышения финансовых результатов, и в частности увеличения товарооборота. Предлагается разработка ряда мероприятий, направленных на достижение поставленной цели.

    Увеличение товарооборота возможно за счёт регулирования внешних и внутренних факторов, влияющих на товарооборот ООО «ОПТИКОН».

    К внешним факторам, влияющим на уровень товарооборота фирмы, относятся спрос на товарную продукцию, а так же её предложение.

    К внутренним факторам, регулирующим объём товарооборота, относятся: фактор товарного обеспечения, влияющий на объём товарооборота фирмы через изменение величины запасов на начало и конец отчётного периода, поступления товаров и их прочего выбытия; фактор состояния и эффективности использования внеоборотных активов, влияющий на уровень товарооборота через создание условий для осуществления реализации товара.

    На основе выше изложенных факторов, влияющих на величину товарооборота, можно выделить ряд предложений, направленных на увеличение товарооборота:

  • открытие дополнительного вида деятельности – розничная торговля;
  • открытие дополнительного вида деятельности – комиссионная торговля;
  • участие ООО «ОПТИКОН» в тендерах, котировках;
  • расширение ассортимента продукции через введение новых товарных групп;
  • совершенствование товарной и ценовой политики организации;
  • для создания системы регулирования товарных запасов и поступления товаров необходимо создать систему плановых и прогнозных показателей.

    Рассмотрим некоторые предложения, направленные на увеличение товарооборота и финансового результата, и рассчитаем экономический эффект, который может получить предприятия при их реализации.

    Розничная торговля, создаваемая в качестве дополнительного вида деятельности, является одним из приоритетных факторов, требующих более подробного рассмотрения.

    Исходя из сложившейся ситуации на рынке товаров водного транспорта и аксессуаров можно сделать вывод, что спрос формируют в основном частные лица, покупающие товары для собственного потребления (к примеру, рыбаки). Это говорит о том, что ООО «ОПТИКОН» теряет большое количество потенциальных клиентов. В данном случае в качестве предложения выступает открытие второго вида деятельности, которым будет являться розничная торговля, подпадающая под единый налог на вменённый доход.

    Реализация товаров другим организациям и частным предпринимателям, занимающимся розничной торговлей составляет примерно 90% от общей величины товарооборота, этот факт обуславливает выгодность розничной торговли для ООО «ОПТИКОН».

    Негативные факторы, влияющие на открытие магазина, занимающегося розничной торговлей, такие как высокая конкуренция, реклама, хорошая репутация конкурентов, будут отрицательно сказываться на объёме товарооборота ООО «ОПТИКОН». Но, так же существует положительный фактор, дающий исследуемой организации большое преимущество перед конкурентами: низкие цены на товар, так как фирма «ОПТИКОН» не является перекупщиком, в отличие от остальных организаций.

    Если предположить, что в 2009г. реализация товаров осуществляется как в розницу, так и оптом, можно вывести примерный уровень валового товарооборота. Уровень оптового товарооборота приводится на основании показателей 2009г. Показатель розничного товарооборота рассчитывается на основе показателя оптового товарооборота с учётом сезонности, спроса и других объективных факторов. Расчёты представлены в таблице 15.

     

    Таблица 15 – Структура товарооборота ООО «ОПТИКОН» за 2009 г. при осуществлении розничной торговли, тыс. руб.

    Вид товарооборота

    I квартал

    II квартал

    III квартал

    IV квартал

    Всего за год 

    Валовой

    товарооборот

    1069 

    1448 

    992 

    704 

    4213 

    Оптовый

    товарооборот

    713 

    852

    551 

    427 

    2543 

    Розничный

    товарооборот

    356 

    596 

    441 

    277 

    1670 

     

    Розничный товарооборот за первый квартал составляет 33% от показателя валового оборота за аналогичный период. Спрос на товар для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью минимальный, и скорее исключение, чем правило. В то время как оптовый товарооборот должен быть выше, так как некоторые организации начинают в этот период времени готовиться к летнему сезону и закупают товар заранее (составляет 64% от величины совокупного товарооборота). Из представленных в таблице 10 показателей видно, что за первый квартал величина розничного товарооборота на 357 тыс. руб. меньше оптового товарооборота.

    Показатель розничного товарооборота за второй квартал должен быть выше показателя первого квартала примерно в полтора раза. Из таблицы 10 видно, что показатель розничного товарооборота за 2 квартал выше показателя за первый квартал на 240 тыс. руб. Розничный товарооборот за второй квартал составляет 41% от показателя валового товарооборота. Данный период приходится на апрель, май и июнь, когда начинается потепление, и люди выезжают на природу. В этот период спросом пользуются товары для семейного отдыха на закрытых водоёмах, а также для рыбалки. Оптовый товарооборот формируют организации покупающие товары в производственных целях, либо для дальнейшей перепродажи. Объём оптового товарооборота составляет 59% от валового товарооборота.

    Показатели как розничного, так и оптового товарооборота за третий квартал должны быть ниже, чем в предыдущем квартале, так как подготовка к летнему сезону в этот период уже завершается. Розничный товарооборот составляет 44,5% от общей величины товарооборота фирмы, а величина оптового товарооборота составляет 55% от валового товарооборота. Величина розничного товарооборота на 110 тыс. руб. больше оптового товарооборота.

    За четвёртый квартал показатели снижаются, но оптовый товарооборот поддерживается за счёт предприятий закупающих товар для перепродажи, а так же за счёт охотничьих хозяйств и баз отдыха, создающих необходимые условия клиентам для сезонной осенней охоты. Розничный товарооборот формируют в основном рыбаки и охотники, он составляет 32% от валового товарооборота. Оптовый товарооборот выше и составляет 68% от величины валового товарооборота.

    При открытии розничной торговли годовой совокупный товарооборот будет увеличен приблизительно на 1670 тыс. руб и составит 4213 тыс. руб. Данная мера косвенным образом повлияет на увеличение поставок товаров, а также на увеличение товарных запасов.

    Рассмотренные меры, направленные на увеличение товарооборота напрямую повлияют на рост финансового результата. Основные экономические показатели деятельности ООО «ОПТИКОН» при осуществлении розничной торговли, но при прочих неизменных условиях (коммерческие расходы, прочие доходы и расходы), будут выглядеть иначе. В таблице 16 приведена сравнительная характеристика показателей финансовых результатов за 2009 г. и за аналогичный 2009 г., но с учётом осуществления розничной торговли.

     

     

     

    Таблица 16 – Основные экономические показатели ООО «ОПТИКОН»

    Показатели 

    2009г.

    тыс. руб.

    2009г (с учётом изменений), тыс. руб.

    Прирост, тыс. руб.

    Выручка от продаж 

    3127

    5191

    +2064

    Себестоимость проданных

    товаров

    2533

    4213

    +1680

    Валовая прибыль 

    594

    978

    +384

    Коммерческие расходы 

    447

    447

    0

    Прибыль от продаж 

    147

    531

    +384

    Прочие расходы 

    8

    8

    0

    Прибыль до налогообложения 

    139

    523

    +384

    Текущий налог на прибыль 

    34

    125

    +91

    Чистая прибыль 

    105

    398

    +293

     

    Из данных таблицы 16 видно, что при реализации предлагаемого мероприятия чистая прибыль ООО «ОПТИКОН» увеличиться на 293 тыс. руб., то есть почти в 4 раза и составит 398 тыс. руб. На основе представленных результатов можно сделать вывод, что предлагаемое мероприятие благоприятно повлияет на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

    Вторым по значимости приоритетным мероприятием является совершенствование товарной и ценовой политики организации. Далее разработано предложение на основе данного фактора по увеличению товарооборота.

    Поставщиков ООО «ОПТИКОН» можно сгруппировать на две категории: поставщики товара российского производства; поставщики импортного товара. Товар российского производства фирма приобретает напрямую у производителей. Что касается импортного товара, то в данном случае ООО «ОПТИКОН» заключает договора на поставку с оптовыми базами, которые в свою очередь покупают товар либо на прямую у заводов-изготовителей, либо у таких же оптовых предприятий.

    В зависимости от условий заключаемых договоров фирма «ОПТИКОН» приобретает импортный товар либо у организаций Краснодарского края (ООО «Техно-Спорт», ООО «АСТОП», ООО «ПАНАВТО-Мото» и др.), либо у организаций других регионов России (ООО «ПЕТРОСЕТ БОЛЬШОЙ» — г.Санкт Петербург, ЗАО «Нормарк» — г.Москва). В итоге, цена по которой товар будет реализован становится высокой, а значит товар уже не будет доступным для широкого круга покупателей, к тому же у конкурентов его можно купить по более низкой цене.

    В данном случае предложением выступает заключение договоров на прямые поставки товара от иностранных производителей. Вследствие этого, рассмотрев возможные варианты сотрудничества с производителями лодок в Финляндии, Китае и Украине, необходимо отметить одно предприятие по производству надувных лодок и пластиковых катеров, расположенное в Китае: Weihai Seadragon Yacht Co., Ltd.

    Продукция, выпускаемая данным заводом отвечает двум главным критериям, по которым проводился отбор производителей: низкая цена и высокое качество товара. Производитель предложил три вида надувных лодок, отвечающих требованиям фирмы «ОПТИКОН»: надувная лодка BOMBARD – 330; надувная лодка BOMBARD – 360; надувная лодка BOMBARD – 380.

    При заключении с производителем договора на поставку по 10 единиц каждой модели, его стоимость составит 432700 руб. В стоимость договора включается доставка груза до таможенной территории Российской Федерации в г.Новороссийске. Расчёт стоимости договора представлен в таблице 17.

     

    Таблица 17 – Расчёт стоимости договора на поставку надувных лодок

    Наименование товара

    Стоимость за единицу, руб.

    Количество, шт. 

    Сумма, руб. 

    BOMBARD – 330

    13630 

    10 

    136300 

    BOMBARD – 360

    14540 

    10 

    145400 

    BOMBARD – 380

    15100 

    10 

    151000 

    Всего: 

    X

    X

    432700

    Расходы по приобретению товара включают в себя таможенные пошлины и платежи, связанные с оформлением груза на территории таможни Российской Федерации, сертификацию товара, а так же транспортные расходы по доставке груза из Новороссийска в Краснодар. Сумма данных расходов будет составлять 24396 руб., и в соответствии с учётной политикой организации будет учитываться на субсчёте «Транспортные расходы» счёта 44.

    Согласно техническим характеристикам и качеству изготовления, предлагаемые для поставок из Китая надувные лодки «BOMBARD» аналогичны поставляемым уже надувным лодкам «Korsar», которые производятся в городе Санкт–Петербурге фирмой ЗАО «Миллон». К тому же сравнительный анализ цен на лодки, представленный в таблице 19 показывает, что стоимость лодок BOMBARD гораздо ниже стоимости лодок «Korsar».

     

    Таблица 18 – Сравнительный анализ цен на лодки

    Предлагаемый товар для поставки

    Стоимость за единицу, руб.

    Поставляемый

    товар

    Стоимость за единицу, руб.

    Экономия,

    руб.

    BOMBARD – 330 

    13630 

    Korsar BSN 330

    17800 

    4170 

    BOMBARD – 360 

    14540 

    Korsar BSN 360 

    18640 

    4100 

    BOMBARD – 380 

    15100 

    Korsar J. Silver 380

    21130

    6030 

     

    Экономия от замены модели лодки Korsar BSN 330 на модель лодки BOMBARD – 330 составляет 4170 руб. Замена модели лодки Korsar BSN 330 на BOMBARD – 360 даст экономию в 4100 руб. А при замене модели лодки Korsar J.Silver 380 на модель BOMBARD – 380 экономическая выгода будет самой максимальной и составит 6030 руб.

    Следовательно, данная таблица показывает необходимость заменить поставку лодок «Korsar» российского производства аналогичными лодками BOMBARD импортного производства. Замена поставщика даёт возможность вывести на рынок Краснодарского края абсолютно новый и качественный товар, но по более низкой цене, что сразу привлечёт покупателей, и соответственно увеличит товарооборот.

    Заключение

     

    Изучение поставленных задач позволило сделать ряд выводов. Одно из основных условий успешного выполнения плана и высоких темпов роста оптового товарооборота — правильная организация оперативного анализа его развития. На оптовых предприятиях ведется оперативный контроль как за отгрузкой, так и за реализацией товаров. Каждому складу устанавливаются планы и графики поставки товаров отдельным покупателям на месяц, по декадам, а нередко и по отдельным дням. На основании данных товарно-транспортных накладных и других документов в специальных таблицах определяют фактические объемы отгрузки товаров за день (пятидневку, неделю или декаду) и нарастающим итогом с начала месяца. По этим данным можно установить отклонения от плана по поставке товаров за день (пятидневку, декаду) и с начала месяца отдельным получателям (в ассортиментном разрезе и по общему объему поставки) и принять оперативные меры по улучшению товароснабжения. Кроме того, на каждом складе осуществляют оперативный контроль за движением товаров и состоянием товарных запасов в развернутом ассортименте, данные которого используются в повседневной торгово-коммерческой работе с покупателями.

    Объектом исследования стало общество с ограниченной ответственностью «ОПТИКОН». Основным видом деятельности общества является оптовая реализация товаров: речного транспорта, комплектующих и аксессуаров. Бухгалтерский учет предприятия ведется бухгалтерией, состоящей из главного бухгалтера у которого в подчинении находятся два бухгалтера.

    Экономические и финансовые показатели организации анализировались во временном и структурном разрезе – проводился горизонтальный и вертикальный анализ. Все данные анализа оформлены в табличном виде. Источником информации послужила отчетность организации, представленная за три года.

    Проводимый анализ динамики товарооборота ООО «ОПТИКОН», представленный главе, показал увеличение показателя за три года на 1218 тыс. руб., выявил наиболее конкурентную группу товаров: лодки надувные из ПВХ, прирост суммы товарооборота данной товарной группы за три года составил 437 тыс. руб. К факторам, влияющим на товарооборот, относятся величина поступления товаров и товарных запасов. Коэффициент обеспеченности товарооборота демонстрирует положительное влияние на товарооборот (в 2007г. – 1,05; в 2008г. 1,13; в 2009 г. – 1,02). Анализ товарооборачиваемости показывает влияние фактора товарных запасов на уровень товарооборота через количество дней полного оборота товара, а так же через число оборотов.

    В качестве оптимизации товарной политики предприятия, а также увеличения товарооборота предприятию было предложено в качестве дополнительного вида деятельности добавить розничную торговлю, которая повлияла бы на увеличение товарооборота. Реализация данного предложения увеличит величину товарооборота на 1680 тыс. руб., в результате чего совокупный товарооборот будет составлять 4213 тыс. руб. Величина чистой прибыли по данным расчётов рассматриваемого предложения увеличится на 293 тыс. руб. и будет составлять 398 тыс. руб.

    Предложение по снижению себестоимости за счёт замены некоторых товаров другими, более дешёвыми также косвенно влияет на увеличение товарооборота, через увеличение спроса. Экономия на стоимости номенклатуры товара, предлагаемой к поставкам из Китая, составляет по каждой номенклатурной единице: 4170 руб. – от поставки лодки BOMBARD – 330; 4100 руб. – от поставки лодки BOMBARD – 360; 6030 руб. – от поставки лодки BOMBARD – 380.

    При применении практических рекомендаций, приведенных в четвёртой главе, ООО «ОПТИКОН» сможет повысить показатели товарооборота, финансовых результатов, а также снизить величину налога на прибыль.

     

     

     

    Список использованных источников

     

  1. Абрютина М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности. – М.: Финпресс, 2009.
  2. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учёт и документооборот в оптовой и розничной торговле. — М.: Гроссмедиа, 2008.
  3. Баканов М.И. Экономический анализ в торговле. — М.: Финансы и статистика, 2008.
  4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ. – М.: Финансы и статистика, 2009.
  5. Бариленко В.И., Кузнецов С.И., Плотникова Л.К., Кайро О.В. Анализ финансовой отчётности. – М.: Кнорус, 2008.
  6. Булатова З.Г., Булатов М.А. Бухгалтерский учёт товаров, расчётов и финансовых результатов в торговых организациях — М.: ЭКЗАМЕН, 2010.
  7. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. — М.: Проспект, 2010.
  8. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учёт, 2008.
  9. Касьянова Г.Ю. Торговля: бухгалтерский и налоговый учёт — М.: «Аргумент», 2008.
  10. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Методы и процедуры. — М.: «Финансы и статистика, 2008.
  11. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Анализ отчётности. — М.: Финансы и статистика, 2010.
  1. Кравченко Л.Н. Анализ хозяйственной деятельности в торговле» — М.: Новое издание, 2009.
  2. Крылов Э.И., Власова В.М. Бухгалтерский учёт и анализ деятельности торговой организации. — М.: Кнорус, 2009.
  3. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2008.
  4. Маркарьян Э.А., Маркарьян С.Э., Герасименко Г.П. Управленческий анализ в отраслях. — М.: Март, 2007.
    1. Николаева Г.А., Сергеева, Т.С. Бухгалтерский учёт в оптовой торговле. — М.: ПРИОР, 2008.
    2. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Бухгалтер торгового предприятия» — М. – СПб.: Издательский дом Герда, 2008.
    3. Руков В.Б. Оптовая и розничная торговля – оценка поступающих товаров. // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. – 2008. — № 3.
    4. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Финансовое управление. — М.: ЮНИТИ, 2007.
    5. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Дашков и К, 2007.
    6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. — М.: «ИНФРА-М», 2010.
    7. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчётности. – М.: «Альфа-Пресс», 2008.

Комментирование закрыто.

Вверх страницы
Statistical data collected by Statpress SEOlution (blogcraft).
->