Анализ организации финансов малого предприятия ООО «ВИКТОРИЯ»

Актуальность темы исследования определяется тем, что одним из важнейших условий становления рыночных отношений в Российской Федерации — развитие малого предпринимательства. Его формирование определяется, прежде всего, общей финансово-экономической политикой, проводимой в стране. Вместе с тем существуют особенности функционирования малых предприятий, обусловленные закономерностями и тенденциями социально-экономического развития и рыночного хозяйствования. Среди них — возможность гибкого реагирования на изменения конъюнктуры рынка, быстрый переход на новые виды товаров и услуг, эффективность использования сырья и трудовых ресурсов, отходов производства и т.д. Малые предприятия призваны содействовать ускорению внедрения научно-технических достижений. Они позволяют вовлечь в производство высвобождаемых при переходе к регулируемой рыночной экономике рабочих, уменьшить безработицу. Малые предприятия вносят значительный вклад в развитие экономики регионов, способствуют формированию стабильных налоговых поступлений в бюджет всех уровней. Размеры предприятий зависят от специфики отраслей, их технологических особенностей, от действия эффекта масштабности. Есть отрасли, связанные с высокой капиталоемкостью и значительными объемами производства, и отрасли, для которых не требуются предприятия больших размеров, а, напротив, именно малые оказываются более предпочтительными. Для современной экономики характерна сложная комбинация разных по масштабам производств: крупных, с тенденцией к монопольным структурам, и небольших, складывающихся под влиянием многих факторов. С одной стороны, устойчивой тенденцией научно-технического прогресса стала концентрация производства. Именно крупные фирмы располагают большими материальными, финансовыми, трудовыми ресурсами, квалифицированными кадрами. Они способны вести крупномасштабные научно-технические разработки, которые и определяют технологический прогресс. С другой стороны, в последнее время выявился небывалый рост предприятий малого и среднего бизнеса, особенно в сферах, где пока не требуется значительных капиталов, больших объемов оборудования и кооперации множества работников. Малых и средних предприятий особенно много в наукоемких видах производства, а также в отраслях, связанных с производством потребительских товаров и оказанием услуг. Эффективное функционирование малых форм производства определяется рядом их преимуществ по сравнению с крупным производством: близостью к местным рынкам и приспособлением к запросам клиентуры; производством малыми партиями (что невыгодно крупным фирмам); исключением лишних звеньев управления и т.д. Малому производству способствуют дифференциация и индивидуализация спроса в сфере производственного и личного потребления. Развитие производства предприятий малого бизнеса создает благоприятные условия для оздоровления экономики, поскольку развивается конкурентная среда, создаются дополнительные рабочие места, активнее идет структурная перестройка, расширяется потребительский сектор. Кроме того, развитие малого бизнеса ведет к насыщению рынка товарами и услугами, к повышению экспортного потенциала, лучшему использованию местных сырьевых ресурсов.

Объект исследования – ООО «Виктория».

Предмет исследования – финансово-экономические отношения, определяющие хозяйственную деятельность малых предприятий.

Цель работы – рассмотреть сущность и роль организации финансовых ресурсов предприятий малого бизнеса в условиях рыночной экономики и проанализировать финансово-хозяйственную деятельность объекта исследования с выработкой основных направлений совершенствования его работы.

Задачи исследования:

– охарактеризовать теоретические аспекты организации финансов малых предприятия в условиях рыночных отношений;

– дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования;

– провести анализ деятельности исследуемого предприятия;

– осуществить анализ финансовых ресурсов предприятия;

– разработать основные направления повышения эффективности функционирования организации.

Методы, применяемые при анализе: метод сравнения, стандартно-математический метод, способ цепных подстановок, графический метод.

 

 

 

1 Теоретические аспекты организации финансов малого бизнеса

 

1.1 Источники финансирования малого предпринимательства

Управление финансами представляет собой процесс, цель которого — улучшение финансового состояния предприятия и получение определенных финансовых результатов.

Любое предприятие представляет собой элемент экономической системы и вступает в определенные взаимоотношения с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами. В процессе формирования и использования финансовых ресурсов у предприятия возникают финансовые отношения с другими субъектами рынка. Именно эти отношения и составляют сущность финансов предприятия.

Таким образом, финансы предприятия представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе его производственно-хозяйственной деятельности и связанные с формированием и распределением его финансовых ресурсов.

В таблице 1 показаны укрупненные группы финансовых отношений предприятия и сопровождающие их денежные фонды.

Главные направления финансовой деятельности любого хозяйствующего субъекта — формирование и использование денежных фондов, через которые обеспечивается денежными средствами производственно-хозяйственная деятельность предприятия, осуществляется простое и расширенное воспроизводство [22].

В соответствии с законодательством РФ формирование денежных фондов предприятия начинается с момента его организации.

Уставный капитал — первый и основной источник собственных средств предприятия. Название «уставный капитал» говорит о том, что его величина фиксируется в уставе организации и подлежит регистрации в установленном законом порядке. Из уставного капитала формируется основной и оборотный капиталы, которые используются на приобретение соответственно основных и оборотных средств.

Добавочный капитал — это денежный фонд собственных средств предприятия, поступающий в течение года по следующим каналам: прирост стоимости основных фондов в результате их переоценки; доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости (эмиссионный доход); безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели.

 

Таблица 1 – Финансовые отношения и денежные фонды предприятия малого бизнеса [22]

Финансы предприятия 

Финансовые отношения

Денежные фонды 

С другими предприятиями и организациями

С поставщиками сырья, материалов и т.п.

С покупателями готовой продукции

Со строительными организациями

С транспортными организациями

С аудиторскими фирмами

С юридическими фирмами

Внутри предприятия

С работниками предприятия

С филиалами, цехами, бригадами

С финансово-кредитной системой

С бюджетами разных уровней

С внебюджетными фондами

С коммерческими банками

С другими рыночными институтами

С биржами

С инвестиционными фондами

Со страховыми организациями

Уставной капитал фондовых средств

Фонд оборотных средств

Добавочный капитал

Резервный капитал

Инвестиционный фонд

Фонд накопления

Амортизационный фонд

Фонд потребления

Фонд для выплаты заработной платы

Валютный фонд

Фонд для платежей в бюджет

 

 

Добавочный капитал может быть использован предприятием на увеличение уставного капитала и на погашение убытков (от деятельности в зачетный год, от снижения стоимости имущества, выявленного по результатам переоценки).

Резервный капитал — денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законодательством РФ в размере, определенном уставом, но не менее 15% уставного капитала. Для его формирования из чистой прибыли предприятия ежегодно отчисляется не менее 5% до достижения установленных размеров. Наличие резервного капитала в рыночной экономике — важнейшее условие поддержания устойчивого финансового положения предприятия [22].

Он используется для покрытия убытков предприятия, а также выплаты дивидендов при отсутствии необходимой прибыли.

Фонд
накопления предназначен для развития производства, он образуется из чистой прибыли предприятия. Из фонда накопления предприятие обеспечивает прирост оборотных средств, финансирует капитальные вложения. Он также служит источником увеличения уставного капитала, поскольку вложения в развитие производства увеличивают имущество предприятия [22].

Фонд потребления — денежные средства, образуемые из чистой прибыли и направляемые на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия, финансирование объектов непроизводственной сферы, на выплаты компенсационного характера.

Валютный фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспорта продукции и покупающих валюту для импортных операций.

Осуществление финансовых отношений требует наличия у предприятия финансовых ресурсов. Однако предприятие функционирует в условиях ограниченности всех ресурсов, в том числе и финансовых, по отношению к возможности их использования. Поэтому в управлении финансами обеспечение финансовых потребностей предприятия рассматривается как первоочередная задача. От того, насколько эффективно осуществляется управление финансовыми ресурсами на предприятии, зависит его финансовое благополучие, а также благосостояние его владельцев и работников [22].

Финансовые ресурсы — это все источники денежных средств, аккумулируемые предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет различного рода поступлений.

В условиях рыночной экономики финансисты оперируют понятием «капитал»; капитал — реальный объект воздействия для получения прибыли. Капитал и финансовые ресурсы имеют одну природу — денежные средства. Однако капитал — это стоимость финансовых ресурсов, пущенных предприятием в оборот и приносящих доходы от этого оборота. В этом смысле капитал становится превращенной формой финансовых ресурсов, так как он не может долгое время оставаться в виде денежных средств [22]

Формирование финансовых ресурсов осуществляется из различных источников, которые можно подразделить на внутренние и внешние. Внутренние источники образуются за счет собственных и приравненных к ним средств и связаны с результатами хозяйствования. Внешние — поступления ресурсов на предприятие извне.

Состав финансовых ресурсов, поступающих из внутренних и внешних источников, приведен в таблице 2.

 

Таблица 2 – Состав финансовых ресурсов предприятия малого бизнеса [26]

Финансовые ресурсы предприятия 

Внутренние источники 

Внешние источники 

Образуемые за счет собственных средств

Образуемые за счет приравненных к ним средств

Мобилизуемые на финансовом рынке 

Поступающие в порядке перераспределения

  • прибыль от основной деятельности
  • прибыль от выполняемых НИР и другие целевые доходы
  • прибыль от финансовых операций
  • прибыль от работ, выполняемых хозяйственным способом
  • прочие доходы, финансовые ресурсы, поступающие от союзов, ассоциаций, отраслевых структур
  • бюджетные ассигнования, субсидии, субвенции
  • амортизационные отчисления
  • выручка от реализации выбывшего имущества
  • устойчивые пассивы
  • накопление нераспределенной прибыли
  • целевые поступления
  • резервный фонд
  • паевые и иные взносы членов трудового коллектива
  • средства от продажи собственных ценных бумаг (акций, облигаций и др.)
  • кредиты и займы
  • страховые возмещения по рискам
  • реализация страховых полисов и залоговых свидетельств
  • финансовые ресурсы, формируемые на паевых началах (долевое участие в текущей инвестиционной деятельности)
  • дивиденды, проценты по ценным бумагам других эмитентов

 

 

Среди внутренних источников финансовых ресурсов важнейшими являются прибыль и амортизационные отчисления.

Прибыль предприятия формируется в процессе его производственной деятельности, являясь ее конечным результатом. В условиях конкуренции трудовой коллектив заинтересован в росте прибыли, так как она служит источником роста производства, а следовательно, и роста благосостояния работников предприятия. Однако таким источником служит не вся валовая прибыль, полученная в результате хозяйственной деятельности предприятия, а лишь часть ее, остающаяся после уплаты налогов и платежей в бюджет, — чистая прибыль. Она используется для формирования фондов накопления и потребления, резервного фонда [22].

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции и затем в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником формирования фонда накопления.

Финансовые ресурсы, мобилизуемые на финансовом рынке, представлены денежными средствами, полученными от продажи собственных акций, облигаций и других видов ценных бумаг, а также заемными средствами. Они состоят из правовых хозяйственных обязательств перед третьими лицами: долгосрочные и краткосрочные кредиты банков, облигационные займы, а также средства других предприятий в виде кредиторской задолженности. Эти средства, как правило, передаются предприятию во временное пользование на условиях платности и возвратности. Исключение составляет лишь кредиторская задолженность предприятия перед контрагентами или работниками предприятия [22].

В составе финансовых ресурсов, формируемых в порядке перераспределения, в последние годы повышается роль развивающегося страхового рынка, предоставляющего предприятию страховые возмещения по рискам. Прошедшая в стране приватизация государственной собственности вызвала к жизни новые источники финансовых ресурсов в виде паевых, долевых и иных взносов учредителей, а также доходов по ценным бумагам, эмитируемым другими предприятиями. Особо следует остановиться на заметно снизившейся роли бюджетных ассигнований. В недавнем прошлом они занимали важное место в финансовых ресурсах, причем получали их предприятия чаще всего на безвозмездной основе.

С формированием в России рынка средств производства, капиталов и труда, становлением многоукладной экономики и рыночного ценообразования коренным образом изменяется механизм управления финансами на предприятии.

Организация эффективного управления финансовыми ресурсами с учетом методов, адекватных рыночной экономике, осуществляется в рамках финансового менеджмента.

 

1.2 Управление финансами малого предприятия

Финансовый менеджмент малого предприятия — это управление финансами и финансовой деятельностью предприятия малого бизнеса, направленное на реализацию его стратегических, тактических и текущих целей.

Финансовый менеджмент представляет собой систему рационального управления движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия в целях достижения текущих и стратегических целей. Другими словами, финансовый менеджмент связан с оптимизацией финансовых средств предприятия для достижения собственниками максимального дохода [29].

Как любая система управления, финансовый менеджмент состоит из двух подсистем: управляемой (объекта управления, т.к. источников финансовых ресурсов, самих финансовых ресурсов и финансовых отношений) и управляющей (субъекта управления, т.е. финансовой службы предприятия и финансовых менеджеров).

Малое предпринимательство функционирует в рамках правового, нормативного и информационного обеспечения, посредством которого проявляется влияние, внешней среды на деятельность предприятия. Законы, указы Президента, постановления Правительства РФ и другие акты центральных и местных органов власти образуют нормативно-правовое обеспечение. В основе информационного обеспечения системы управления финансами малого предприятия лежит любая информация финансового характера. Она включает:

  • бухгалтерскую отчетность;
  • сообщения финансовых органов;
  • информацию банковской системы;
  • данные о конъюнктуре рынка;
  • прочую информацию [29].

    Объектом управления в финансовом менеджменте малого предприятия являются финансовые ресурсы в виде денежного оборота хозяйствующего субъекта, представляющего собой постоянный поток денежных поступлений и выплат. Каждому направлению расходования денежных фондов должны соответствовать определенные источники. На малом предприятии к источникам можно отнести собственный капитал и пассивы, которые инвестируются в производство и приобретают форму активов. Постоянный процесс движения денежных средств на предприятии представлен на рис. 1.

    На действующем предприятии невозможно определить исходную и конечную точки денежного оборота. Объем денежных средств, которым располагает предприятие (центральная часть рисунка), изменяется во времени и зависит от характера производственного процесса, объема продаж, погашения дебиторской задолженности и др. Запасы сырья, незавершенного производства, готовой продукции на складе, дебиторская задолженность и подлежащий оплате коммерческий кредит также колеблются в зависимости от реализации, производственного процесса и финансовой политики предприятия в отношении кредиторской и дебиторской задолженности, формирования запасов.

    В задачи финансового менеджмента малого предприятия входит В долгосрочном финансовом управлении прежде всего учитываются факторы риска и неопределенности. В конечном итоге, главное в финансовом менеджменте малого предприятия — принятие решений по обеспечению наиболее эффективного движения финансовых ресурсов между предприятием и источниками его финансирования, как внешними, так и внутренним [29].

     


    Рисунок 1 – Потоки денежных средств предприятия малого бизнеса[29]

     

    Управление потоком финансовых ресурсов, выраженных в денежных средствах, является центральным вопросом в финансовом менеджменте предприятия. Поток финансовых ресурсов составляют денежные средства:

    — полученные в результате финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

    — приобретенные на финансовых рынках посредством получения кредитов;

    — возвращенные предприятию в качестве платы за инвестированный капитал в виде процентов и дивидендов;

    — инвестированные и реинвестированные в развитие хозяйственной деятельности предприятия;

    — направленные на уплату налоговых платежей [29].

    Функции и экономические методы финансового менеджмента предприятия можно подразделить на 2 блока: блок по управлению внешними финансами и блок по внутреннему учету и финансовому контролю.

    Блок по управлению внешними финансами предполагает реализацию отношений фирмы с юридическими и хозяйственно-самостоятельными субъектами рынка, выступающими в качестве клиентов, заимодателей, поставщиков и покупателей.

    Блок по внутреннему учету и финансовому контролю включает контроль за ведением производственного учета, составление сметы затрат, контроль за выплатой заработной платы и налогов, сбор и обработку данных бухгалтерского учета для внутреннего управления финансами и для предоставления данных отчетности, составление и контроль за правильностью финансовой отчетности (баланса, отчета и прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств и т.д.), анализ финансовой отчетности и использование его результатов для внешнего и внутреннего аудита, оценка финансового состояния предприятия на текущий период и ее использование для принятия оперативных управленческих решений и в целях планирования.

    Важнейшие решения, принимаемые в области финансового менеджмента малого предприятия, относятся к вопросам оптимизации структуры активов, определения потребностей в их замене или ликвидации, разработки методов и средств реализации инвестиционной политики, определении потребностей в финансовых ресурсах, управление портфелем ценных бумаг [29].

    Инвестиционная политика предполагает вида финансового управления: долгосрочного и краткосрочного, имеющих свои характерные черты.
    Краткосрочные инвестиционные решения направлены на определение структуры капитала малого предприятия на текущий период, который отражается в его балансе. Долгосрочные инвестиционные решения, именуемые стратегическими, направлены на обеспечение успешного функционирования малого предприятия в будущем. Они требуют использования современных методов анализа для выбора оптимальных направлений и путей развития предприятия на перспективу с учетом объективных закономерностей и специфики развития российской экономики[29].

    Для малого предприятия очень важны решения по выбору источников финансирования. Необходимо разработать и реализовать политику оптимального сочетания собственных и заемных средств для обеспечения наиболее эффективного функционирования предприятия, разработать и реализовать политику привлечения капитала на наиболее выгодных условиях и разработать оптимальную дивидендную политику [29].

    Финансовый менеджмент есть такая организация управления финансами со стороны финансовых служб, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на самых выгодных условиях, инвестировать их с наибольшим эффектом, осуществлять прибыльные операции на финансовом рынке, покупая и перепродавая ценные бумаги.

    Выбор источника покрытия затрат предприятия при нехватке собственных финансовых ресурсов зависит от целей инвестирования средств.
    Для покрытия краткосрочной и среднесрочной потребности в оборотных средствах целесообразно использовать ссуды кредитных учреждений. При осуществлении крупных капитальных вложений в расширение, техническое перевооружение или реконструкцию производства можно привлечь долгосрочный кредит или воспользоваться выпуском ценных бумаг [29].

    Не менее важно для предприятия рационально использовать свободные финансовые ресурсы, находить наиболее эффективные направления инвестирования средств, приносящих предприятию дополнительную прибыль.
    Здесь важно уметь предвидеть динамику экономических процессов и профессионально владеть техникой совершения финансовых операций.

    Процесс управления денежным оборотом в значительной мере состоит в прогнозировании на длительную перспективу движения денежных средств и оценке его влияния на финансовое состояние предприятия. Управлять денежным оборотом — значит на основе анализа всех сторон денежного оборота предприятия, кругооборота всего капитала, движения финансовых ресурсов, состояния финансовых отношений предприятия с другими участниками экономического процесса верно рассчитать объем и интенсивность потоков денежных средств на ближайшее время и перспективу.

    В условиях рыночной экономики в процессе управления финансами любой хозяйствующий субъект выступает на финансовых рынках в различных ролях: инвестора и эмитента ценных бумаг, заемщика и кредитора. Все возникающие при этом связи обслуживаются с помощью различных финансовых инструментов, которые делятся на три группы:

  • денежные средства в кассе, на расчетном и других счетах;
  • кредитные инструменты (облигации, договоры, форвардные контракты);
  • различные способы участия в уставном капитале малого предприятия (акции, паи, доли и др.) [29].

    Воздействие на объект управления (финансовые ресурсы предприятия и его денежные потоки) осуществляется с помощью многочисленных методов и приемов.

    Основную группу составляют методы, посредством которых государство централизованно проводит управление экономикой. Эти методы носят общеэкономический характер и включают разные системы налогообложения, кредитования, амортизационных отчислений; кассовых и расчетных операций, страхования и др.

    На применении современных методов анализа и синтеза сложных систем и процессов основываются финансовое и налоговое планирование, прогнозирование деятельности коммерческой организации. Эти методы позволяют адекватно отразить основные характеристики и тенденции реальных рыночных процессов в математических моделях.

    Функционирование современного финансового менеджмента невозможно представить без применения сетей электронно-вычислительных машин, персональных компьютеров и пакетов программного обеспечения.

    Субъектом, управления в финансовом менеджменте является финансовая служба предприятия малого бизнеса, которая вырабатывает и реализует стратегию и тактику финансового менеджмента в целях повышения ликвидности и платежеспособности предприятия, посредством получения и эффективного использования прибыли.

    Роль финансовой политики в управлении малым предприятием определяется тем, что она затрагивает все стороны ее экономической деятельности — научно-техническую, производственную, материально-техническое снабжение, сбыт — и отражает в концентрированном виде влияние многочисленных внутренних и внешних факторов. В рамках единой финансовой политики малого предприятия определяются источники финансовых ресурсов и их распределение в рамках фирмы [29].

    Трудно определить конкретные формы и методы проведения финансовой политики. И хотя в рамках отдельных фирм имеются существенные отличия в использовании конкретных форм и методов финансовой политики, можно говорить об общих ее чертах, принципах и инструментах. Важнейшие из них: распределение и перераспределение прибылей, финансирование и кредитование деятельности различных подразделений, определение структуры и характера внутрифирменных финансовых операций и расчетов по ним.

     

    1.3 Методика финансово-экономической оценки деятельности малого предприятия

    Анализ является одной из основных функций управления и состоит из разъединения целостной совокупности на отдельные части, изучая которые получают представление о развитии всей совокупности под влиянием как внутренних, так и внешних факторов. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (фирмы) позволяет исследовать взаимодействие элементов производительных сил (орудий труда, предметов труда и рабочей силы) по стадиям производства и реализации продуктов труда, понять и объективно оценить эффективность работы персонала предприятия при имеющемся производственном потенциале. В процессе анализа выявляются резервы, причинно-следственные связи и факторы, которые можно использовать для роста эффективности деятельности фирмы. Аналитики разрабатывают методики по реализации выявленных резервов и факторов, практическому использованию результатов анализа в текущей и перспективной управленческой деятельности фирмы [14].

    Обобщенно задачи анализа можно сформулировать как процессы наблюдения, изучения, оценки состояния, нахождения и мобилизации резервов и факторов развития производства, реализации и потребления продукции (работ/услуг). Составляющими обобщенной задачи анализа хозяйственной деятельности фирмы являются задачи по определению резервов и факторов экономии ресурсов и повышения качества на всех стадиях производственного процесса, роста производительности труда на экстенсивной и интенсивной основе, достижения лучших финансовых результатов [14].

    Классификация видов анализа хозяйственной деятельности фирмы исходит из основных функций управления, к которым относятся: 1) информационное обеспечение управления (сбор, обработка, упорядочение информации); 2) анализ предшествующего (ретроспективного) и настоящего состояния экономики фирмы; 3) прогнозирование состояния экономики фирмы при различных вариантах развития (наихудших и наилучших условиях); 4) учет и контроль параметров производства (оперативный, финансовый и статистический); 5) стимулирование достижения результативности деятельности фирмы (финансовых результатов); 6) анализ результативности деятельности фирмы и подготовка информации к очередному производственному циклу [14].

    Анализ как функция управления осуществляется ежедневно, но может регулярно проводиться в краткосрочные (неделя, декада, месяц) и долгосрочные периоды (квартал, год, несколько лет). Кроме того, анализ может осуществляться специализированными аналитическими службами, собственниками предприятия, органами управления, поставщиками, покупателями, аудиторскими фирмами, кредитными и финансовыми органами, т. е. различными субъектами хозяйствования [29].

    По содержанию и полноте охвата изучаемых вопросов различают комплексный, системный и локальный анализ. Методы анализа хозяйственной деятельности — это совокупность приемов, применяемых для обработки информации о работе предприятия. Эти приемы составляют основу методик анализа, в которых описывается подробное содержание показателей и этапов проведения анализа.

    Различают общие, типовые и частные методы и методики проведения анализа. Общая методика представляет собой такую совокупность этапов и приемов аналитической работы, которая присуща любым процессам, происходящим на предприятии. Типовая методика — это общая методика, применимая для разных отраслей и областей знаний. Частная методика конкретизирует общую методику для конкретного предприятия определенной отрасли в отношении конкретных вопросов, поставленных для выполнения соответствующих задач[29].

    Традиционными общими способами (приемами) обработки, изучения и обобщения информации при анализе являются сравнение, сводка и группировка, балансовый метод, графический анализ, табличный метод, методы определения относительных и средних величин, моделирование и оптимизация.

    Все вышеперечисленные методы, используемые в анализе хозяйственной деятельности предприятия, должны использовать показатели, имеющие количественную определенность, которая выражается в абсолютных и относительных величинах. Абсолютные величины показателей характеризуют явления в единицах меры, веса, объема, площади, стоимости и т. д. Относительные величины показателей характеризуют соотношение изучаемого явления с базовым, сравниваемым. Отношение выражается в форме коэффициентов, удельных весов, процентов [29].

    В анализе используются разные виды относительных величин (изменение планового показателя в динамике по отношению к базовому, цепным методом, изменение структуры, изменение эффективности). Особое место среди относительных показателей в анализе занимают средние величины. Они используются для характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку. В каждом конкретном случае могут рассчитываться разные типы средних величин: средняя арифметическая, средняя арифметическая взвешенная, средняя гармоническая, средняя геометрическая, средние хронологические и др. [7].

    На практике достаточно часто необходимо максимизировать, минимизировать или рационализировать те или иные факторы развития. Тогда применяются экономико-математические методы, к которым относятся методы линейного программирования, динамического программирования, математическая теория игр, матричные методы анализа, теория нечетных множеств, математическая теория массового обслуживания и др.

    В экономической литературе даются разные подходы к анализу финансовой устойчивости. Рассмотрим методику Шеремета А.Д. и Сайфулина Р.С., рекомендующую для оценки финансовой устойчивости определять трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации.

    Из множества коэффициентов финансовой устойчивости, приоритет отдается следующим показателям:

  • коэффициент соотношения заемных и собственных средств;
  • коэффициент долга;
  • коэффициент автономии;
  • коэффициент финансовой устойчивости;
  • коэффициент маневренности собственных средств;
  • коэффициент устойчивости структуры мобильных средств;
  • коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования.

    Из названных семи коэффициентов только три имеют универсальное применение независимо от характера деятельности и структуры активов и пассивов предприятия: коэффициент соотношения заемных и собственных средств, коэффициент маневренности собственных средств и коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками финансирования.

    При анализе финансовой устойчивости применяют комплекс следующих показателей предприятия, которые предложены Донцовой Л. В., Никифоровой Н.А.:

    1) Коэффициент финансового риска (коэффициент задолженности, соотношения заемных и собственных средств, рычага) – это отношение заемных средств к собственным средствам. Он показывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на рубль собственных:

    , (1)

    где Кфр – коэффициент финансового риска;

    ЗС – заемные средства [11].

    Оптимальное значение этого показателя, выработанное западной практикой – 0,5. Рост показателя свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от внешних финансовых источников, то есть, в определенном смысле, о снижении финансовой устойчивости и нередко затрудняет возможность получения кредита. Установлено нормативное значение данного коэффициента – соотношение должно быть меньше 0,7. Превышение указанной границы означает зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости.

    2) Коэффициент долга (индекс финансовой напряженности) – это отношение заемных средств к валюте баланса:

    , (2)

    где Кд – коэффициент долга;

    Вб – валюта баланса[11].

    Международный стандарт (европейский) до 50%. Нормативное значение коэффициента привлеченного капитала должно быть меньше или равно 0,4.

    3) Коэффициент автономии (финансовой независимости) – это отношение собственных средств к валюте баланса предприятия:

    , (3)

    где Ка – коэффициент автономии[11].

    По этому показателю судят, насколько предприятие независимо от заемного капитала. Коэффициент автономии является наиболее общим показателем финансовой устойчивости предприятия.

    Таким образом, оптимальное значение данного коэффициента – 50%, то есть желательно, чтобы сумма собственных средств была больше половины всех средств, которыми располагает предприятие.

    4) Коэффициент финансовой устойчивости – это отношение итога собственных и долгосрочных заемных средств к валюте баланса предприятия (долгосрочные займы правомерно присоединяются к собственному капиталу, так как по режиму их использования они похожи):

    , (4)

    где КФУ – коэффициент финансовой устойчивости[11].

    5) Коэффициент маневренности собственных источников – это отношение его собственных оборотных средств к сумме источников собственных средств:

     


    , (5)

    где Км – коэффициент маневренности собственных источников[11].

    Коэффициент маневренности собственных источников, показывает величину собственных оборотных средств, приходящихся на 1 руб. собственного капитала. Этот показатель по своей сути близок к показателям ликвидности. Однако он дополняет и существенно повышает информативность первого показателя.

    Коэффициент маневренности собственных источников указывает на степень мобильности (гибкости) использования собственных средств, то есть, показывает, какая часть собственного капитала не закреплена в ценностях иммобильного характера и дает возможность маневрировать средствами предприятия. Некоторые авторы считают оптимальным значение этого показателя, равное 0,5.

    6) Коэффициент устойчивости структуры мобильных средств – это отношение чистого оборотного капитала ко всему оборотному капиталу [17, с. 29]:

    , (6)

    где Куст.мс. – коэффициент устойчивости структуры мобильных средств;

    ОБ – величина оборотных активов;

    КП – краткосрочные пассивы[11].

    7) Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками – это отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Он показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников и не нуждается в привлечении заемных:

    , (7)

    где Ксос – коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками[11].

    Установлено нормативное значение данного коэффициента: нижняя граница – 0,1. При показателе ниже значения 0,1 структура баланса признается неудовлетворительной, а организация неплатежеспособной. Более высокая величина показателя (до 0,5) свидетельствует о хорошем финансовом состоянии организации, о её возможности проводить независимую финансовую политику.

    Общая рентабельность предприятий определяется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле

    (8)

    где Р — уровень рентабельности, %;

    П — прибыль;

    —среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

    — среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств[11].

    По иному говоря, уровень общей рентабельности, то есть индикатор, отражающий прирост всего вложенного капитала (активов), равняется прибыли до начисления процентов помноженной на сто и поделенной на активы.

    Уровень общей рентабельности – это ключевой индикатор при анализе рентабельности предприятия. Но если требуется точнее определить развитие организации, исходя из уровня ее общей рентабельности, необходимо вычислить дополнительно еще два ключевых индикатора: рентабельность оборота и число оборотов капитала

    Коэффициент реинвестирования прибыли – характеризует дивидендную политику фирмы, показывает долю чистой прибыли, остающуюся на предприятии, и, следовательно, служащий дальнейшему его развитию. Рассчитывается как отношение чистой нераспределенной прибыли (реинвестированной прибыли) к чистой прибыли предприятия

    Рентабельность производства – это отношение балансовой прибыли к средней стоимости производственных фондов:

    (9)

    где – средняя стоимость производственных фондов (основных и оборотных средств) [11].

    Показатель характеризует размер прибыли на один рубль стоимости производственных фондов.

    Рентабельность основной деятельности – отношение прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции (работ, услуг):

    (10)

    Данный показатель позволяет судить, какую прибыль дает каждый рубль производственных затрат[32].

    Рентабельность продукции – отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации в целом (РП):

    (11)

    Величина Rпр показывает, сколько прибыли дает каждый рубль стоимости реализованной продукции[32].

    Рентабельность отдельных изделий – отношение прибыли от реализации продукции конкретного вида к выручке от ее реализации:

    (12)

    В странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида рассчитывают рентабельность собственного капитала (Rс.к.) и рентабельность основного (авансированного) капитала (Rо.к.):

    (13)

    где – среднегодовая стоимость вложений в активы (определяется по данным годового баланса предприятия);

    – среднегодовая стоимость собственного капитала (определяется также по данным годового баланса предприятия) [32].

     

     

    2

     

    2.1 Организационно-правовая характеристика ООО «Виктория»

    Общество с ограниченной ответственностью «Виктория» создано с целью более полного насыщения потребительского рынка товарами и услугами и для извлечения прибыли. Оно является юридическим лицом и действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

    Почтовый адрес общества; 350059 Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Дзержинского, 100.

    Предприятие было создано 14 октября 2002 г.

    Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.

    Предметом деятельности Общества являются:

  • оптовая и розничная торговля, включая торговлю климатическим оборудованием;
  • сервисные услуги по установке и обслуживанию климатического оборудования;
  • транспортные и транспортно-экспедиционные услуги;
  • осуществление коммерческой посреднической деятельности;
  • маркетинговые, дилерские, комиссионные услуги;

    —    выполнение иных видов деятельности, не противоречащих действующему законодательству.

    По всем вышеперечисленным видам предусмотрена внешнеэкономическая деятельность. Виды деятельности, подлежащие лицензированию, могут осуществляться только после получения соответствующей лицензии.

    Генеральный директор несет ответственность за результаты работы Общества перед Общим собранием Общества. Генеральный директор несет личную ответственность за сохранность документов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность Общества до сдачи их в архив, согласно действующему Законодательству.

    Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные материальные ценности и финансовые ресурсы.

    Источниками формирования имущества Общества являются;

    а)    денежные и материальные взносы учредителей;

    б)    доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности;

    в)    доходы от ценных бумаг;

    г)    кредиты банков и других кредиторов;

    д)    иные источники, не запрещенные Законодательством РФ.

    Для обеспечения деятельности Общества за счет взносов Участников формируется Уставный капитал в размере 10000 (десять тысяч) рублей.

    Общество вправе в отношении своего имущества, осуществлять все действия, дозволенные Законом, в том числе вступать в правоотношения по залогу имущества в соответствии с Законодательством о залоге.

    Бухгалтерский учет и отчетность в Обществе ведутся по правилам действующего законодательства. Организация документооборота в Обществе и его филиалах (представительствах) устанавливается генеральным директором Общества.

    Полученная после расчетов с государственным и местным бюджетами чистая прибыль Общества используется на создание резервного фонда, образование фондов развития, социального и других фондов, материального поощрения работников Общества, оставшаяся часть чистой прибыли распределяется между участниками пропорционально их доле в уставном капитале.

    Информацию об особенностях структуры органов управления ООО «Виктория» можно почерпнуть из Устава Общества, должностных инструкций, штатного расписания и других документов.

    Высшим органом управления ООО является Общее собрание участников, которое наделено компетенцией и полномочиями и выполняет функции общего собрания участников, определенного в п. 1 ст. 32 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Общее собрание участников вправе рассмотреть любой вопрос деятельности ООО, его решения обязательны для исполнения всеми органами предприятия.

    На рисунке 2 изображена организационная структура исследуемого предприятия. Как видим организационно-управленческая структура ООО «Виктория» относится к линейно-функциональной структуре управления.

    Рисунок 2 – Организационно-управленческая структура ООО «Виктория»

    Преимущества такой структуры: освобождает линейных менеджеров от решения некоторых специальных вопросов; создает основу для использования в работе консультаций опытных специалистов; уменьшает потребность в специалистах широкого профиля; эффективность достигается за счет специализации деятельности менеджеров; централизованный контроль за стратегическим решениями; дифференциация и делегирования полномочий; стимулирует деловую и профессиональную специализацию; уменьшает дублирование усилий и потребление материальных ресурсов в функциональных областях; улучшает координацию в функциональных областях. Недостатки приведенной структуры: усложняются взаимосвязи; затрудняется координация; проявляется тенденция к чрезмерной централизации; содействие узкой специализации подразделений; трудности координации; ограниченная возможность для развития менеджеров; отделы могут быть более заинтересованы в реализации целей и задач своих подразделений, чем общих целей всей организации. Это увеличивает возможность конфликтов между функциональными областями; в большой организации цепь команд от руководителя до непосредственного исполнителя становится слишком длинной.

     

    2.2 Анализ экономических показателей деятельности ООО «Виктория»

    Важным инструментом оценки экономического субъекта является анализ экономических показателей. Для проведения такой оценки используется бухгалтерская отчетность и другие виды учета, осуществляемые на предприятии, согласно учетной политике. Технико-экономические показатели деятельности ООО «Виктория» представлены в таблице 3.

     

    Таблица 3 – Технико-экономические показатели деятельности ООО «Виктория»

     

    Показатель 

     

     

    2006 г

     

     

    2007 г

     

     

    2008 г

    Темпы роста, % 

    2007 г

    к

    2006г.

    2008 г

    к

    2007г.

    2008 г к

    2006 г

    Среднесписочная численность

    персонала, чел

    – всего

    7

    53 

    47 

    757,1

    88,7

    671,4

    Продолжение таблицы 3

     

    Показатель 

     

     

    2006 г

     

     

    2007 г

     

     

    2008 г

    Темпы роста, %

    2007 г

    к

    2006 г

    2008 г

    к

    2007 г

    2008 г к

    2006 г

    в том числе:

    — оптовая торговля 

     

    5

     

    47 

     

    41 

     

    940,0

     

    87,2

     

    820,0

    — розничная торговля

    2

    6 

    6 

    300,0

    100,0

    300,0

    Фонд оплаты труда, тыс. руб

     

    184,8 

     

    2431,2 

     

    3331,6 

     

    13,2 раза

     

    137,0

     

    18,0 раз

    Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб

     

    2200

     

    3822,6 

     

    5907,1 

     

    154,5 

     

    3822,6 

     

    173,8

    Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб

     

     

     

    7,5 

     

    13 

     

     

     

    173,3 

     

    Фондовооруженность труда, руб /чел

     

     

     

    141,5 

     

    276,6 

     

     

     

    395,5

     

    Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.

     

    2444,3 

     

    13361,0 

     

    19188,0 

     

    546,6 

     

    143,6 

     

    785,0

    Денежная выручка, тыс. руб. 

     

    499 

     

    72039 

     

    116626 

     

    144,4 

     

    161,9 

     

    233,7

    Полная себестоимость реализованных товаров, услуг, тыс. руб

     

     

    508 

     

     

    68739

     

     

    112812 

     

     

    1353 

     

     

    164,1 

     

     

    222,1

    Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб

     

    -9 

     

    3300 

     

    3814 

     

     

     

    115,6 

     

    424,7

    Прибыль (убыток) от продаж в расчете на:

    — 1 среднесписочного работника, тыс. руб

     

     

     

    -0,41 

     

     

     

    252,0

     

     

     

    408,3

     

     

     

     

     

     

     

    162,0

     

     

     

    996,9 раз

    — 1 рубль фонда оплаты труда, руб

     

    -0,05 

     

    1,4 

     

    1,1 

     

     

     

    78,6 

     

    23 раза

    Фондоотдача,руб /руб

     

    9605,2 

    8971,2 

     

    93,4 

    Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

     

     

    0,2 

     

     

    5,4 

     

     

    6,1 

     

     

    27 раз 

     

     

    112,9 

     

     

    30,5 раз

    Продолжительность оборота оборотных средств, дней

     

     

    450 

     

     

    68 

     

     

    60 

     

     

    15,1 

     

     

    88,2 

     

     

    13,3

    Норма прибыли, %

    -0,4

    24,7

    19,8



    49,6

    Производительность труда, тыс. руб./чел.

     

    71,3

     

    1359,2

     

    2375,0

     

    18,6 раза

     

    174,7

     

    33,3 раза

    Торговая площадь, м2

    251

    685

    1050

    272,9

    153,3

    418,3

     

    Из анализа данных таблицы 3 следует, что среднесписочная численность персонала возросла с 7 чел в 2006 г до 47 чел в 2008 г. Это объясняется расширением сферы деятельности общества. Среднемесячная оплата труда 1 работника выросла с 2200 руб в 2006 г до 5907,1 руб в 2008 г., на 173,3% в 2008 г по сравнению с 2007 г возросла среднегодовая стоимость основных фондов общества, что привело к повышению фондовооруженности труда в отчетном году по сравнению с предыдущим на 395,5%, Среднегодовая стоимость оборотных средств в отчетном году превышает показатель 2008 г почти в 8 раз. Это объясняется не только увеличением объема продаж, но и тем, что общество начало свою деятельность лишь в ноябре 2006 года.

    И денежная выручка, и себестоимость реализованных товаров и услуг значительно выросли, но при этом темпы роста полной себестоимости несколько выше темпов роста денежной выручки. В 2006 году получен убыток от продаж, что вызвано ростом коммерческих расходов.

    В 2008 г по сравнению с 2007 г она увеличилась на 115,6%. Прибыльность персонала ежегодно увеличивается: в 2006 г на каждого работника было получено 410 руб убытка, в 2007 г – свыше 252,2 тыс. руб прибыли, в 2008 г – свыше 408,3 тыс. руб прибыли. На каждый рубль затрат на оплату труда прибыли было получено в 2007 г. 1,4 руб, в 2008 г – 1,1 руб, т.е. темп роста оплаты труда опережает темп роста прибыли.

    Фондоотдача в отчетном году уменьшилась по сравнению с предыдущим годом. Это связано с опережением роста среднегодовой стоимости фондов по сравнению с денежной выручкой. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств значительно возрос, соответственно и продолжительность оборота оборотных средств сократилась с 450 дней в 2006 г до 60 дней в 2008 г.

    Производительность труда работников за исследуемый период выросла довольно значительно – с 71,3 тыс. руб в 2006 г до 2375,0 тыс. руб в 2008 г. Наибольший рост производительность труда наблюдается в 2007 г по сравнению с показателем 2006 г., составив 18,6 раза. А относительный прирост по сравнению с базовым годом составил 33,3 раза в целом.

    Расширением объемов продаж потребовало от руководства предприятия принятие решения о приобретении дополнительных торговых и складских помещений. Так площадь торговых площадей предприятия составила 251 м2 в 2006 г., 685 м2 в 2007 г., 1050 м2 в 2008 г.

    Основным видом деятельности ООО «Виктория» является оптовая торговля, на которую приходится наибольший удельный вес денежной выручки (таблица 4).

     

    Таблица 4 – Состав и структура доходов ООО «Виктория»

Показатель


 

2006 г

2007 г

2008 г

Изменение

2008 г к 2006 г

тыс.

руб 

% 

тыс. руб

% 

тыс. руб.

% 

тыс. руб

уд.веса%

Денежная выручка (нетто),

499 

100 

72039 

100 

116626 

100 

116127

в том числе:

— от оптовой торговли

487 

97,6 

60944 

84,6 

106094 

91,0 

105607

-6,6

— от розничной торговли

 

 

 

 

 

10104 

 

14,0 

 

9788 

 

8,4 

 

9788

 

— от прочих услуг

12 

2,4 

991 

1,4 

744 

0,6

732

-1,4

 

В структуре денежной выручки наибольший удельный вес приходится на оптовую торговлю. Вместе с тем, ее доля снижается: в 2006 г она занимала 97,6%, в 2007 г – 84,6%, в отчетном году – 91%, Удельный вес дохода от розничной торговли составил 14% в 2007 г и 8,4% в 2008 г. Доля прочих услуг ежегодно снижается.

Проведем анализ динамики финансовых результатов исследуемой организации (таблица 5).

 

Таблица 5 – Динамика показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Виктория»

 

Показатель 

 

 

2006 г

 

 

2007 г

 

 

2008 г

(+,-), % 

2007г. к

2006 г

2008г к

2007 г

2008 г к 2006 г

Среднесписочная численность персонала, чел – всего

 

7 

 

53 

 

47 

 

+46 

 

-6 

 

40

в том числе:

-оптовая торговля

 

5 

 

47 

 

41 

 

11 

 

1 

 

36

— розничная торговля

2 

6 

6 

4 

4 

4 

Продолжение таблицы 5

Показатель 

2006 г

2007 г

2008 г

2007 г к

2006 г

2008 г к

2007 г

2008 г к 2006 г

Фонд оплаты труда, тыс. руб

 

184,8 

 

2431,2 

 

3331,6 

 

2246,4 

 

900,4 

 

3146,8

Среднемесячная заработная плата 1 работника, руб

 

2200 

 

3822,6 

 

5907,1 

 

1622,6 

 

2084,5 

 

3707,1 

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб

 

 

 

7,5 

 

13 

 

7,5 

 

5,5 

 

13 

Фондовооруженность труда, руб /чел

 

 

 

141,5 

 

276,6 

 

141,5 

 

135,1 

 

276,6 

Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб

 

2444,3 

 

13361,0 

 

19188,0 

 

10916,7 

 

5827 

 

16743,7 

Денежная выручка, тыс. руб

499 

72039 

116626 

71540 

44587 

116127 

Полная себестоимость реализованных товаров, услуг, тыс. руб

 

 

508 

 

 

68739

 

 

112812 

 

 

68231

 

 

44073 

 

 

112304 

Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб

 

-9 

 

3300 

 

3814 

 

3991 

 

514 

 

3823

Прибыль (убыток) от продаж в расчете на:

— 1 среднесписочного работника, тыс. руб

 

 

 

-0,41 

 

 

 

252,0 

 

 

 

408,3 

 

 

 

61,89 

 

 

 

252,41 

 

 

 

407,71 

— 1 рубль фонда оплаты труда, руб

 

-0,05 

 

1,4 

 

1,1 

 

1,45 

 

-0,3 

 

1,15 

Фондоотдача, руб/руб 

 

9605,2 

8971,2 

9605,2 

-634 

8971,2 

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

 

0,2 

 

5,4 

 

6,1 

 

5,2 

 

0,7 

 

5,9 

Продолжительность оборота оборотных средств, дней

 

450 

 

68 

 

60 

 

-382 

 

-8 

 

390 

Норма прибыли, %

-0,4

24,7

19,8

25,1 

-4,9 

20,2 

Производительность труда, тыс. руб/чел

 

71,3 

 

1359,2 

 

2375 

 

1287,9 

 

1015,8 

 

2303,7 

Торговая площадь, м2

251 

685 

1050 

434 

365 

799 

 

 

Таким образом, как видим финансовые показатели деятельности предприятия за исследуемый период улучшились. Выручка от реализации увеличилась за рассматриваемый период на 116127 тыс. руб, наибольший прирост данного показателя отмечается в 2007 г и составил 71540 тыс. руб. Полная себестоимость реализованных товаров выросла на 112304 тыс. руб, при этом максимальный прирост отмечается в 2007 г по сравнению с предыдущим 2006 г, равный 68231 тыс. руб. Прибыль от продаж за исследуемый период выросла на 38231 тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился с 0,2 оборотов в 2006 г. до 6,1 оборота в 2008 г., что свидетельствует о повышении эффективности их использования в деятельности предприятия. Соответственно, снизилась продолжительность их оборота с 450 дней в 2006 г и 450 дней в 2006 г до 60 дней в 2008 г.

Довольно высока динамика производительности труда. В базовом 2006 г. производительность труда одного работника составила почти 71,3 тыс. руб /чел., в 2007 г она незначительно (на 1287,9 тыс. руб./чел) увеличилась, то в отчетном году она составила 2375 тыс. руб.

Торговая площадь увеличилась с 251 м2 в 2006 г. до 1050 м2 в 2008 г.

В целом следует охарактеризовать деятельность предприятия как экономически эффективную, рентабельную и прибыльную. Предприятие расширяет объем и ассортимент реализованной продукции.

Показатели деловой активности характеризуют эффективность деятельности предприятия (таблица 6).

 

Таблица 6 – Показатели деловой активности ООО «Виктория»

 

Показатель 

 

2006 г

 

2007 г

 

2008 г

Темпы роста, % 

2007 г к

2006 г

2008 г к

2007 г

Выручка от реализации, тыс. руб. 

499 

72039 

116626 

71540

44587

Полная себестоимость реализованных товаров, услуг,

тыс. руб 

 

508 

 

68739

 

112812 

 

1353 

 

164,1 

Прибыль (убыток) от продаж,

тыс. руб 

 

-9 

 

3300 

 

3814 

 

 

 

115,6 

Прибыль (убыток) от продаж

в расчете на:

— 1 среднесписочного работника, тыс. руб

 

 

 

-0,41 

 

 

 

62,3 

 

 

 

81,1 

 

 

 

 

 

 

 

130,2 

— 1 рубль фонда оплаты труда,

руб 

 

-0,05 

 

1,4 

 

1,1 

 

 

 

78,6 

Фондоотдача, руб/руб 

 

9605,2 

8971,2 

 

93,4 

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

0,2 

5,4 

6,1 

27 раз 

112,9 

 

Продолжение таблицы 6

 

Показатель 

 

2006 г

 

2007 г

 

2008 г

Темпы роста, % 

2007г к

2006г

2008г к

2007г

Продолжительность оборота

оборотных средств, дней 

450 

68 

60 

15,1 

88,2 

Норма прибыли, %

-0,4 

24,7 

19,8 

 

 

Фондовооруженность труда, руб/чел 

 

141,5 

276,6 

 

195,5 

Фондорентабельность, % 

 

44000 

29338 

 

 

Оборотные средства, тыс. руб 

2444,3 

1331,0 

19188,0 

546,6 

143,6 

в т.ч. 

808,6 

7068,5 

12271,5 

874,1 

173,6 

в % к оборотным средствам 

33,1 

52,9 

63,9 

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной годы)

 

 

1573,6 

 

 

5592,5 

 

 

5603,5 

 

 

355,4 

 

 

100,2 

в % к оборотным средствам 

64,4 

41,8 

29,2 

 

 

Денежные средства, тыс. руб 

41,6 

187,5 

339,0 

450,7 

180,8 

в % к оборотным средствам

1,7 

1,4 

1,8 

 

 

Денежная выручка, тыс. руб 

449 

72039 

116626 

144,4 

161,9 

Коэффициент оборачиваемости: 

         

Всех оборотных средств 

0,2 

5,4 

6,1 

27 раз 

122,9 

Запасов 

0,6 

10,2 

9,5 

17 раз 

93,1 

Дебиторской задолженности 

0,3 

12,9 

20,8 

43 раза 

161,2

Денежных средств

12,0

384,2

344,

32 раза

89,5

Продолжительность оборота, дней 

         

Всех оборотных средств 

450 

68 

60 

15,1 

88,2 

Запасов 

150 

36 

38 

24,0 

105,5 

Дебиторской задолженности 

300 

28 

17 

9,3 

60,7 

Денежных средств 

7,5 

0,9 

1 

12,0 

111,1 

Среднегодовая сумма собственного капитала, тыс. руб

10 

1066 

3020 

106,6 раз 

283,3 

 

Анализ данных таблицы 6 позволяет сделать вывод о том, что оборотные средства ООО «Виктория» ежегодно увеличиваются. Если рассмотреть их структуру, то она значительно изменилась. Наибольший удельный вес в 2006 г приходился на дебиторскую задолженность — 64,4%. В 2007 г. ее удельный вес сократился до 41,8%. В 2008 году ее доля резко снизилась до 29,2%, а доля запасов возросла до 63,9%. Денежные средства предприятия составляют от 1,4 до 1,8% оборотных средств общества. Общая тенденция такова: в 2007 г. происходит резкий рост коэффициента оборачиваемости всех составляющих оборотных средств, а в 2008 г. по сравнению с 2008 г. колебания носят более плавный характер. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств значительно повысился за исследуемый период, а продолжительность их оборота уменьшилась на 382 дней в 2008 году по сравнению с 2006 годом и на 8 дней в 2008 г по сравнению с 2007 г. Коэффициент оборачиваемости запасов и денежных средств уменьшились, а дебиторской задолженности возрос. Соответственные изменения характерны и для продолжительности их оборота.

Анализ показателей рентабельности, характеризующих эффективность деятельности исследуемого предприятия ведем в таблице 7.

Таблица 7 – Показатели рентабельности ООО «Виктория»

 

Показатель 

 

2006 г

 

2007 г

 

2008 г

Темпы роста, % 

2007г к

2006г

2008г к

2007г

Рентабельность, %: 

         

-имущества 

 

15,8 

9,3 

 

 

Рентабельность, %: 

         

— оборотных средств 

 

15,8 

9,4

 

 

-производственных запасов 

 

29,9 

14,6 

 

 

-основных фондов 

 

28160 

13815 

 

49,1 

Прибыль до налогообложения, тыс. руб 

 

2545 

2493 

 

98,0 

Чистая прибыль, тыс. руб 

 

2112 

1796 

 

85,0 

Рентабельность собственного капитала (по прибыли до налогообложения), %

 

238,7 

238,7 

 

 

Рентабельность собственного капитала (по чистой прибыли), %

 

198,1 

59,5 

 

 

Рентабельность (убыточность), основной деятельности, %

         

-по прибыли от продаж 

 

4,8 

3,4 

 

 

-по чистой прибыли 

 

3,1 

1,6 

 

 

Рентабельность (убыточность), продаж, %

         

-по прибыли от продаж 

4,6 

3,3 

 

 

-по чистой прибыли 

2,9 

1,5 

 

 

 

Получение чистой прибыли в отчетном году снизилось на 316 тыс. руб, что объясняется увеличением операционных и внереализационных расходов. Соответственно и рентабельность под воздействием данных факторов снижается. В 2007 г было получено на каждый рубль имущества свыше 15 коп. чистой прибыли, а в 2008 г — 9,3 коп; на каждый рубль оборотных средств практически такая же сумма, так как имущество ООО «Виктория» преимущественно формируется из оборотных активов. На каждый рубль производственных запасов было получено в 2007 г почти 30 коп, чистой прибыли, а в 2008 г – 14,6 коп. Высокий показатель рентабельности основных фондов объясняется относительно невысоким значением среднегодовой суммы основных средств.

Рентабельность собственного капитала в отчетном году снизилась, что объясняется, прежде всего, увеличением среднегодовой суммы собственного капитала ООО «Виктория» более чем в 2,8 раза.

В результате деятельности ООО «Виктория» в 2006 г получило убыток от продаж в сумме 9 тыс. руб. В последующие годы прибыль от продаж возрастала, достигнув в отчетном году суммы 3814 тыс. руб. Рост прочих расходов привел к снижению чистой прибыли. Отсюда и рентабельность основной деятельности и продаж уменьшилась.

 

2.3 Анализ имущества ООО «Виктория»

Анализ состава и структуры актива баланса проведем в таблице 8. Из структуры активов баланса, представленного в таблице 5, видно, что валюта баланса увеличилась с 7373 тыс. руб в 2007 г. до 19364 тыс. руб в 2008 г. В наибольшей степени возросли НДС – в 9,1 раза и запасы предприятия – в 4,8 раза. В 2 раза увеличились денежные средства общества. Структура активов общества претерпела следующие изменения: удельный вес запасов возрос с 32,9 до 60,5%; НДС – с 13 до 4,7%; дебиторской задолженности сократился – с 64 до 33,4%; денежных средств с 1,7 до 1,3%. Общее увеличение валюты баланса свидетельствует о росте возможностей общества и заслуживает положительной оценки. В целом следует отметить, что у предприятия практически отсутствуют внеоборотные средства. За исследуемый период структура оборотных активов изменилась.. Так величина товарных запасов на складах увеличилась с 435 тыс. руб на 01.01.06 г до 11711 тыс. руб в на 01.01.09 г. Рост составила 11276 тыс.руб. Удельный вес данного показателя в общей структуре активов предприятия снизился с 75,1% до 60,5% на конец года.

 

Таблица 8 –– Анализ состава и структуры актива балансов ООО «Виктория»

 

 

Актив баланса

на 01.01.06 г

на 01.01.07 г

на 01.01.08 г

на 01.01.09 г

01.01.08 г к

01.01.07 г

01.01.09 г к 01.01.08

01.01.09 г к 01.01.06

тыс. руб 

% 

тыс. руб 

% 

тыс. руб 

% 

тыс.

руб 

% 

(+,-),

тыс.

руб 

 

темп роста,

% 

(+,-),

тыс.

руб

темп роста,

% 

(+,-),

тыс.руб 

темп роста,

% 

уд.

веса,

% 

Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) 

Нематериальные активы 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_ 

     

Основные средства 

 

 

 

 

15 

0,1 

 

 

15 

 

     

Незавершенное строительство

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     

Долгосрочные финансовые

вложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     

Прочие внеоборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     

Итого 

 

 

 

 

15 

0,1 

 

 

15 

 

     

Мобильные средства (оборотные активы) 

Запасы 

435

75,1

454 

44,7 

2426 

32,9 

11711 

60,5 

1972 

534,6 

9285 

482,7 

11276

2692,2

-14,6

НДС 

29

5,0

65 

6,4 

101 

1,3 

924 

4,7 

36 

155,4 

823 

914,8 

895

3186,2

-0,3

Дебиторская задолженность

5

0,9

451 

44,4 

4721 

64,0 

6464 

33,4 

4270 

1046,8 

1743 

136,9 

6459

12928

-32,5

Краткосрочные финансовые

вложения 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Денежные средства

110

19,0

45

4,5 

125 

1,7 

250 

1,3 

80 

277,8 

125 

200,0 

140

227,3

-17,7

Прочие оборотные активы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_ 

Итого 

579

100

1015 

100,0 

7373 

100 

19349 

99,9 

6358 

726,4 

11976 

262,4 

11397

2068,4

Всего активов 

579

100

1015 

100,0 

7373

100 

19364 

100 

6358 

726,4 

11991 

262,6 

11397

2068,4

 

 

Величина дебиторской задолженности составляла 01.01.06 г в сумме 5 тыс. руб (удельный вес составлял 0,9%), на конец периода 6464 тыс. руб (удельный вес 33,4%). Положительным фактом является динамика наиболее ликивдных активов предприятия – денежных средств, абсолютная величина которых составляла 110 тыс. руб на 1 января 2006 г., 125 тыс. руб на 01.01.2007 г и 250 тыс. руб на 01.01.2008 г.. Их удельный вес в структуре активов предприятия при этом снизился с 19% в 2006 г до 1,3% на 1 января 2008 г. В активах баланса на 1 января 2008 г внеоборотные активы отсутствовали, а на 1 января 2007 г появились основные средства в сумме 15 тыс. руб. Наибольший удельный вес активов приходится на оборотные средства, величина которых за анализируемый период возросла на 11976 тыс. руб. Изучая изменения в составе источников его образования, устанавливают причины увеличения или уменьшения имущества предприятий. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств (капитала), характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения предприятия. Увеличение доли заемных средств, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышения степени его финансовых рисков, а с другой – об активном перераспределении доходов от кредиторов к предприятию-должнику.

 

2.4 Анализ источников финансирования деятельности ООО «Виктория»

Анализ состава и структуры пассива предприятия проведем в таблице 9.

За исследуемый трехлетний период структура пассивов изменилась в достаточной мере. В абсолютном выражении величина пассивов предприятия увеличилась за счет рост кредиторской задолженности с 320 тыс. руб на 01.01.06 г до 13242 тыс. руб на 01.01.09 г. Удельный вес данного показателя в общей структуре пассивов снизился с 55,3% на 01.01.06 г до 68,4% на 01.01.09 г. Предприятие не имеет долгосрочных обязательств, задолженностей участникам общества по выплате дивидендов, прочих краткосрочных обязательств.

 

 

Таблица 9 –– Анализ состава и структуры пассива балансов ООО «Виктория»

 

 

Пассив баланса 

на 01.01.06 г

на

01.01.07 г

на

01.01.08 г

на

01.01.09 г

01.01.07 г к

01.01.06 г

01.01.08 г к 01.01.07

01.01.08 г к 01.01.05

тыс. руб 

   

%

тыс. руб 

% 

тыс.

руб 

% 

(+,-),

тыс.

руб 

 

темп роста,

% 

(+,-),

тыс.

руб 

темп роста,

% 

(+,-),

тыс.

руб 

темп роста,

% 

уд.

веса,

% 

Капитал и резервы 

Уставный капитал 

10

1,7

10

1,0

10

0,1

10

0,1

-1,6

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль прошлых лет

 

 


 

 

 

 

 

2112

 

10,9

 

 

 

2112

 

 

2112

 

10,9

 

2112

Непокрытый убыток прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Итого 

10

1,0

10

    1,0

10

0,1

2122

11

100

2112

21120

2122

11

2122

Долгосрочные обязательства 

Займы и кредиты 

 

 

 

 

 

 

Краткосрочные обязательства 

Займы и кредиты

159

27,5

4000

20,6

4000

4000

3841

2515,7

-6,9

Кредиторская задолженность

320

55,3

1005

99,0

7363

99,9

13242

68,4

6358

732,6

5879

179,8

12922

41381,3

13,1

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

Прочие краткосрочные обязательства

45

17,2

-45

-17,2

Итого 

569

98,2

1005

99,0

7363

99,9

17242

89,0

6358

732,6

9879

234,2

16673

3030,2

-9,2

Всего пассивов 

579

100

1015 

100,0 

7373 

100 

19364 

100 

6358 

726,4 

11991 

262,6 

18785

3344,3

 

В пассивах в отчетном году кроме уставного капитала появилась прибыль прошлых лет в сумме свыше 2 млн. руб. Если на 1 января 2008 г заемные источники представлены только кредиторской задолженностью, то на 1 января 2007 г почти вдвое возросла кредиторская задолженность и появились краткосрочные займы и кредиты на сумму 4 млн. руб. Структура пассивов балансов изменилась соответствующим образом, т.е. кредиторская задолженность в 2008 г составляла 99,9% всех пассивов, а в 2007 г ее доля сократилась до 68,4% и появились займы и кредиты, удельный вес которых составил 20,6%. Собственный капитал общества увеличился за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, удельный вес которой составил 10,9%.

В финансовой теории и практике признается, что главными критериями оценки финансового состояния коммерческой организации являются показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации. Эти критерии оценки финансового состояния могут быть применены в финансовом анализе ООО «Виктория». Платежеспособность предприятия в условиях рынка определяется системой показателей, главными из них являются три: коэффициент абсолютной ликвидности, промежуточный коэффициент ликвидности; общий коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности). Расчет платежеспособности приведен в таблице 10.

 

Таблица 10 – Коэффициенты платежеспособности ООО «Виктория»

Коэффициент

Нормальные ограничения 

2006 г

2007 г

2008 г

2007 г к 2006 г

2008 г

к 2006 г

Коэффициент абсолютной ликвидности (Кдл)

0,2 – 0,3

 

 

0,02 

0,01 

+0,02 

-0,01 

Промежуточный коэффициент ликвидности (КПл)

0,7 – 0,8 

 

 

0,66 

0,39 

+0,66 

-0,27 

Коэффициент покрытия (Кп)

1 – 2,5

 

0,98 

1,07 

+0,98 

+0,09 

Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)

>2,0 

_ 

1,0 

1,12 

+1,0 

+0,12

 

Из таблицы 11 следует, что абсолютная ликвидность, вероятность оплаты счетов поставок, и возврата кредитных ресурсов остается довольно низкой. Возрастает риск кредитования.

В 2008 г снижается вероятность погашения краткосрочных обязательств, даже если в качестве источников для их погашения (помимо денег, краткосрочных финансовых вложений) общество будет использовать и дебиторскую задолженность (в случае ее возврата). Данный коэффициент значительно ниже допустимой нормы. Значение коэффициента покрытия несколько ближе к нормативному значению, а это означает, что ООО «Виктория» располагает определенным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников. Данная ситуация не гарантирует финансовую стабильность предприятия. Коэффициент текущей ликвидности отстаёт от нормативного значения, хотя наметилась тенденция к его повышению.

Можно рассчитать коэффициент восстановления платежеспособности (Кпл).

Если Кпл >1, то предприятие имеет возможность восстановить платежеспособность в шестимесячный период, если Кпл < 1, то не имеет такой возможности.

Кпл = (1,25 + (1,25 — 1,12) * 6 /12) / 2 — 0,657 < 1

Можно сделать вывод, что в течение 6 месяцев ООО «Виктория» с учетом сложившейся тенденции не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Под финансовой устойчивостью понимается финансовое состояние предприятия, при котором постоянно в нормальных условиях обеспечивается финансирование хозяйственной деятельности и выполнение всех его обязательств перед другими организациями, работниками и государством благодаря получению достаточных доходов.

Финансовое состояние, устойчивость предприятия во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала, и структуры активов, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия по функциональному признаку.

Показатели финансовой устойчивости представлены в таблице 12.

 

Таблица 12 – Показатели финансовой устойчивости ООО «Виктория»

Показатель 

2006 г

2007 г

2008 г

Коэффициент финансовой автономии

0,001

. 

0,11 

0,21 

Коэффициент финансовой зависимости

1000 

9,09 

4,76 

Коэффициент заемного капитала 

1,0

0,89 

0,79

Коэффициент финансового левериджа (финансового риска)

7363 

8,12 

3,86 

Индекс постоянного актива 

 

0,007 

0,002 

Коэффициент маневренности собственного капитала

0,99 

0,99 

 

Коэффициент финансовой автономии или независимости свидетельствует о повышающейся доле собственного капитала в общей его сумме. Вместе с тем, он остается значительно ниже нормативного значения, которое составляет 0,5. Коэффициент финансовой зависимости показывает, что доля заемного капитала в общей его сумме ежегодно уменьшается. Коэффициент заемного капитала имеет тенденцию к снижению, что можно отнести к положительной динамике. Коэффициент финансового левериджа также свидетельствует о повышении финансовой устойчивости анализируемого предприятия, В целом положение общества неустойчивое, но финансовая зависимость от внешних инвесторов несколько снизилась. Коэффициент маневренности собственного капитала свидетельствует о том, что оборотные средства формируются за счет собственного капитала.

В мировой же практике считается целесообразным приобретать материальные оборотные средства за счет краткосрочных кредитов, так как оборотные средства должны приносить больший доход, чем плата за кредит. Такой подход можно считать правильным в условиях стабильной процентной ставки за кредит в условиях стабильной экономики.

 

 

 

3 Общие направления совершенствования деятельности предприятия ООО «Виктория»

 

Факторами повышения экономической эффективности финансовой хозяйственной деятельности исследуемого предприятия ООО «Виктория» являются техническое и организационное развитие, внешнеэкономические, социальные и природные условия хозяйственной деятельности. Совершенствование технико-организационного уровня хозяйственной деятельности ООО «Виктория» представляет собой комплексный непрерывный процесс ее рационализации, охватывающий научно-технический прогресс и научно-технический уровень производства и производимой продукции, структуру хозяйственной системы и уровень организации производства и труда, хозяйственный механизм и уровень организации управления и использования методов хозяйствования. В сферу управленческой деятельности входят управление внешнеэкономическими связями, социальным развитием трудового коллектива ООО «Виктория» и использованием человеческого фактора в хозяйственной деятельности предприятия ООО «Виктория». Методологически такие факторы повышения экономической эффективности хозяйственной деятельности ООО «Виктория», как внешнеэкономические, социальные и природные условия, следует рассматривать как самостоятельные темы экономического анализа или как составные части темы анализа технико-организационного уровня деятельности предприятия.

Повышение технико-организационного уровня и других условий (внешнеэкономических, социальных и природных) в любой отрасли материального производства в конечном счете проявляется в уровне использования всех трех элементов производственного процесса: труда, средств труда и предметов труда. Качественные показатели использования производственных ресурсов — производительность труда, фондоотдача, материалоемкость и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, — являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения технико-организационного уровня и других условий хозяйственной деятельности.

К научно-техническим мероприятиям по повышению экономической эффективности хозяйственной деятельности предприятия ООО «Виктория» относятся прежде всего:

  • мероприятия по внедрению прогрессивной технологии, механизации и автоматизации производственных процессов;
  • расширению масштабов и совершенствованию применяемой новой техники и прогрессивной технологии производства;
  • применению новых видов сырья и материалов и улучшению их использования;
  • изменению конструкции и технических характеристик изделий;
  • внедрению вычислительной техники; освоению производства новых видов продукции.

    Экономическая эффективность мероприятий по техническому и организационному развитию ООО «Виктория» отражается по следующей системе показателей:

  • приращение производительности труда, относительное отклонение численности работающих и фонда оплаты труда;
  • приращение материалоотдачи (материалоемкости), относительное отклонение в затратах (экономия или перерасход) материальных ресурсов;
  • приращение фондоотдачи (фондоемкости) основных производственных фондов, относительное отклонение (экономия или перерасход) основных производственных фондов;
  • приращение скорости оборота оборотных средств, относительное отклонение (высвобождение или дополнительное связывание в обороте) оборотных средств;
  • приращение объема продукции за счет интенсификации использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;
  • приращение прибыли или себестоимости продукции;
  • приращение показателей финансового состояния и платежеспособности предприятия.

    – стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда.

    1. Первым направлением совершенствования деятельности исследуемого предприятия является улучшение показателей финансовой деятельности за счет оптимизации затрат на управления персоналом предприятия. Для многих предприятий, осуществляющих различные виды деятельности, издержки, связанные с использованием живого труда, составляют достаточно заметную роль. В этой связи вопросы, связанные с выявлением и использованием резервов экономии затрат живого труда, приобретают важное практическое значение.

    Факторами роста производительности труда могут быть:

  • совершенствование организации производства, труда и управления посредством увеличения норм и зон обслуживания; диверсификацией производства;
  • сокращением потерь рабочего времени; рационализацией структуры
    управления производством;
  • технический прогресс, предусматривающий автоматизацию производственных процессов;
  • внедрение передовых технологий;
  • модернизацию действующего оборудования; качества используемых материалов;
  • изменение объема услуг, производства и относительное уменьшение численности персонала.

    Если рассмотреть структуру персонала общества, то выявляется возможность дальнейшего сокращения численности вспомогательного и управленческого персонала за счет совмещения профессий. Неоспоримо, что чем меньше при прочих равных условиях издержки, связанные с потреблением ресурсов живого труда и подлежащие включению в общую сумму издержек производства и обращения предприятия, тем больше величина прибыли — критерия экономической эффективности результатов деятельности предприятия. Целесообразность предлагаемого мероприятия можно обосновать расчетным способом, представленным в таблице 13.

     

    Таблица 13 – Экономический эффект от сокращения численности персонала ООО «Виктория»

    Показатель

    2008 г

    Прогноз

    Денежная выручка от реализации товаров, работ, услуг, тыс. руб

    116626

    163450

    Среднесписочная численность персонала деятельности, чел

    47 

    44 

    Средняя трудоемкость единицы продукции, чел, /тыс. руб

    0,0004

    0,0002 

    Фонд оплаты труда, подлежащий включению в издержки производства и начисленный всем работникам основной деятельности, тыс. руб

    3331,6 

    3637,4 

    Среднегодовая оплата труда одного списочного работника персонала, руб

    70885,1 

    82699,3 

    Начисления на фонд оплаты труда, подлежащие включению в издержки производства по установленным нормативам, %

    20,0 

    20,0 

    Общая величина издержек, связанная с потреблением живого труда и подлежащая включению в издержки производства, тыс. руб

    4563,4 

    3730,7 

    Общее изменение, тыс. руб 

    -832,7 

    в том числе за счет влияния: 

     

    -увеличения средней годовой оплаты труда одного списочного работника основной деятельности

    532,9 

    — снижения трудоемкости единицы продукции

    — увеличения денежной выручки

    -3197,8

    1832,2 

    Удельные издержки, связанные с использованием живого труда, руб

    0,04 0,02 

     

    Из анализа таблицы 13 следует, что сокращение среднесписочной численности работников на 6,3% при более высоких темпах производительности труда позволяют сократить затраты на оплату труда. Вместе с тем, повышается среднегодовая оплата одного работника и снижается общая величина издержек, связанная с потреблением живого труда более чем на 832,7 тыс. руб. Уменьшаются и удельные издержки, если при среднесписочной численности персонала 47 чел. на 3 руб. денежной выручки приходилось 0,04 коп. издержек, связанных с использованием живого труда, то в предполагаемом варианте с численностью 44 чел. – 0,02 коп.

    Каким образом повышение производительности труда повлияет на рентабельность персонала предприятия можно выявить при помощи факторного анализа. Факторная модель рентабельности персонала позволяет установить взаимосвязь между изменением прибыли на одного работника, уровнем рентабельности продаж и производительности труда.

    Для выявления основных факторов роста рентабельности персонала рассмотрим таблицу 14.

     

    Таблица 14 – Рентабельность персонала ООО «Виктория»

    Показатель 

    2008 г

    Прогноз 

    Отклонение

    Выручка от реализации услуг, работ, товаров, тыс. руб

    116626 

    163450 

    46824 

    Прибыль от продаж, тыс. руб

    3814 

    5721 

    1907 

    Рентабельность продаж, % 

    3,3 

    3,5 

    0,2

    Среднесписочная численность персонала, чел

    47

    44 

    -3 

    Получено денежной выручки в расчете на 1 работника, тыс. руб

    2481,4 

    3714,8 

    1233,4  

    Прибыль на одного работника, тыс. руб

    81,1 

    130,0 

    48,9 

    Изменение прибыли на одного работника за счет изменения, тыс. руб :

         

    — производительности труда 

     

     

    40,7 

    — рентабельности продаж

     

     

    8,2 

     

    Поэтапно проследим, как изменялась прибыль на одного работника за счет изменения производительности труда и рентабельности продаж.

    За счет изменения производительности труда прибыль на одного работника возросла на 40,7 тыс. руб. За счет изменения рентабельности продаж, прибыль на одного работника увеличилась на 8,2 тыс. руб. Отсюда следует, что предприятие имеет резервы для повышения рентабельности персонала предприятия.

    Решающее значение в деле обеспечения стремления работников к повышению результативности своей деятельности имеет создание действенных мотивов. В этой связи для предприятия очень важно иметь четкое представление о направлениях усиления мотиваций, совершенствовании процесса стимулирования в деле достижения лучших конечных результатов деятельности предприятия. К сожалению, в настоящее время стимулирование ориентировано на краткосрочные экономические цели, на достижение определенного результата за установленный период. Такой подход не обеспечивает заинтересованности работников в постоянном повышении своей квалификации, в самосовершенствовании.

    Мотивационный процесс предусматривает использование таких понятий, как «потребность» и «вознаграждение». Любые установки извне о целях развития не вызывают заинтересованности работников в активизации своих усилий до тех пор, пока они не станут целью этого работника. Поэтому следует обеспечить сочетание целей работника с целями предприятия. Очень важно создать условия, при которых человек ощущает значимость своего труда, испытывая чувство причастности к определенному коллективу, доволен общением и дружескими отношениями с коллегами. А решающая роль здесь принадлежит внешнему признанию значимости труда через заработную плату, продвижение по службе – символы служебного статуса и престижа.

    На предприятиях западных стран широкое применение получили так называемые аналитические оплаты труда, которые предусматривают дифференциальную оценку в баллах степени сложности выполняемой работы с учетом квалификации работников, условий труда и т.п. При этом постоянная часть заработной платы составляет около 70 %. Переменная же часть в виде премий, различных поощрений выплачивается как награда за повышение качества продукции, рост производительности труда, экономию материалов.

    Для усиления роли оплаты труда в системе мотивации необходимо обеспечить ее непосредственную связь с итогами труда. Каждый работник должен видеть устойчивую связь между получаемым материальным вознаграждением и производительностью труда, величиной своей заработной платы и результатами, достигнутыми предприятием. То есть, необходимость создания на предприятиях механизма мотивации повышения эффективности труда неоспорима. Он должен включать совершенствование оплаты и организации труда, улучшение качества рабочей силы, вовлечение в процесс управления персонала, использование моральных факторов поощрения.

    2. На одном из первых мест в деятельности торгового предприятия в рыночных условиях стоит такой фактор, как цена.

    Установление цены – один из элементов маркетинга, прямо воздействующий на сбытовую деятельность. Через ценовую конкуренцию можно влиять на спрос на продаваемую продукцию.

    Максимизация прибыли является доминирующей проблемой любого субъекта хозяйствования. Получение максимальной прибыли возможно при определенном сочетании объемов продаж, цены товара и издержек на его производство и реализацию.

    Ценовая политика состоит в том, что предприятие устанавливает цены на таком уровне и так изменяет их в зависимости от ситуации на рынке, чтобы обеспечить достижение краткосрочных и долгосрочных целей.

    В изучении ценовой политики и анализе обоснованности цен на товары важными вопросами являются следующие:

    • установление, насколько цены отражают уровень издержек;
    • какова вероятная реакция покупателей на изменение цен;
    • используется ли политика стимулирующих цен;
    • привлекательны ли цены предприятия в сравнении с ценами конкурентов;

      — чем отличается политика ценообразования на данном предприятии от ценовой политики конкурентов;

    • как действует предприятие при изменении цен конкурирующими фирмами;
    • какова государственная политика в области ценообразования на аналогичные товары.

      Цены обеспечивают предприятию запланированную прибыль, конкурентоспособность услуг, спрос на них, Через цены реализуются конечные коммерческие цели, определяется эффективность деятельности всех звеньев сбытовой структуры организаций.

      Если предположить, что повышение цены повлечет за собой снижение спроса на данную услугу, то рентабельность продаж может быть различной.

      Рассмотрим окупаемость затрат на приобретение и продажу полуавтоматического цифрового прибора очистки воздуха «Elenberg», модель О8-10SKЕ. Этот прибор наиболее популярен у населения из-за качественной очистки воздуха в домашних условиях.

       

      Таблица 15 – Влияние цены прибора очистки воздуха на эффективность продаж в 2008 г

     

    Показатель 

    Стоимость прибора «Elenberg», руб

    999 

    1050 

    1090 

    Затраты на закупку прибора, руб. 

    875,0 

    875,0 

    875,0 

     

    Количество реализуемых приборов, шт.

    370,0 

    190,0 

    175,0 

     

    Денежная выручка, тыс. руб. 

    369,6 

    199,3 

    190,8 

     

    Совокупные затраты с учетом расходов на продажу, тыс. руб.

    333,7 

    175,0 

    161,0 

     

    Полная себестоимость 1 прибора, руб. 

    901,8 

    921,0 

    920,0 

     

    Прибыль: на 1 прибор, руб. 

    97,0 

    128,9 

    170,2 

     

    всего, тыс. руб.

    35,9 

    24,5 

    29,8 

     

    Рентабельность продаж, %

    9,7 

    12,3 

    15,6 

     

    Окупаемость затрат, мес. 

    1,11 

    1,13

    1,18 

     

     

    Наиболее обоснованной представляется цена — 999 руб за 1 прибор, которая увеличивает спрос на товар на 94,7% по сравнению со вторым вариантом, и на 111,4% по сравнению с третьим. Процент наценки в этом варианте –13%. С ростом процента наценки до 20%, рентабельность продаж и окупаемость затрат растут, но прибыль снижается.

    При цене 999 рублей окупаемость совокупных затрат составит 1,1 месяца. Повышение цены до 1090 руб нецелесообразно, так как, несмотря на рост рентабельности продаж, прибыль от продаж снижается на 17% по сравнению с первым вариантом и составляет 29,8 тыс. руб. Цена 999 рублей выполняет не только экономическую функцию» но и учитывает психологию покупателя, реагирующего на пороговый предел цены – «меньше тысячи».

    Ценовая политика предприятия должна корректироваться с учетом стадии жизненного цикла товара. На стадии проникновения товара на рынок обычно применяют низкие «демпинговые» цены, а на стадии роста политика ценообразования должна ориентироваться на долгосрочную перспективу.

    Таким образом, для успешной деятельности торгового предприятия необходима разработка новых схем стратегии ценообразования, в которой бы учитывались не только наличие и уровень конкуренции между продавцами однородных товаров, но и покупательная способность населения.

    Оптимальная стратегия ценообразования позволит значительно повысить эффективность использования имеющихся ресурсов предприятия.

     

     

    В сложившихся условиях основополагающей задачей предпринимательства является умение рационально использовать имеющиеся денежные, материальные, кадровые ресурсы, для реализации которой необходимо проводить постоянный мониторинг финансовой и экономической деятельности предприятия. Малый бизнес – это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями, критериях, конституционирующих сущность этого понятия.

    Те, кто впервые сталкивается с малыми предприятиями, обычно допускают типичную ошибку: считают малые предприятия одним из видов предприятий, подобно государственным, арендным, совместным, семейным и т.д. Это неверно, малые предприятия в этот перечень не могут быть включены. Малые – это не вид, не организационно-правовая форма, а размер предприятия. Малое предприятие – всегда какое-то применительно к выделяемым в законодательстве видам предприятий. Из всех имеющихся видов предприятий: государственных, коллективных, совместных, кооперативов и т.д., выделяется их часть по критериям численности работающих. Таким образом, существуют малые государственные, малые совместные, малые частные и прочие виды малых предприятий. Место малых предприятий предопределенно объективными экономическими закономерностями, поскольку оно примерно одинаково вне зависимости от особенностей политического уклада, истории развития страны, отраслевой структуры экономики и других факторов. В условиях России, находящейся на начальном этапе развития рыночных отношений, именно создание и энергичное развитие сектора малого предпринимательства должно стать основной социальной реструктуризации общества, обеспечивающей подготовку населения и переход всего хозяйства страны в мир рыночной экономики.

    Осуществленный анализ финансовой устойчивости предприятия позволил сделать объективные выводы об экономическом и финансовом состоянии ООО «Виктория».

    Среднесписочная численность персонала возросла с 22 чел в 2006 г до 47 чел в 2008 г, что объясняется расширением сферы деятельности общества. Среднемесячная оплата труда 1 работника выросла с 2129,9 руб в 2006 г до 5907,1 руб в 2008 г.

    И денежная выручка, и себестоимость реализованных товаров и услуг значительно выросли, но при этом темпы роста полной себестоимости несколько выше темпов роста денежной выручки. В 2006 году получен убыток от продаж, что вызвано ростом коммерческих расходов. В 2008 г по сравнению с 2007 г она увеличилась на 15,6%. Прибыльность персонала ежегодно увеличивается. На каждый рубль затрат на оплату труда прибыли было получено в 2007 г – 1,4 руб, в 2008 г – 1,1 руб, т.е. темп роста оплаты труда опережает темп роста прибыли.

    Фондоотдача в отчетном году уменьшилась по сравнению с предыдущим годом. Это связано с опережением роста среднегодовой стоимости фондов по сравнению с денежной выручкой. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств значительно возрос, соответственно и продолжительность оборота оборотных средств сократилась с 5 лет в 2006 г, до 60 дней в 2008 г.

    Получение чистой прибыли в отчетном году снизилось, что объясняется увеличением прочих расходов. Соответственно и рентабельность под воздействием данных факторов снижается. В 2007 г было получено на каждый рубль имущества свыше 15 коп чистой прибыли, а в 2008 г — 9,3 коп; на каждый рубль оборотных средств практически такая же сумма, так как имущество ООО «Виктория» преимущественно формируется из оборотных активов. Высокий показатель рентабельности основных фондов объясняется относительно невысоким значением среднегодовой суммы основных средств.

    Рентабельность собственного капитала в отчетном году снизилась, что объясняется, прежде всего, увеличением среднегодовой суммы собственного капитала ООО «Виктория» более чем в 2,8 раза.

    В результате деятельности ООО «Виктория» в 2006 г. получило убыток от продаж в сумме 9 тыс. руб, в последующие годы прибыль от продаж возрастала. Рост прочих расходов привел к снижению чистой прибыли, поэтому рентабельность основной деятельности и продаж уменьшилась.

    По итогам финансового анализа деятельности ООО «Виктория» были сформированы предложения по повышению рентабельности его деятельности:

  1. Сокращение среднесписочной численности работников на 3 человека при более высоких темпах производительности труда позволит сократить затраты на оплату труда. Вместе с тем, повысится среднегодовая оплата одного работника и снизится общая величина издержек, связанная с потреблением живого труда. Уменьшатся и удельные издержки, что подтверждает целесообразность предлагаемого мероприятия.
  2. В целях обеспечения эффективного управления издержками необходимо увеличивать продажи конкурентоспособных товаров за счет более низких удельных издержек и, следовательно, цен.
  3. Рост рентабельности деятельности торговой организации и максимизация прибыли возможны при определенном сочетании объемов продаж, цены товара и издержек на его реализацию.
  4. Таким образом, для повышения эффективности деятельности предприятия необходима разработка новых схем и стратегий ценообразования, в которых бы учитывались как уровень конкуренции между продавцами однородных товаров, так и покупательная способность населения.

Осуществление предлагаемых мероприятий позволит повысить экономическую эффективность деятельности ООО «Виктория» и его конкурентоспособность в современных условиях.

Список использованных источников

 

  1. Гражданский Кодекс РФ. Ч. 1 от 30 ноября 1994 г.// СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
  2. Федеральный закон от 25 июля 2008 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Российская газета. 31 июля. 2008.
  3. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. – М.: Дело и сервис, 2008.
  4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О. Ф. Мигун и др.; под общ. ред. В.И.Стражева. Мн.: Выш. шк., 2008.
  5. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис»; Новосибирск: Издательский дом «Сибирское соглашение», 2006
  6. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — Н.:  Финансы и статистика, 2003.
  7. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. –М.: Финансы и статистика, 2007.
  8. Бочаров В.В. Финансовый анализ.–СПб.: Питер, 2008.
  9. Блинов А.О., Шапкин И.Н. Предпринимательство на пороге третьего тысячелетия. М., 2007.
  10. Бусыгин А. Предпринимательство. Основной курс: Учебник для ВУЗов.– М.: ИНФРА-М, 2008.
  11. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. — 7-е изд., перераб, и доп. — М.: Дело и сервис, 2008.
  12. Друкер П.. Рынок: как выйти в лидеры. М., 2006.
  13. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия.–СПб.: Питер, 2006.
  14. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. Пособие для вузов / Под ред. проф. Н.Н. Любушина. – М.: Юнити-Дана, 2006.
  15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры.–М.: Финансы и статистика, 2007.
  16. Кушлин В.И. и др. Экономика предпринимательства: Курс лекций.–М.: ВЛАДОС, 2008.
  17. Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стэнли Л. Брю. Экономикс. Т. 1, 2 –М.: Республика, 2007.
  18. Маршалл А. Принципы политической экономии. М., 2003.
  19. Мексон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. М., 2008.
  20. Миронов С.М. Малый бизнес как социальный институт // http://www.mironov.ru /for_print.phtml?id=5402
  21. Поланьи К. Саморегулирующийся рынок и фиктивные товары: труд, воля и деньги // THESIS. № 1. 2007. Вып. 2 С. 13 – 74.
  22. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Добросердова И.И. Финансы предприятий. –СПб.: Питер, 2008.
  23. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий.–М.: Учеб.-ИП «Экоперспектива», 2006.
  24. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов // Антология экономической классики: В 2 т. М., 2005. Т. 1.
  25. Станиславчик Е.Н. Анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий.–М.: Ось-89, 2007. – С. 22 –23.
  26. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. М.: Перспектива, 2007.
  27. Фадеев В.Ю. Экономические основы малого предпринимательства. –М.: ИНФРА-М, 2006. С. 17.
  28. Финансовое управление компанией / Общ. ред. Е.В. Кузнецовой. М.: фонд «Правовая культура», 2006.
  29. Финансовый менеджмент / Под ред. Поляка Г.Б. М.: Финансы, Юнити, 2007.
  30. Финансовый менеджмент / авт. колл. под руководством Стояновой Е.С. М.: Перспектива, 2006.
  31. Финансы: Учебное пособие / Под ред. А.М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 1999.
  32. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. –М.: Маркетинг, 2002.
  33. Чернышева Ю.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. –М.: МарТ, 2003.
  34. Шумпетер И. Теория экономического развития. – М.: Экономика, 1982.
  35. Хизрич Р., Питерс М. Предпринимательство или как завести собственное дело и добиться успеха. Вып. 1. М., 1991.

Комментирование закрыто.

Вверх страницы
Statistical data collected by Statpress SEOlution (blogcraft).
->