Организационно-экономическая характеристика ООО «Виктория»

2.1. Организационно-правовая характеристика

 

Исследуемое предприятие ООО «Виктория» было организовано 28 сентября 1998 года.

Место нахождения общества: Россия, 350080, Краснодарский край, г. Краснодар, Карасунский округ, ул. Тюляева, 1.

Основной вид деятельности – розничная торговля. Помимо указанной деятельности ООО «Виктория» осуществляет следующие виды деятельности поставка, хранение, отпуск и реализация, а также может осуществлять:

  • торгово-закупочная деятельность, оптовая, розничная, комиссионная торговля, бартер;
  • открытие и эксплуатация предприятий общественного питания: кафе, баров, ресторанов и др.;
  • закупка сельскохозяйственной продукции;
  • производство, переработка, хранение и реализация продукции сельского хозяйства;
  • селекция и семеноводство;
  • оказание консалтинговых и информационных услуг в области сельского хозяйства;
  • производство и реализация товаров народного потребления продукции производственно-технического назначения;
  • техническая, финансовая, экономическая и правовая экспертиза проектов проведения научно-технических разработок;
  • проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
  • инновационная деятельность;
  • оказание информационных услуг, внедрение и продажа программных продуктов;
  • общество может осуществлять и другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.

    Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников может быть очередным или внеочередным.

    Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является ревизионная комиссия.

    Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества. Исполнительным органом является директор подотчетный в своей деятельности общему собранию участников общества. Единоличный исполнительный орган без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества.

    Организационная схема предприятия ООО «ВИКТОРИЯ» показана на рисунке 6.

    Рисунок 6 – Организационная структура управления ООО «Виктория»

     

     

    ООО «Виктория» обязано хранить следующие документы: учредительные документы, внесенные в учредительные документы изменения и дополнения; документы, подтверждающие права Общества на имущество находящееся на балансе; внутренние документы общества; документы бухгалтерского учета; документы бухгалтерской отчетности; протоколы собраний учредителей общества; иные документы, предусмотренные внутренними документами общества;

    Исследуемое предприятие может быть добровольно реорганизовано по решению общего собрания участников. Реорганизация может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Все вопросы решаются в соответствии с федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

     

    2.2 Анализ основных экономических показателей

     

    В таблице 2 приведены и проанализированы основные показатели, характеризующие финансовые результаты исследуемого предприятия, основанные на данных Отчета о прибылях и убытках и Бухгалтерского баланса.

     

    Таблица 2 – Основные экономические показатели предприятия ООО «ВИКТОРИЯ» за 2006 – 2008 гг.

     

    Показатель

     

    2006 г

     

    2007 г 

     

    2008 г

    (+,-), тыс. руб. 

    Темп роста, %

    2007 г к

    2006 г 

    2008 г к

    2007 г 

    2007 г к

    2006 г 

    2008 г к

    2007 г 

    Выручка (нетто), тыс. руб.

    24758 

    71779 

    76258 

    47321 

    4479 

    289,9 

    106,4 

    Себестоимость, тыс. руб.

    23034 

    66318 

    69935 

    43284 

    3617 

    287,9 

    105,5 

    Валовая прибыль, тыс. руб.

    1724 

    5461 

    6323 

    3737 

    862 

    316,8 

    115,8 

    Коммерческие расходы, тыс. руб.

    958 

    2102 

    371 

    1144 

    -1731 

    219,4 

    17,7 

    Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.


     

    766 

    3359 

    3952 

    2593 

    593 

    438,5 

    117,7 

     

    Продолжение таблицы 2

     

    Показатель


     

     

    2006 г

     

    2007 г 

     

    2008 г

    (+,-), тыс. руб. 

    Темп роста, %

    2007 г к

    2006 г 

    2008 г к

    2007 г 

    2007 г к

    2006 г 

    2008 г к

    2007 г 

    Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.

    699 

    2982 

    3739 

    2283 

    757 

    426,6 

    125,4 

    Чистая прибыль тыс. руб.

    454 

    2231 

    2751 

    1777 

    520 

    491,4 

    123,3 

    Среднесписочная численность, чел.

    20 

    21 

    24 

    1 

    3 

    105,0 

    114,3 

    Затраты на 1 рубль реализованной продукции, коп.

    93 

    92 

    92 

    -1 

    0 

    98,9 

    100 

    Оборотные фонды, тыс. руб.

    3700,5 

    2173,5 

    2920 

    -1527 

    746,5 

    58,7 

    134,4 

    Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

    440 

    1795 

    1271 

    1355 

    -524 

    408,0 

    70,8 

    Фондоотдача, руб.

    146,5 

    161,7 

    77,4 

    15,2 

    -84,3 

    110,4 

    47,9 

    Фондоемкость, руб. 

    0,007 

    0,0062 

    0,0129 

    -0,0008 

    0,0067 

    88,6 

    208,1 

    Производительность труда, тыс. руб/чел.

    1237,9 

    3418,1 

    3177,4 

    2180,2 

    -240,7 

    276,1 

    93,0 

    Рентабельность продаж, % 

    3,1 

    4,7 

    5,1 

    0,4 

    0,4 

     

     

     

     

    2.3 Оценка постановки бухгалтерского учета

     

    Согласно учетной политики на 2008 г. бухгалтерский учет в организации осуществляется главным бухгалтером.

    Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности).

    С главным бухгалтером согласовывается прием, перемещение и увольнение материально-ответственных лиц, а также совершение финансово-хозяйственных операций, влияющих на результаты деятельности предприятия.

    Бухгалтерский учет ведется посредством применения Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

    Бухгалтерский учет на предприятии ведется на основании первичных документов, составленных на типовых унифицированных формах посредством программного обеспечения «1 С Бухгалтерия 7.7». Право подписи первичных документов имеют директор предприятия, главный бухгалтер и материально-ответственные лица. Бухгалтерия проверяет правильность оформления хозяйственных операций, первичные документы, принимаемые к учету по форме и содержанию. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются директором предприятия и главным бухгалтером.

    Учет на предприятии ведется по единой методологии бухгалтерского учета на основе принципов начисления и двойной записи с применением журнально-ордерной системы посредством автоматизированной системы учета. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ — в рублях и копейках.

    Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина России № 26н от 30.03.2001 г. с изменениями от 18.05.2002 г., 12.12.2008 г. К основным средствам в 2008 году относятся предметы со сроком службы более одного года и стоимостью более 20000 рублей. Предметы стоимостью за единицу не более 20000 рублей списывается на затраты по мере отпуска их в эксплуатацию. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, включающей в себя фактические затраты на приобретение их, доставку, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов, если эти основные средства используются в деятельности, облагаемой налогом на прибыль по общей системе налогообложения.

    Амортизация основных средств учитывается на счете 02 «Амортизация основных средств» и начисляется ежемесячно линейным способом исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объектов.

    Срок полезного использования амортизируемых объектов основных средств определяется отдельным приказом по предприятию в соответствии со ст. 258 гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организации» и на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ.

    Учет и выбытие основных средств на предприятии ведется в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

    Нематериальные активы учитываются на счете 04 «Нематериальные активы». К нематериальным активам относятся объекты, отвечающие требованиям Приказа МФ РФ от 16.10.2000 г. №91н. ( ПБУ 14/2000). Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации линейным способом исходя из норм, исчисленных и утвержденным отдельным приказом, на основе срока их полезного использования.

    Учет материально-производственных запасов на предприятии ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом МФ РФ от 09 июня 2001 г. № 44н.

    Материально-производственные запасы со сроком службы менее одного года независимо от их стоимости учитывается по фактической себестоимости их приобретения списывают на счет 44 «Расходы на продажу» производится в момент передачи их в эксплуатацию.

    Товары, выручка от реализации которых не облагается ЕНВД, являющихся частью материально-производственных запасов, принимается к учету по фактической себестоимости их приобретения за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

    Товары, выручка от реализации, которых облагается ЕНВД (розничная торговля через магазин), принимается к учету по отпускной цене реализации с использованием счета 42 «Торговая наценка». Торговая наценка начисляется в размере 25 % от покупной стоимости товаров.

    Списание торговой наценки на стоимость реализованных товаров производится по расчету, пропорционально стоимости реализованных товаров и остатку нереализованных товаров на конец месяца. Расходы по доставке товаров списывается на затраты, не увеличивая стоимости покупных товаров.

    Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, работам и услугам, выручка от реализации которых не облагается ЕНВД, учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в разрезе ставок НДС. Списание сумм НДС с кредита счета 19 в дебет счета 68 производится при условии выполнения требований, предусмотренных ст. 171 гл. 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» по мере отгрузки. НДС по товарно-материальным ценностям, выручка от реализации которых облагается ЕНВД, а также выполненных работ, оказанных услуг, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД, относится на соответствующие счета учета ТМЦ или затрат.

    Доходами предприятия признаются доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления (прочие доходы), определение характера, которых не противоречит положениям ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом МФ РФ от 06 мая 1999 г. № 32н с изменениями от 30.12.1999 г. и от 30.03.2001 г., и гл. 25 НК РФ. Признание доходов осуществляется методом начисления.

    Доходом от обычных видов деятельности в частности является выручка от реализации товаров и услуг.

    Учет реализации товаров и услуг ведется на счете 90 «Продажи». Выручка от реализации определяется по мере отгрузки товаров и предъявления покупателям расчетных документов. На счете 90 обобщается информация о доходах и расходах, для чего к нему открываются субсчета согласно Плану счетов бухгалтерского учета. Записи на субсчетах к счету 90 производятся и закрываются ежемесячно. Финансовый результат списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

    Прочими доходами могут быть: штрафы, пени и санкции за нарушение условий договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков и ущерба, датой получения дохода по которым устанавливается дата начисления в соответствии с условиями договоров; иные доходы, датой получения которых устанавливается последний день отчетного периода или налогового периода.

    Расходами предприятия признаются расходы от обычных видов деятельности и прочие расходы. Порядок отнесения расходов к той или иной группе устанавливается в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденными приказом МФ РФ от 06 мая 1999 г. № 33н с изменениями и дополнениями от 30.12.1999 г. и 30.03.2001 г., и гл. 25 НК РФ.

    Отнесение расходов к тому или иному налоговому периоду осуществляется методом начисления.

    Расходы предприятия включают в себя себестоимость проданных товаров, которая списывается в учете с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 90.

    Коммерческие расходы, учитываемые на счете 44 и списываемые ежемесячно с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90. Прочие расходы, учитываемые на счете 91 «Прочие доходы(расходы)» и списываемые ежемесячно в дебет счета 99. Коммерческие расходы по видам деятельности, облагаемым и необлагаемым ЕНВД, учитываются раздельно по каждому виду деятельности, исходя из договорных обязательств и прочих обоснованных условий. В частности к коммерческим расходам по деятельности, облагаемой ЕНВД относятся: арендные платежи за аренду магазина, расходы на электроэнергию, заработная плата продавцов, доля заработной платы директора предприятия и главного бухгалтера, исчисленная по фактически отработанному времени; хозяйственные расходы, произведенные на цели поддержания помещения в состоянии, соответствующему санитарным нормам и требованиями по охране труда; лицензионные сборы и платежи, касающиеся данного вида деятельности; расходы на ТО и прочее обслуживание ККТ в соответствии с договором с центром обслуживания; расходы на сертификацию товаров; арендная плата за землю; плата за негативное воздействие на окружающую среду; канцелярские расходы; другие хозяйственные расходы. Все не перечисленные выше расходы относятся к деятельности, необлагаемой ЕНВД.

    Налоги, сборы и страховые взносы, начисляемые на ФОТ и относящиеся согласно законодательству на расходы предприятия, учитываются в составе расходов по видам деятельности соответственно суммам заработной платы, отнесенным на расходы того или иного вида деятельности.

    Ссуды банка и прочие краткосрочные займы учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Проценты по предоставленным кредитам учитываются в составе прочих расходов организации того периода, в котором они произведены. В случае использования заемных средств, для осуществления предварительной оплаты МПЗ, то проценты по кредиту относятся на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой. (ПБУ 15/01)

    Задолженность предприятия по полученным кредитам и займам в соответствии с условиями договора с кредитом — обслуживающим банком или иным ссудодателем может быть краткосрочной и долгосрочной. Краткосрочной задолженностью считать задолженность по полученным кредитам, срок погашения которой не превышает 12 месяцев.

    Инвентаризация на предприятии проводится в следующие сроки: основных средств — один раз в три года; инвентаризация материалов — один раз в год по состоянию на 01 декабря; денежных средств в кассе — ежемесячно на последний рабочий день; денежных средств в банке — по мере поступления выписок; дебиторской и кредиторской задолженности — один раз в год по состоянию на 01 декабря; товаров — при смене материально — ответственных лиц, но не реже одного раза в год, за исключением тех случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль по деятельности, не облагаемой ЕНВД, применять метод начисления в соответствии со ст. 272 и 273 НК РФ.

    Первоначальная стоимость амортизируемого имущества погашается линейным методом исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования, в соответствии со ст. 259 НК РФ. Объекты основных средств стоимостью до 20000 рублей за единицу списываются на увеличение расходов предприятия по мере ввода их в эксплуатацию.

    Налоговый учет ведется в соответствии со ст. 313-333 НК РФ на основании данных бухгалтерского учета. При учете расчетов по налогу на прибыль, ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. №114 н, не применять. Формирование налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость – метод начисления.

    Аудит учетной политики ООО «Виктория» проведен в таблице 6.

     

    Таблица 6 – Методический аспект учётной политики для целей бухгалтерского учёта ООО «Виктория»

     

    Элементы учётной политики

    Допустимые варианты в соответствии с нормативной базой

    Отражение в учётной политике

    1 Срок полезного использования объектов основных средств

    — Срок полезного использования определяется с учетом Классификации, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1 (далее — Классификация);
    — Срок полезного использования определяется самостоятельно без учета Классификации.

    п.20 ПБУ 6/01, Методические указания 

    Срок полезного использования определяется с учетом Классификации

     

     

    Продолжение таблицы 6

    Элементы учётной политики

    Допустимые варианты в соответствии с нормативной базой

    Отражение в учётной политике

    2 Способы начисления амортизации объектов основных средств

    — Линейный способ;

    — Способ уменьшаемого остатка;

    — Способ списания пропорционально объёму производства продукции (работ);

    — Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования п.18 ПБУ 6/01

    Отражено 

    3 Лимит отнесения к группе основных средств,
    списываемых на затраты при вводе в эксплуатацию

    — 20 000 руб;
    — Иной лимит.

    п.18 ПБУ 6/01

    20 000 руб 

    4 Учет расходов по заготовке и доставке товаров

    — Расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе фактических затрат на приобретение;
    — Расходы по заготовке и доставке товаров относятся на издержки обращения.

    п.13 ПБУ 5/01

    Расходы по доставке товаров списываются на затраты, не увеличивая стоимости покупных изделий

    5 Оценка товаров для организаций розничной торговли

    — Учет приобретаемых товаров ведется по покупной цене;
    — По отпускным ценам (с использованием счета 42).

    п.13 ПБУ 5/01

    По отпускным ценам (с использованием счета 42)

    6 Метод оценки реализованных товаров

    — По себестоимости каждой единицы;
    — По средней себестоимости;
    — Метод ФИФО;
    п.16 ПБУ 5/01

    По покупной стоимости товаров

    7 Принцип отнесения доходов и расходов к основному виду деятельности, к прочим доходам и расходам

    Определяется принятый в организации принцип отнесения

    ПБУ 9/99

    Определён принцип отнесения

    8 Порядок признания коммерческих и управленческих расходов

    Списываются полностью в отчетном году на расходы (в дебет счета 90);
    Распределяются пропорционально установленной базе на счет 20 (44)

    Отражено 

    9 Создание резервов предстоящих расходов

    — Создается (перечень расходов);
    — Не создается

    Отражено. Не создается

    10 Создание резервного капитала

    — Создается;
    — Не создается

    Отражено. Не создается

    11 Создание резервов по сомнительным долгам

    — Создается;
    — Не создается

    Отражено. Не создается

     

    На основании таблицы 6 можно сделать вывод, что в целом учетная политика ООО «Виктория» соответствует установленным нормативно-правовым документам.

    Таблица 7 – Оценка состояния внутреннего контроля

    Наименование процедуры контроля

    Конечные процедуры контроля

    Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии

    Оценка наличия внутреннего контроля

    + 

     

    1. Контроль законности совершения операции и создания первичного документа

    1) Все хозяйственные операции совершаются и фиксируются в учете с письменного разрешения руководства или уполномоченных на то лиц

    Систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей службой внутреннего контроля

    + 

     

    Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без соответствующих подписей

    + 

     

    Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без соответствующих письменной распоряжений

     

     

    2) Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договора и действующим законодательством

    Визирование договоров и прочих юридических актов главным бухгалтером или другим уполномоченным работником бухгалтерии

    + 

     

    Визирование договоров и прочих юридических актов главным бухгалтером или других уполномоченным работником бухгалтерии

    + 

     

    Контроль со сторон службы внутреннего контроля и главного бухгалтера (или другого ответственного лица) за правильностью произведенных на счетах учета записей

    + 

     

    Разработка типовых корреспонденций счетов без дальнейшего контроля за них соблюдений

    + 

     

    2. Формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов

    3) Весь массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает требованиям законодательства о бухгалтерском учете

    Систематическая проверка службой внутреннего контроля наличия всех обязательных реквизитов в документах

    + 

     

    Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов

     


     

    + 

     

    Продолжение таблицы 7

    Наименование процедуры контроля

    Конечные процедуры контроля

    Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии

    Оценка наличия внутреннего контроля

    + 

     

    3. Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам

    4) Достижение уверенности в том, что на каждую операцию составлен документ, верно зафиксировавший совершенный оперативный факт

    Систематическая проверка службой внутреннего контроля соответствия созданных и полученных первичных документов экономическому смыслу операции

    + 

     

    Арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу

    + 

     

    4. Контроль полноты регистрации первичных документов

    5) Достижение уверенности, что все первичные документы на предприятии будут введены и обработаны

    Проверка службой внутреннего контроля полноты регистрации документов в учетных регистрах

    + 

     

    Единая нумерация первичной документации, контроль со стороны бухгалтерии за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учетных документов

    + 

     

    Контроль со сторон службы внутреннего контроля и главного бухгалтера (или другого ответственного лица) за правильностью произведенных на счетах учета записей

    + 

     

    Разработка типовых корреспонденций счетов без дальнейшего контроля за них соблюдений

    + 

     

    5. Контроль точности регистрации и обработки первичных документов

    6) Точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета

    Проверка службой внутреннего контроля соответствия занесения данных из первичного документа в систему бухгалтерского учета

    + 

     
       

    Автоматический ввод бухгалтерской проводки с документа с помощью соответствующих программных продуктов

    + 

     
       

    Обязательная корректировка первичных документов бухгалтеров, производящим их обработку

    + 

     

     

     

    Продолжение таблицы 7

    Наименование процедуры контроля

    Конечные процедуры контроля

    Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии

    Оценка наличия внутреннего контроля

    + 

     

    6. Контроль своевременности регистрации и обработки первичных документов

    7) Достижение уверенности в том, что принцип временной определенности на предприятии соблюден

    Проверка службой внутреннего контроля соответствия даты документа дате его регистрации в учетном регистре

    + 

     

    Проведение инвентаризации и сверок расчетов с целью установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату

    + 

     

    Система поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером – исполнителем своих обязанностей, в том числе за своевременность регистрации документов

    + 

     

    7. Контроль документопотоков

    8) Достижение уверенности в том, то на предприятии исполняются действующие графики документооборота

    Проверка службой внутреннего контроля исполнения функций персонала, задействованного в системе документооборота в соответствии с действующими графиками

    + 

     

    Контроль со стороны бухгалтерии за сроками оборота документов

    + 

     

    8. Контроль организации обработки и регистрации документов (с точки зрения защиты информации)


     

    9) Достижение уверенности в том, что в процессе регистрации и обработки информации, вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа

    Проверка службой внутреннего контроля организации хранения документов в процессе текущей деятельности

    + 

       

    9. Контроль системы защиты информации в условиях

     

    Определение круга лиц, имеющих право доступа к той или иной документации, контроль со стороны работников бухгалтерии за документами, находящимися у них на обработке

    + 

     

    Практика введения паролей на автоматизированных рабочих местах (АРМ), установление системным оператором определенного порядка доступа к информации с другого АРМа

       

    Продолжение таблицы 7

    Наименование процедуры контроля

    Конечные процедуры контроля

    Возможные методы проведения процедуры контроля на предприятии

    Оценка наличия внутреннего контроля

    + 

     

    10. Контроль организации хранения документов

    10) Достижение уверенности в том, что в организованной на предприятии

    Проверка службой внутреннего контроля соблюдения требований нормативных актов в части организации архивной службы

    + 

     
     

    системе хранения документов не будет допущено утери или исправления первичной документации на протяжении всего срока ее хранения

    Контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением сроков сдачи документации в архив и сроков хранения первичной документации

    + 

     

    Инвентаризация дел в архивах 

    + 

     

    11. Контроль за истребованием задолженности

    11) Достижение уверенности в том, что с любой сомнительной или просроченной задолженностью на предприятии будет проводиться соответствующая работа по ее истребованию

    Систематическая проверка службой внутреннего контроля своевременности предъявления претензий покупателям и заказчикам и своевременности подачи дел в арбитражные суды и отслеживание результатов проведенных мероприятий

    + 

     

    Контроль со стороны бухгалтерии за своевременностью истребования задолженности

    + 

     

    12. Контроль за правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета

    12. Достижение уверенности в том, что все операции по расчетам с покупателями и заказчиками будут отражены на соответствующих экономическому смыслу совершенной операции счетах бухгалтерского учета

    Использование на предприятии автоматизированных средств обработки данных, в которых реализована возможность автоматического формирования корреспонденции счетов по типовым операциям

    + 

     

    Контроль со сторон службы внутреннего контроля и главного бухгалтера (или другого ответственного лица) за правильностью произведенных на счетах учета записей

    + 

     

    Разработка типовых корреспонденций счетов без дальнейшего контроля за них соблюдений

    + 

     

     

     

    В ООО «ВИКТОРИЯ» основная цель внутреннего аудита заключается в обеспечении эффективности функционирования всех видов деятельности на всех уровнях управления, а также в защите законных имущественных интересов организаций и ее собственников (акционеров).

    Таким образом, учетная политика в целом соответствует нормативным требованиям на дату ее формирования.

     

     

     

    3 Бухгалтерский учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Виктория»

     

    3.1 Учет дебиторской задолженности

     

    В бухгалтерском  балансе  ООО «Виктория» дебиторская   и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская  задолженность отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями»  и  76  «Расчеты с разными дебиторами  и  кредиторами»,  а  кредиторская  –  на  счетах  60 «Расчеты  с  поставщиками»  и  76   «Расчеты    с   разными   дебиторами   и кредиторами».
    

    Организация учета на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,   осуществляется на предприятии следующим образом. Отгрузка  и  отпуск  готовой  продукции  ООО «Виктория» производится со склада готовой продукции на  основании  товарно-транспортных   накладных (Приложение Е) и счетов –  фактур  (Приложение К),  которые  заносятся  в  книгу регистрации выданных счетов – фактур, а по мере оплаты данные  из  счетов  – фактур заносятся в книгу продаж.
    

    Отгрузка (отпуск) продукции покупателям производится в соответствии с заключенными договорами – поставки (Приложение Л) или непосредственно в процессе свободной продажи за наличный расчет с обязательным использованием контрольно-кассового аппарата.
    

    Приемка поставляемой продукции по количеству,  состоянию  упаковки  и внешнему   оформлению   производится   заказчиком   на   складе   ООО «Виктория». С этого момента заказчику  переходит  право  собственности  на продукцию. Поставляемая продукция ООО «Виктория» в соответствии с  договором  на поставку отпускается по отпускным ценам, действующим на момент отгрузки.
    

    Учет расчетов с покупателями  и  заказчиками  ООО  «Виктория»  ведется  на активном синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». К счету открыты субсчета:
    

    62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
    

    62.2 «Расчеты по авансам полученным»
    

    Аналитический учет по счету в целом ведется по покупателям и  заказчикам (субконто «Контрагенты») и основанию расчетов (субконто «Договоры»).
    

    По мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов за отгруженную продукцию  бухгалтерия  ООО «Виктория»  отражает  по кредиту счета 90 «Продажи»  и  дебету  счета  62 «Расчеты  с  покупателями  и  заказчиками»  сумму,  на  которую  предъявлены расчетные  документы.
    

    После оплаты товаров покупателями в бухгалтерском  учете  заносятся следующие записи: Дебет 50 «Касса» Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
    

    В соответствии с заключенными договорами ООО «Виктория» может получать  авансы  под  поставку  материальных  ценностей.  Для  учета,  полученных  от  покупателей  авансов  в  ООО «Виктория»  используется субсчет  62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)».
    

    Дебиторская задолженность отражает состояние расчетов предприятия с покупателями и заказчиками за проданную продукцию, товары, иное имущество, а также выполненные работы и оказанные услуги, она возникает в результате заключения организацией тех или иных сделок. Сделка, как правило, оформляется договором.

    Договор обязывает одну сторону — кредитора — предоставить определенные виды продукции либо выполнить работы и услуги, а другую сторону — дебитора — оплатить в установленные договором сроки, выполненные первой стороной обязательства.

    Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику.

    Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажа» и 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы предъявленных расчетных документов, аккредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

    Расчеты с поставщиками и покупателями за товары и услуги на ООО «Виктория» производятся в основном через банки по безналичному расчету и регулируются соответствующими договорами, в которых оговариваются вид поставляемых ценностей, условия поставки, количественные и стоимостные показатели, сроки поставки, порядок расчетов (условия платежей) между организацией и поставщиками.

    В ООО «Виктория» товары поступают к покупателям в одни сроки, а платеж и проводятся в другие сроки.

    ООО «Виктория» как торговое предприятия при отгрузке товаров выставляют покупателю счета и оформляют в обязательном порядке счета-фактуры с указанием НДС. В случае расчетов наличными в счет также ранее должен был включаться налог с продаж (в регионах, где он был веден).

    В ООО «Виктория» учет расчетов с покупателями ведут на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Здесь учитываются расчеты по предъявленным покупателям и принятым к оплате расчетным документам за отгруженные товары, расчеты с покупателями при наличии длительных хозяйственных связей, задолженность по расчетам с покупателями, обеспеченную полученными векселями, а также по полученным авансам и предоплатам.

    В ООО «Виктория» аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

    Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуют в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, причитающиеся с покупателей, на которые покупателям предъявлены расчетные документы (при применении метода определения выручки по отгрузке и предъявлению расчетных документов).

    Кредитуют счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов).

    На ООО «Виктория» синтетический и аналитический учет расчетов с покупателя отгруженные им товары (учет операций по счету 62) ведется в журнале-ордере № 11 (обороты по кредиту), в ведомости отгрузки и реализации товаров в разрезе каждого дебитора, которые дают возможность контролировать наличие задолженности покупателей, сроки оплаты за отгруженный товар. В зависимости от объема учетной работы и необходимости данных по различным группировкам можно вести несколько ордеров (по отдельным контрагентам, по транзитным операциям).

    Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы поступивших авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

     

    Таблица 8 – Корреспонденция по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за июль 2008 года

    Содержание хозяйственной операции 

    Корреспонденция счетов

    Сумма, руб. 

    Дебет 

    Кредит 

    1 

    2 

    3 

    4 

    Возвращены из кассы излишне уплаченные покупателем денежные средства

    62 

    50 

    6254 

    Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от покупателя

    62 

    50 

    18500 

    Продолжение таблицы 8

    1 

    2 

    3 

    4 

    Возвращен с расчетного счета аванс, полученный от покупателя

    62 

    51 

    40000 

    Сумма полученного аванса зачтена в счет погашения задолженности

    62 

    62 

    20600 

    Отражена выручка от продажи прочего имущества организации

    62 

    91-1 

    42402 

    Поступили в кассу деньги от покупателя 

    50 

    62 

    14865 

    Внесен аванс денежным переводом под предстоящую поставку

    57 

    62 

    25000 

    Произведен зачет встречных однородных требований

    60 

    62 

    48607 

    Списан за счет резерва по истечении срока исковой давности сомнительный долг

    63 

    62 

    14500 

     

     

    Перейдем к анализу организации учетов расчетов с покупателями по авансам полученным и использованием векселей.

    Организация в случаях, предусмотренных заключенными договорами, получало от покупателей и заказчиков предварительную оплату или авансы под поставку материальных ценностей, включая суммы НДС. Суммы полученных авансов организация учитываются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», обособленно, на отдельном субсчете 62.2 «Расчеты по авансам полученным».

    Документом, служащим для покупателей и заказчиков основанием для осуществления предварительной оплаты продукции, является счет на предстоящую поставку продукции, выписываемый им организацией.

    Исследуемое предприятие ООО «Виктория» (продавец) ведет учет оплаты продукции в обычном порядке на субсчете 62-1 «Расчеты с покупателями по оплате продукции, а учет предварительной оплаты продукции (авансов) ведет на субсчете 62-2 «Расчеты авансам полученным» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    В бухгалтерском учете суммы полученных авансов отражаются по кредиту счета «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным») в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств. Эти суммы числятся на субсчете 62-2 «Расчеты по авансам полученным» до тех пор пока покупателю не будет отгружена продукция.

    С полученных сумм авансов организация обязана начислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость.

    Начисление НДС с сумм полученных авансов отражается в учете по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-2 «Расчеты по авансам выданным») в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

    После поставки продукции и предъявления покупателю расчетных документов полученные авансы подлежат зачету.

    Зачет полученных авансов отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным») корреспонденции том счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-1 «Расчеты с покупателями по оплате продукции»). Одновременно с зачетом аванса сумма НДС, ранее начисленная с полученного аванса и перечисленная в бюджет, подлежит вычету при расчетах с бюджетом.

    Вычет НДС отражается записью по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным») и дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»).

    При получении авансов в счет предстоящих поставок продукции поставщиком составляется счет — фактура, который регистрируется в книге продаж. Этот счет-фактура является основанием для уплаты в бюджет НДС от суммы полученной, предварительной (аванса).

    В бухгалтерском учете операции по продаже товаров при использовании предварительной оплаты продукции отражаются следующими проводками (табл. 9).

     

     

     

    Таблица 9 – Схема бухгалтерских проводок при продаже товаров с использованием метода начисления и предварительной оплатой продукции за июль 2008 г.

    Содержание хозяйственной операции 

    Корреспонденция счетов

    Сумма, руб 

    Дебет 

    Кредит 

    1. Получена предварительная оплата (аванс) от покупателя продукции (включая НДС)

    51 

    62-2 

    40000 

    2. Начислен НДС от суммы аванса 

    62-2 

    68-1 

    6102 

    3. Перечислен в бюджет НДС 

    68-1 

    51 

    6102 

    4. Отражена продажная стоимость отгруженной продукции согласно расчетным документам (на дату отгрузки продукции)

    62-1 

    90-1 

    65403 

    5. Отражена сумма НДС от продажной стоимости товаров, подлежащая уплате в бюджет

    90-3 

    68-1 

    9977 

    6. Списана фактическая себестоимость отгруженных товаров

    90-2 

    41/1 

    50302 

    7. Списаны расходы на продажу 

    90-2 

    44 

    3184 

    8. Отражен финансовый результат (прибыль) от продажи товаров (в составе конечного финансового результата)

    90-9 

    99 

    1940 

    9. Зачтен аванс, полученный от покупателя в качестве предоплаты за поставленную продукцию

    62-2 

    62-1 

    40000 

    10. Предъявлен к вычету НДС, ранее начисленный по полученному авансу

    68-1 

    62-2 

    6102 

     

    Если организация не выполнила обязательства, обусловленные в договоре, или использовала полученные авансы частично, то они полностью или частично подлежат возврату покупателям (заказчикам).

    Возврат неиспользованных сумм полученных авансов отражается в учете по кредиту счетов денежных средств и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (субсчет «Расчеты по авансам полученным»).

    Невостребованные авансы, ранее полученные от покупателей, считаются прибылью организации и списываются с дебета счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным» в кредит счета 91- «Прочие доходы и расходы».

    Возникшая дебиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, причем как лично должником, так и сторонней организацией по его поручению.

    Рассмотрим пример из хозяйственной деятельности ООО «Виктория». 5 августа 2008 г ООО «Виктория» отгрузило ЗАО «Кампари» продукцию на сумму 236000 рублей, в том числе НДС – 36000 рублей. Себестоимость отгруженной продукции равна 160000 рублей.

    По условиям договора ЗАО «Кампари» обязано было оплатить товар в течение пяти дней с момента отгрузки. В установленный договором срок оплата от ЗАО «Кампари» не поступила. Все же через 10 дней от ЗАО «Кампари» (16 августа 2008 г) поступили денежные средства на счет ООО «Виктория». В бухгалтерском учете эти операции были отражены следующим образом (таблица 10).

    Таблица 10 – Бухгалтерский учет операций при исполнении обязательства дебитором за июль 2008 г.

     

    Содержание операции

    Корреспонденция счетов 

    Сумма, руб. 

    Дебет 

    Кредит 

    Отражены выручка от продажи продукции 

    62 

    90-1 

    236000 

    Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

    90-2 

    43 

    160000 

    Начислен НДС с выручки от продажи продукции 

    90-3 

    68 

    36000 

    Отраден финансовый результат от продажи продукции за отчетный месяц

    90-9 

    99 

    40000 

    Отражено получение денежных средств от должника в счет погашения дебиторской задолженности

    51 

    62 

    236000 

     

    Перейдем к оценке организации учета кредиторской задолженности ООО «Виктория».

     

    3.2 Учет кредиторской задолженности

     

    В состав кредиторской задолженности ООО «Виктория» входят: задолженность перед поставщиками, персоналом, перед бюджетом и прочими дебиторами. Рассмотрим учет кредиторской задолженности перед поставщиками. Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между ООО «Виктория» и поставщиками договоров – поставки. В договорах оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон. Все ТМЦ, поступающие в ООО «Виктория» от поставщиков сопровождаются товарно-транспортными накладными и счет–фактурами, причем счет – фактуру поставщик прилагает к накладной сразу, либо предоставляет в течении 5-ти дней.

    Поступающие в ООО «Виктория» ТМЦ кладовщик должен принять по количеству и качеству. После приемки ТМЦ на склад,  кладовщик  составляет приходный ордер с  присвоением  номенклатурного  номера, учет сырья  ведут  в  разрезе  наименований.  Поступившее  на  предприятие  сырье приходуют по фактическим ценам. Все  накладные  на  приход  сырья  ежедневно сдаются на проверку в бухгалтерию.
    

    После оплаты поступивших ТМЦ поставщикам, данные из счета  –  фактуры заносятся в книгу покупок  для  того,  что  бы  в  конце  месяца вывести общую сумму НДС за месяц.
    

    Учет расчетов с поставщиками бухгалтерия ООО «Виктория» ведет  на  пассивном  синтетическом  счете  60 «Расчеты  с  поставщиками  и подрядчиками». К данному счету открыты следующие субсчета:
    

    60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
    

    60.2 «Расчеты по авансам выданным»
    

    Аналитический учет по счету ведется по поставщикам и подрядчикам (субконто «Контрагенты») и основанию расчетов (субконто «Договоры»).
    

    Если при  заключении  договора  предусмотрен  аванс (предварительная оплата) поставщику, то он отражается бухгалтерией ООО «Виктория» на счете 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)».
    

    Все расчеты с  поставщиками  отражаются  бухгалтерией  предприятия  в карточке поставщика, где указывается номер и дата документов,  на  основании которых будет производиться расчет, а также суммы по дебету и кредиту  счета 60.1. «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Оплата поставщикам за поставленную продукцию (товары, работы, услуги) производится в ООО «Виктория» через расчетный счет платежными поручениями, наличными денежными средствами через кассу.
    

    На сумму предъявленных к оплате счетов  поставщиков  кредитуют  60 «Расчеты  с  поставщиками  и подрядчиками»  и дебетуют соответствующие материальные  счета  или счета по учету соответствующих расходов.
    

    На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» задолженность отражается в пределах сумм акцепта.  При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия  цен,  обусловленных договором, и арифметических ошибок кладовщик  составляет  Акт  приемки,  где указывается   вид   транспорта   поставщика,   результат    недогруза    или некачественного  сырья.  При  этом  в  бухгалтерии  составляется   следующая проводка:
    

    Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»
    

    Кредит счета 60 «Расчеты  с  поставщиками  и подрядчиками».
    

    Сумма НДС включается поставщиками в  счета  на  оплату  и  отражается бухгалтерией ООО «Виктория» по дебету счета 19 «Налог на  добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по соответствующим субсчетам) и кредиту  счета 60 «Расчеты  с  поставщиками  и подрядчиками». Погашение задолженности перед поставщиками отражается:  по дебету счета 60»Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»  и кредиту счета 51 «Расчетный счет», или по дебету счета 60 «Расчеты  с  поставщиками  и подрядчиками» и кредиту счета 58.
    

    Учет расчетов с поставщиками  ведется  бухгалтерией  ООО «Виктория» при помощи  компьютерной программы 1:С «Бухгалтерия 7.7». На основании отраженных в  программе операций с поставщиками и подрядчиками у бухгалтера предприятия существует возможность сформировать отчеты, предоставляющие полную информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками.
    

    Организацией предусмотрен порядок расчетов по  сальдо  взаимных требований, не связанных с непосредственным перечислением денежных  средств. Такие расчеты имеют место только в тех случаях,  когда  между  организациями заключены два различных договора на поставку продукции  (работ,  услуг), по которым возникли взаимные требования. У  организаций  образуется взаимная  дебиторская  и  кредиторская  задолженность,  которая  может  быть погашена зачетом взаимных требований.
    

    Для проведения взаимозачета  достаточно  заявления  одной  из  сторон договора при условии отсутствия разногласий по  предмету  взаимозачета.  Для этого необходимо оформить Акт сверки расчетов, в котором указать  документы, по которым возникли задолженности и суммы задолженности  с  выделением  НДС, оформить письменное  заявление  одной  из  сторон  о  проведении  зачета  за подписью руководителя и главного бухгалтера.
    

    В ООО «Виктория» первичными документами, подтверждающими произведенные расчеты с поставщиками и подрядчиками, являются счета, счета-фактуры, накладные, акты приемки работ (услуг), платежные поручения и др.

    В ООО «Виктория» счета-фактуры, поступающие от поставщиков и подрядчиков, регистрируются в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования поступивших ценностей (работ, услуг).

    В ООО «Виктория» при принятии материальных ценностей (работ, услуг) к учету сумма НДС, указанная в расчетных документах поставщика, не включается в стоимость их приобретения и отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

    Суммы выданных авансов, зачтенные поставщиком, отражаются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») в корреспонденции с дебетом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты с поставщиками продукции»).

    Суммы по претензиям, выявленным при приемке предварительно оплаченной продукции, товаров (работ, услуг), отражаются по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по премиям»).

    В ООО «Виктория» возврат поставщиком неиспользованных сумм аванса отражается в учете по дебету учета денежных средств и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчики» (субсчет «Расчеты по авансам выданным»).

    Поступление в организацию товаров отражают в учёте с помощью документов «Поступление товаров» на основании товарных накладных от поставщиков. В результате проведения документа в учёте формируются следующие проводки, представленные в таблице 11 на основании документов по поступлению товаров от ООО «Виктория» согласно договора поставки №4/07/08 от 01.07.2008 г. На основании платежного поручения № 61 от 01.07.2008 года был перечислен аванс в сумме 155000 руб. На основании товарной накладной № 189 от 18.07.08 году поступили товары. На основании счета-фактуры № 189 от 18.07.08 был выделен НДС по приобретенным товарам в сумме 24006,91 руб.. В этот же день на основании расчета бухгалтерии был зачтен аванс в сумме 155000 руб. Платежным поручением № 42 от 20.09.08 года была перечислена сумма задолженности 2378,65 руб. Далее был зачтен НДС в сумме 24006,91 руб. Сумма аванса, уплаченного за поставку товаров, в пределах стоимости полученных товаров списывается проводкой с кредита субсчёта 60.2 «Расчёты по авансам выданным» в дебет субсчёта 60.1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

     

     

     

     

     

     

    Таблица 11 – Корреспонденция счетов по учету поступления товаров за сентябрь 2008г.

    Содержание операции

    Основание 

    Сумма, руб. 

    Дебет 

    Кредит 

    Перечислен аванс 

    Платежное поручение

    155000,00 

    60/2 

    51 

    Поступили товары 

    Товарная накладная №189 от 18.09.08 г.

    157378,65 

    41/1 

    60/1 

    Выделен НДС по приобретённым товарам

    Счёт-фактура № 189 от 18.09.08 г. 

    24006,91 

    19/3

    60/1 

    Зачтен аванс

    Расчет бухгалтерии

    155000,00 

    60/1 

    60/2 

    Перечислена сумма задолженности поставщику

    Платежное поручение

    2378,65 

    60/1 

    51 

    Зачтен НДС 

    Расчет НДС 

    24006,91 

    68/2 

    19/3 

     

    Принятие к учету прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения, счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и стоимости их приобретения.

    Транспортные (по завозу товара) и другие расходы по заготовке и доставке товаров относятся с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет счета 44 «Расходы на продажу».

    Аналитический учет по счету 41 «Товары» ведется по ответственным лицам, наименованиям ассортимента товара, а в необходимых случаях и по местам хранения товаров.

    Синтетический учет расчетов с персоналом осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате». По кредиту данного счета отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет средств на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате» фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате» показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

    При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Существует несколько видов таких источников. Так, выплата заработной платы может осуществляться за счет отнесения начисленной заработной штаты, на себестоимость продаваемой продукции, товаров, работ и услуг.

    В 2008 году по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в ООО «Виктория» были отражены следующие хозяйственные операции (таблица 12).

     

     

    Источником оплаты труда могут служить средства Фонда социального страхования РФ, остающиеся в организации. За счет этих средств могут производиться выплаты пособий по временной нетрудоспособности; пособий по беременности и родам; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

    Не полученная работниками в срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках.

    Депонированная заработная плата переносится со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором для этих целей открывается субсчет «Депоненты».

     

     

     

     

    Таблица 12 – Корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом за сентябрь 2008г.

    Содержание операции

    Сумма, руб. 

    Дебет 

    Кредит 

    Начислена заработная плата и отпускные работникам:

    2595030 

    44 

    70 

    Начислены премии и материальная помощь

    268482 

    91 

    70 

    Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС

    22697 

    69.1 

    70 

    Откорректирована сумма отпускных, приходящихся на следующие отчетные периоды

    18812 

    97 

    70 

    Удержан налог на доходы физических лиц

    57138 

    70 

    68.2 

    Выдана заработная плата из кассы наличными

    2656741

    70 

    50 

    Перечислена с расчетного счета заработная плата на лицевые счета работника в Сбербанке

    84761

    70 

    51 

    Задепонированна сумма невыданной заработной платы

    81438 

    70 субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

    76 

    Задепонированная сумма сдана в банка на расчетный счет

    81438 

    51 

    50 

     

    Продолжение таблицы 12

    Содержание операции

    Сумма, руб. 

    Дебет 

    Кредит 

    Получение депонированной ранее заработной платы с расчетного счета в банке на оплату депонентов

    81438 

    50 

    51 

    Выдана депонированная заработная плата из кассы организации по расходному ордеру

    81438 

    76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

    50 

     

    Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается бухгалтерской записью

    Дебет счета 76 « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» 13205 руб.

    Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» 13205 руб.


     

Комментирование закрыто.

Вверх страницы
Statistical data collected by Statpress SEOlution (blogcraft).
->